CAPITULO 6

PRESUPUESTO MAESTRO Y CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD MODELO DE PLANEACIÓN FINANCIERA

son representaciones matemáticas de las relaciones que hay entre las actividades
operativas, las actividades de financiamiento y otros factores que influyen en
el presupuesto maestro.
PRESUPUESTO MAESTRO Y CONTABILIDAD POR
ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

PRESUPUESTO PRESUPUESTO OPERATIVO

ES: Es el estado de resultados presupuestado y sus reportes
A. la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto presupuestales de apoyo.
por la administración para un periodo determinado

En general, los presupuestos se desarrollan para un periodo PRESUPUESTOS Y CONTABILIDAD POR ÁREAS DE
B. una ayuda para coordinar aquello que deberá hacerse RESPONSABILIDAD
para implementar dicho plan.
establecido como un mes, un trimestre, un año. Y para su Sistema de mide los planes, los presupuestos ,las
elaboración se debe acciones y los resultados reales

Para su elaboración, los gerentes consideran Tiene

preguntas como las siguientes: 1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener información.
3. Realizar predicciones acerca del futuro. ESTRUCTURA DE UNA ORGANIZACIÓN
- Cuáles son nuestros objetivos?
4. Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas. Es un arreglo de las líneas de responsabilidad dentro de la
- Cómo crean valor para los clientes
5. Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender. empresa.
- En tanto que nos distinguimos de nuestros competidores?
- Los mercados de nuestros productos son locales, regionales, nacionales o globales?
- Qué tendencia influye en nuestros mercados? Tiene 4 centros de responsabilidad
- Cómo nos vemos afectados por la economía, nuestra industria y nuestros competidores? Tiene Como Base el
- Qué estructuras organizacionales y financieras nos sirven mejor?
- Cuáles son los riesgos y las oportunidades de las estrategias alternativas? 1. Centro de costos: el gerente es únicamente responsable de los costos.
PRESUPUESTO FINANCIERO
- Cuáles son nuestros planes de contingencia cuando fracasan nuestros planes preferidos? 2. Centro de ingresos: el gerente es únicamente responsable de los ingresos.
Es aquella parte del presupuesto maestro formada del
presupuesto de los gastos de capital, el presupuesto en 3. Centro de utilidades: el gerente es responsable de los ingresos y los costos.
efectivo, el balance general presupuestado y el estado de 4. Centro de inversión: el gerente es responsable de las inversiones, los ingresos y los costos
Las compañías bien administradas, por lo general, utilizan : flujos de efectivo presupuestados

Y El
EL CICLO PRESUPUESTAL Y EL PRESUPUESTO MAESTRO
expresa los planes operativos y financieros de la administración para un PRESUPUESTO DE INGRESOS
periodo especificado (por lo general, un año fiscal), e incluye un conjunto de Se relacionan con los componentes para el punto de
estados financieros presupuestados. partida para los reportes de apoyo que cuantifican los
presupuestos dentro de la cadena de valor

utilizan de manera continua los siguientes pasos

presupuestales durante el curso del año fiscal:

1. Trabajar en forma continua con las áreas de la empresa

2. Marco de referencia para comparar resultados
3. Seguimiento de las variaciones para acciones correctivas
4. Retroalimentación del mercado
CAPITULO 7
 PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES EN COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES EN

COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

PRESUPUESTO FLEXIBLE
calcula los ingresos presupuestados y los PRESUPUESTO ESTATICO
costos presupuestados tomando como De igual manera cuenta o maestro se denomina porque el presupuesto del
base la producción real en el periodo del con variaciones como periodo se desarrolla en torno a un solo nivel de
presupuesto resultados planeado (estático).

