PRINCIPALES NORMAS QUE REGULAN LOS TIPOS DE AUDITORIA

Normas de desempeño profesional

• Juicios basado en elementos objetivos
Independencia • Libre de influencias que afecte el juicio profesional

Entrenamiento y • Además de los conocimientos técnicos (universidad)

• Capacitación y práctica constante que le lleva a la
competencia experiencia

• Utilizar pensamiento analítico, crítico, habilidades y

Diligencia experiencias de manera objetivamente para encontrar
evidencias razonables para su opinión.

• Discreción sobre los documentos obtenidos y resultados

Confidencialidad encontrados.
 NORMAS DE GESTIÓN DE CALIDAD

Aplicación de un conjunto de políticas y recursos

técnicos para verificar que los procesos y productos
de control gubernamental han sido sujetos a control
de calidad en cada una de sus etapas y si cumplen
con los requisitos.
PARA

Proporcionar confianza
sobre el adecuado ejercicio
del control gubernamental
 NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE
CONTROL
Planeamiento • Determina la demanda priorizada de control para su atención por
los órganos del Sistema.
Gestión de la información • Identifica y requiere la información necesaria para el adecuado
desarrollo de los servicios de control.
• Cuando sea necesario obtener informes técnicos especializados
Participación de expertos de expertos, se pueden contar personas naturales o jurídicas

Supervisión • Deben ser supervisados en forma periódica, sistemática y

oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles competentes
• Emitir documento escrito donde esta las conclusiones y
Resultados del servicio de control
recomendaciones y se comunicará oportunamente
Seguimiento a la implementación de • La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben
recomendaciones. realizar el seguimiento
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

• Por mandato de la Ley, las modalidades de servicios de control previo :

Otorgar autorización previa Informar previamente sobre Emitir opinión previa
a la ejecución y pago de los las operaciones, fianzas, vinculante sobre
presupuestos adicionales de avales y otras garantías que contrataciones de bienes,
obra pública, y de las otorgue el Estado, servicios u obras que tengan
mayores prestaciones de incluyendo proyectos de el carácter de secreto militar
supervisión en los casos contrato, sea que se trate de o de orden interno
distintos a los adicionales de negociaciones en el país o exoneradas de licitación
obra. en el exterior. pública.

Como resultado se emite un documento según lo que realice la entidad solicitante del servicio
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
SIMULTANEO
Consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en
ejecución de un proceso en curso, verificando y revisando
documental y físicamente que se realice conforme a las
disposiciones establecidas.

Sus resultados no deben interferir en los procesos de dirección y

gerencia a cargo de la administración de la entidad.

Se caracteriza por ser oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al ciudadano. La

Contraloría establece los requisitos, condiciones y procedimientos aplicables a su
planificación y ejecución; así como, las reglas para la formulación del documento, la
implementación y seguimiento de los mismos, de tal manera que permitan la verificación de
las acciones.
 NORMAS DEL SERVICIO DEL CONTROL
POSTERIOR
Los servicios de control posterior pueden ser:
• Auditoría financiera El proceso de todo servicio de control posterior se
desarrolla mediante tres etapas interrelacionadas:
• Auditoría de desempeño
i) Planificación.
• Auditoría de cumplimiento, entre otros.
li) Ejecución.
Cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente
normativa específica, con observancia de las disposiciones iii) Elaboración del informe.
contenidas en estas Normas Generales.

Efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por

Se realizan con el objeto de las entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales
NORMAS LEGALES - AUDITORIA DE DESEMPEÑO

Implementar y -Identificar los factores que afectan

el logro de los objetivos en la
desarrollar la producción y entrega del bien o
Auditoría de servicio público.
Desempeño para

FINALIDAD

OBJETIVOS
-Establecer si el seguimiento
contribuir a una (monitoreo), supervisión y
mejora de la evaluación del proceso de
producción y entrega del bien o
gestión de los servicio público que realizan las
recursos públicos, entidades públicas, son adecuados.
de tal forma que se -Establecer si la ejecución del
realice con proceso de producción y entrega
eficacia, eficiencia, del bien o servicio público se realiza
de manera eficaz, eficiente,
economía y económica y con calidad.
calidad.
PROCESO

ELABORACIÓN DEL
EJECUCIÓN
INFORME
PLANIFICACIÓN -La ejecución se inicia con la
acreditación de la comisión auditora. -El informe debe ser convincente.
-Se elabora el plan de auditoría que
-Durante esta etapa se aplica el plan de -Las conclusiones y las
contiene la matriz de planificación y
auditoría, a fin de obtener las recomendaciones deben deducirse
el programa de auditoría.
evidencias que sustenten los lógica y analíticamente de los
resultados, las conclusiones y las hechos o argumentos expuestos.
recomendaciones. -Una vez remitido el informe a los
-Con esta información, se elabora la gestores, este es registrado en el
matriz de resultados, con base a la cual sistema informático establecido por
se obtienen los resultados de la la contraloría.
auditoría. -La documentación del servicio de
Auditoría de Desempeño se remite
a la unidad orgánica competente
para su archivo, conservación y
custodia.
NORMAS LEGALES – AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
FINALIDAD

Incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados

presupuestarios y financieros; así como, contribuir a la eficiencia,
eficacia y calidad en la auditoría a la Cuenta GR

Los objetivos son:

 Contribuir al uso racional de los recursos públicos y bienes del Estado

 Estandarizar el proceso y la terminología de la auditoría financiera

 Propiciar que los informes de auditoría financiera contribuyan a mejorar la gestión

 • Las unidades orgánicas de la Contraloría, Órganos de Control Institucional
(OCI), Sociedades de Auditoría (SOA.
Alcance • Las entidades públicas. En el caso de proyectos financiados por organismos
cooperantes se debe tomar en cuenta lo establecido en el Manual de
Auditoría Financiera Gubernamental.

Responsable de la preparación y presentación de los EE.FF. Y

presupuestarios sin errores
R. Administración
Brindar acceso, sin restricciones, a las fuentes y registros
Responsabilidades
Expresar una opinión sobre los estados
R. Auditoria
Comunicar a la Contraloría las situaciones de error o fraude
ETAPAS DE AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
• Determina la naturaleza, la oportunidad y el alcance de las actividades de planificación
• Comisión auditora (SOA o OCI) elabora el Memorando de Planificación, el cual resume los factores,
Planificación consideraciones y decisiones significativas relacionadas con el enfoque de la auditoría y su alcance

• Se recopilan documentos, se aplican procedimientos y técnicas de auditoría que permiten al auditor

obtener evidencia y evaluar las evidencias
Ejecución • Como resultado de esta etapa se emite el Memorando de Resumen de Revisión.

- Antes de emitir su informe el auditor debe obtener la carta de manifestaciones ( declaraciones de la

Administración confirmación sobre ciertos asuntos o el respaldo por otra evidencia de auditoría).
Elaboración • El informe de auditoría contiene el dictamen del auditor, los estados presupuestarios y estados
de informe financieros, y sus correspondientes notas preparadas por la entidad.
 NORMA LEGAL- AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Comprobación o examen de las operaciones FINALIDAD

financieras, administrativas, económicas y de
otra índole con el objetivo de establecer que
se han realizado conforme a las normas “fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y
legales, estatutarias y de procedimientos que buen gobierno de las entidades. mediante las recomendaciones
le son aplicables. incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno”.
NORMA LEGAL- AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

• Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las

Objetivos estipulaciones contractuales establecidas.
• Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad
en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a la materia a examinar.

 La Contraloría y los Órganos de Control Institucional.

 Las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, de acuerdo a lo establecido en el
artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
Alcance  Los titulares, funcionarios o servidores públicos, que ejercen o han ejercido funciones en las
entidades, independientemente del régimen laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza.
 EJECUCIÓN
PLANIFICACIÓN
-Define la muestra, se ejecuta ya el plan CIERRE
PROCESO

-se realiza la acreditación e de auditoria definitivo aplicando los

instalación de la comisión auditora procedimientos de auditoría y así -se elabora el informe de auditoría y
en la entidad sujeta a control, obtener evidencias. bien se aprueba y se remiten estas.
tomando como base principalmente
- Determina las observaciones e
la carpeta de servicio, se comprende
identifica las observaciones de
a la entidad y la materia a examinar y
cumplimiento para así elaborar y
se aprueba el plan de auditoria
comunicar las desviaciones de
definitivo.
cumplimiento, seguidamente se
evalúan los comentarios para registrar
el cierre de la ejecución de trabajo de
campo.
NORMAS LEGALES - AUDITORIA FORENSE

Regular el proceso de -Establecer los objetivos,

auditoría forense con el características y criterios
propósito de obtener de admisibilidad para la
elementos de convicción realización de la auditoría

FINALIDAD

OBJETIVOS
sobre hechos donde forense.
existan indicios de la - Normar el desarrollo de
presunta comisión de un la auditoría forense, en las
ilícito penal que se etapas de planificación,
encuentra en ejecución y elaboración
investigación a cargo del del informe pericial
Ministerio Público, forense.
fortaleciendo la lucha
contra la corrupción
PROCESO

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
ELABORACIÓN DEL
-La comisión auditora se
-Comprende la
acredita ante el titular de la INFORME
elaboración de una
entidad, mediante - El jefe y el supervisor de la
estrategia acorde a la comunicación escrita comisión auditora elaboran y
naturaleza del caso suscriben el Informe Pericial
emitida por el Contralor
forense. Forense, el cual es elevado al
General de la República o
gerente para su visto y
-La comisión auditora por quien éste delegue. remisión.
elabora el Plan de -La comisión auditora
Auditoría Forense en el - Aprobado y remitido el
ejecuta los procedimientos Informe Pericial Forense a la
plazo máximo de cinco del Programa de Auditoría Fiscalía a cargo de la
(05) días hábiles Forense con la finalidad de investigación
contados a partir del día obtener evidencias para -Asimismo, comunica al
hábil siguiente a su sustentar el Informe pericial titular de la entidad que
conformación. forense. como resultado de la
auditoría forense.
ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA CGR
 FUNCIONES PRINCIPALES POR ÁREAS DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
• Es el funcionario de mayor rango de la SNC y la más alta autoridad de la CGR. Sus principales funciones son:
• Representar institucional legalmente la CGR en los actos y contratos relativos a sus funciones. 
• Aprobar el plan estratégico institucional, el plan operativo institucional y el Plan Nacional de control y los planes
anuales de control para las entidades, los informes de auditoría de la Cuenta General de la República. 
Despacho del • Presentar al Congreso de la República un informe anual sobre su gestión proponiendo recomendaciones para la
Contralor mejora de la gestión pública y la lucha contra la corrupción. 

• Es responsable de proponer, orientar y monitorear la gestión estrategia del SNC (Sistema Nacional de Control), de
dirigir la implementación de estrategias y acciones de la prevención y detección orientadas al fortalecimiento de la
Vicencontraloría de Integridad Pública y contra la inconducta funcional; así como conducir las actividades de la ENC (Escuela Nacional
de Control); y la formulación de los proyectos de inversión. Asimismo, monitorea las actividades.
Gestión Estratégica
e Integridad Pública
 FUNCIONES PRINCIPALES POR ÁREAS DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
• Proponer políticas lineamientos y estrategias para el ejercicio del control gubernamental 
• Resolver los recursos de apelación interpuestos contra los pronunciamientos emitidos 
• Gestionar la creación fortalecimiento organización o desactivación de órgano de control institucional. 
Vicecontraloría de • Emitir resoluciones en asuntos vinculados a su competencia. 
Servicio de Control • Unificar criterios y procedimientos estandarizados para la ejecución de los servicios de control. 
Gubernamental