VARIACIÓN DEL VOLUMEN DE VENTAS

Se basa en Se Calcula es la diferencia entre una cantidad del
identificando presupuesto flexible y la cantidad
Se Calcula
correspondiente del presupuesto Se basa en
estático. identificando
Resultados Cantidad real de producción El nivel de resultados
Obtenidos en la planeado al inicio del diferencia entre el resultado real
producción real al periodo del y la cantidad presupuestada
final del periodo. presupuesto. correspondiente en el
Después de eso calcula presupuesto estático.
VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE
es la diferencia entre un resultado real y
presupuesto para los
la cantidad correspondiente del
Por ultimo es importante ingresos con base al precio
presupuesto flexible.
de venta presupuestado y la
entender que cantidad real de producción Cuenta Con

Después de eso calcula

cada variación del presupuesto
VARIACIONES
flexible es la diferencia entre Presupuesto para los costes con base
un resultado real y una cantidad del en el costo variable presupuestado por
presupuesto flexible unidad producida. la cantidad real de
producción y los costos fijos
presupuestados VARIACIÓN FAVORABLE VARIACIÓN DESFAVORABLE
cuando se considera en forma aislada, cuando se considera en forma aislada,
tiene el efecto de aumentar la utilidad tiene el efecto de disminuir la utilidad
en operación u operativa en relación en operación en relación con el
con el monto presupuestado. monto presupuestado.
CAPITULO 8
 PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES EN COSTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

Tipos de presupuesto Mecanismos de control

Presupuesto estático Presupuesto flexible

Medición de desempeño por variación Aprendizaje de la organización

Se caracteriza por Aporta beneficios

Se caracteriza por
Se utiliza para medir desempeño por como
El nivel de resultados se desarrolla entorno a un
solo nivel de resultados planeados al inicio del Calcula los ingresos y costos presupuestados,
presupuesto. tomando como base la producción real en el mismo 1. Los gerentes aprenden porque
periodo. surgen las variaciones.
* Se prepara luego de conocer la producción real.
Efectividad 2. La organización aprende de lo
Puede tener Eficiencia sucedido.
variaciones
Puede tener
variaciones

Se enfoca en las ventas, Busca la menor cantidad de

participación del mercado insumos utilizados y mayor
y satisfacción del cliente. velocidad en los procesos.
Desfavorable:
Favorable:
Tiene el efecto de
Tiene el efecto de Volumen de ventas:
disminuir la utilidad de
aumentar la utilidad de Diferencias entre la Presupuesto flexible:
operación en relación.
operación en relación. cantidad del Diferencia en la cantidad
presupuesto flexible y ente el resultado real y el
Se considera en forma
el estático. presupuesto flexible.
aislada.

Eficiencia:
Precio:
Diferencia entre la cantidad de
Diferencia entre el precio real y el
insumos utilizados vs los
precio (para la cantidad real del
presupuestados (permitidos para el
insumo).
respectivo nivel de producción).
CAPITULO 9
 COSTEO DEL INVENTARIO Y ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD

COSTEO DEL INVENTARIO Y ANÁLISIS DE LA

CAPACIDAD

Existen 2 tipos de Costeo Comunes

COSTEO VARIABLE COSTEO ABSORBENTE

es un método de costeo del inventario donde es un método de costeo de inventarios donde
todos los costos variables de manufactura todos los costos variables de
(directos e indirectos) se incluyen como manufactura y todos los costos fijos de
costos inventariables Incluye manufactura se incluyen como costos
inventariables.

COSTO VARIABLE
Cambia totalmente en proporción con
los cambios relacionados con el nivel Incluye
No Incluye de actividad o volumen total

COSTO FIJO
Se mantiene estable en su totalidad
durante cierto periodo de tiempo, a
pesar de los amplios cambios en el nivel
de actividad o volumen total

Definen

LA DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD “CORRECTA” DE

GASTOS, O DEL NIVEL DE CAPACIDAD ADECUADO
es una de las decisiones más estratégicas y más difíciles
a las que se enfrentan los gerentes. Tener demasiada
capacidad de producción en relación con la capacidad
que se necesita para satisfacer las demandas del
mercado significa incurrir en algunos costos por la
capacidad ociosa..

Esta Puede Ser

CAPACIDAD TEORICA CAPACIDAD PRACTICA

es el nivel de capacidad que reduce la capacidad teórica es el nivel de capacidad que reduce la capacidad teórica
considerando las interrupciones operativas inevitables, como el considerando las interrupciones operativas inevitables, como el
tiempo de mantenimiento programado, los cierres durante los tiempo de mantenimiento programado, los cierres durante los
días festivos, etcétera. días festivos, etcétera.
CAPTURAS DE PANTALLA