• Es la máxima autoridad administrativa del CGR. Sus principales funciones son:

• Dirigir coordinar y supervisar las acciones referidas a los órganos de apoyo y asesoramiento. 
• Dirigir y supervisar los sistemas administrativos de gestión de recursos humanos, presupuesto
público, programación multianual y gestión de inversiones. 
• Brindar asesoría y apoyo técnico, informático y administrativo a los órganos y unidades orgánicas de la CGR. 
Secretaria General
• Supervisar la atención de las solicitudes seguimiento jurídico y validación legal de documentos.
 TRABAJADORES DE LA CGR
Según Contraloría General de la República (2020) a través del portal de trasparencia obtuvimos la información
presentada correspondiente al mes de enero, la Contraloría General de la República cuenta con 6332
trabajadores detallados en la tabla.

Regímenes de contratación Sub total de trabajadores

laboral
Esta tabla demuestra el régimen de contratación laboral

más utilizado que es el régimen 728 teniendo 3155

Régimen 728/ otros
3155
trabajadores.
CAS
2 845

Pensionistas
332

Total
6 332
PERFIL DE CADA TRABAJADOR DE LA CGR
PERFIL DE CADA TRABAJADOR DE LA CGR
PERFIL DE CADA TRABAJADOR DE LA CGR
PERFIL DE CADA TRABAJADOR DE LA CGR
 SEDES DE LA CGR

Según Contraloría General de la República (2020) las sedes son las siguientes:

 Sede central
Jr. Camilo Carrillo Nº144-Jesús María

 Sede Megaproyectos
Av. Arequipa Nº 1593 – Lince

 Sede Pablo Bermúdez

Jr. Pablo Bermúdez Nº 274 – Jesús María
 SEDES DESCONCENTRADAS

Oficinas de Coordinación :
Centro (Huancayo)
Norte (Chiclayo)
Sur (Arequipa)

Oficinas Regionales de
Control en las ciudades de:
PRESUPUESTO
Casos- Auditoria Financiera: Informe de Auditoría a la Cuenta
General de la República 2018

CONCLUSIÓN
• No se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada de diversas cuentas del
activo de los EE.FF. (falta de soporte documentario) al 31 de diciembre de
2018 y de 2017, por un importe de S/ 116 340 783 mil y S/ 80 356 304 mil.
• Diversas cuentas del activo se encuentran subestimadas por un importe de S/
5 779 185 mil y S/ 2 617 138 mil al 31 de diciembre de 2018 y de 2017; al no
haberse registrado los activos y otras operaciones en los EE.FF

Recomendó: Disponga que la Dirección General de Contabilidad Pública:

Implemente los mecanismos necesarios a fin que las operaciones reciprocas que se realizan entre
entidades públicas, se vinculen a través de un proceso o sistema electrónico, de manera que estas
operaciones mantengan una correlación restrictiva y les permita proceder con su identificación y
eliminación correspondiente, guiados a mostrar la real situación financiera en la Cuenta General
de la República
Caso: Auditoria de Cumplimiento: ENTIDAD AUDITADA :
MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

En la auditoria de Cumplimiento se detecto las

siguientes evidencias:

- Se otorgo buena pro a un postor que no

cumplía con los requerimientos.
- El reemplazo de asistente que debería tener
15 años de experiencia en ingeniera civil, no
contaba con titulo profesional, ni colegiatura.
- No se verifico los certificados de control de
calidad del concreto, compactación del suelo,
las cuales fueron falsos , falsificados.
- Se realizo pagos por trabajos no ejecutados.
- Durante la ejecución de la obra de ejecución
se vulnero obligaciones contractuales.
Caso- Auditoria de Cumplimiento: ENTIDAD AUDITADA:
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAUCARÁ
CASO: Ampliación y Mejoramiento de los sistemas de agua potable y alcantarillado del distrito de Paucará,
provincia de Acobamba, departamento de Huancavelica.

-Procesos de selección de la obra se iniciaron y -Se otorgó la buena pro, - Durante la ejecución de la
desarrollaron sin contar con la disponibilidad de admitiendo propuestas obra se aprobaron
terreno ni certificados de crédito técnicas, pese a que no ampliaciones de plazo
cumplieron con acreditar la ocasionando un perjuicio
presupuestario (sin comprobar la disponibilidad totalidad de los económico de S/.1 234
de recursos para llevar a cabo la contratación) requerimientos mínimos. 909,56 soles.

-La reubicación de la planta de Hallazgos

Se pagó la obra con
-
tratamiento de aguas residuales se
realizó sin contar con cálculos
partidas no ejecutadas. hidráulicos donde se evidencio
operaciones deficientes.
 Presentar el informe al Órgano Al titular de la Entidad : Elaboración de
Instructor para inicio del procedimiento lineamientos que establezcan
sancionador a los funcionarios y procedimientos específicos en el proceso
servidores; y poner al conocimiento a la de contratación, selección y ejecución con
RECOMENDACIONES Procuraduría Pública encargada de énfasis a los requerimientos técnicos, con
asuntos judiciales de la CGR para que el trámite de aprobación de obra y plazos
inicie acciones legales a los funcionarios y constante monitoreo y supervisión
y servidores
Caso- Auditoria de Cumplimiento
ENTIDAD AUDITADA: GOBIERNO DEL CALLAO
En su Auditoría de cumplimiento se detecto lo siguiente:
- La entidad, a pesar que conoció que la propuesta de nueva
sección de escollera era inadecuada, aprobó sin sustento
técnico el adicional de obra n.° 03 .
- No se consideró la uña prevista pero sí la berma propuesta
para la protección contra la socavación, ocasionando un
mayor plazo de ejecución de obra de 220 días y el pago de
mayores gastos.
- Se convoco a licitación publica sin contar con permisos
municipales para la construcción; liberación de
interferencias y permiso de DICAPI para el uso de área
acuática, que conllevó a la aprobación de ampliaciones de
plazo por 134 días calendario y mayores pagos al contratista
y supervisor S/16 830899,08 soles.
- Se ha identificado trabajos ejecutados que no cumplen con
los niveles de calidad definidos en las especificaciones
técnicas .
Caso: Auditoria de Desempeño: Entidad auditada:
Ministerio de Salud en Lima Metropolitana
Auditoría de desempeño a los servicios de diagnóstico, tratamiento y prevención secundaria de tuberculosis prestados
por el Ministerio de Salud en Lima Metropolitana

Las actividades del servicio de

diagnóstico de TB no son de calidad, las El inicio del tratamiento no es
pruebas de diagnóstico no son oportuno, evidenciándose que existe en
oportunas. En promedio, demoran 18 promedio hasta 5 días de retraso; y el
días hasta la obtención del resultado, tratamiento es irregular con respecto a
siendo el tiempo establecido 3 días. la continuidad establecida.

Hallazgos
Las actividades de prevención
Las actividades de control gerencial
secundaria (control de contactos y
(supervisión, monitoreo y evaluación)
terapia preventiva) no son de calidad.
son insuficientes, evidenciándose pocas
Se evidenció que no se realizaron los 3
herramientas y productos y un débil
controles establecidos para los
seguimiento a la implementación de las
contactos de los casos de tuberculosis
acciones correctivas.
sensible.
 Evaluar e implementar acciones
Implementar medidas para que la
para el adecuado desarrollo del
identificación de sintomáticos
proceso de baciloscopia: toma de
respiratorios se incremente en
muestra, almacenamiento,
los diferentes servicios de salud
transporte y procesamiento.

RECOMENDACIONES

Formular planes de capacitación

para la Dirección de Prevención y
Definir la cantidad mínima de
Control de Tuberculosis y las
recurso humano para cada
Direcciones de Redes Integradas
proceso.
de Salud, debiendo evaluar su
ejecución periódicamente.