Técnico Contable
Contabilidad
General
Lic. David Sossa Soto
Cronograma de Actividades
Evaluación
TAREA: Realice un resumen donde defina con sus propias
palabras e indique las principales cuentas de:
ACTIVO – PASIVO – PATRIMONIO – INGRESO – GASTO
Fecha de entrega: Semana 2
La Contabilidad en la Historia
El proceso de contar es tan antiguo como el
hombre mismo, y se evidencia ya en las
primeras culturas, no sólo por la necesidad de
registro de las transacciones económicas entre
las incipientes poblaciones; sino también en el
desarrollo de sistemas de planificación y control
que permitieron a las ciudades-estados tener
idea de la cuantía de sus recursos económicos,
sociales con un objetivo comercial o militar.
La Contabilidad en la Historia
Es así como encontramos entre los Asirios,
Persas, Fenicios, Romanos, y otras culturas los
primeros registros numéricos en tablillas de
arcilla, halladas en las cercanías de los
principales puertos antiguos, que muestran
inventarios de cargamentos de navíos, censos
de población y otras cuantificaciones, que
demuestran un registro sistemático de las
transacciones que allí se efectuaban; es decir,
de un sistema contable.
La Contabilidad en la Historia
Sin embargo no es sino hasta muy entrado el
renacimiento en Italia en 1494, cuando fray Luca
Pacciolo publica su “Summa arithmetica, geometría
proportioni e proportionalita”, la cual considera por
primera vez el concepto de “partida doble”, que basa su
lógica en que “a todo cargo corresponde un abono”.
Este documento recopila información relacionada con
los métodos de registro contable de aquella época,
muchos de los cuales han sobrevivido hasta nuestros
días.
Definición “Contabilidad”
La Contabilidad es un “sistema de información
que utilizan los entes económicos para describir
y comprender el efecto de las transacciones de
forma resumida, y tomar decisiones de
negocios”
Definición “Contabilidad”
La contabilidad podemos definirla como la
ciencia, arte o técnica que tiene como
propósito llevar a cabo registros,
clasificación, resumen y análisis de las
transacciones o acontecimientos
económicos significativos que lleva a cabo
una persona física o jurídica que necesite
de ellos para hacer patentes las
actividades comerciales que realiza.
Objetivo de la Contabilidad
Como hemos visto la contabilidad tiene como objetivo
fundamental el ser una herramienta de carácter
informativo sobre la situación financiera de una
entidad en particular, sea esta pública, privada, con o
sin fines de lucro.
Esta información va dirigida a una variedad de
usuarios entre los que podemos mencionar: clientes,
proveedores, gobierno, accionistas, e inversionistas,
y como es de suponer, a los administradores de la
empresa.
Propósitos
Registrar, clasificar y resumir información
Ser una base de control empresarial hoy y a
futuro con respecto a lo que se tiene, se debe y
los aportes de los dueños
Informa, es decir, es un sistema informativo de
gran eficiencia como apoyo a la toma de
decisiones
Tipos de empresas
Tipos de empresas
EMPRESAS COMERCIALES: Las que
comúnmente realizan transacciones de compra
y venta de mercadería tangible como el caso de
empresas comercializadoras de ropa, artículos
de canasta básica, supermercados, ferreterías,
etc. Su base es entonces la oferta y demanda
de bienes de uso final para el consumidor.
Tipos de empresas
EMPRESAS DE SERVICIOS: Su medio de
operaciones consiste en ofrecer al consumo
final servicios (cosas intangibles) que se
necesitan para llenar necesidades como el caso
de una agencia de viajes, asesorías contables y
administrativas, salas de belleza, apoyo técnico
de reparaciones, etc.
Tipos de empresas
EMPRESAS MANUFACTURERAS: Son las
empresas que obtienen bienes para cambiar en parte
o en todo su estado físico y convertirlo en otros
bienes que llenen necesidades.
Lo que obtienen se denomina Materia Prima, la cual
mediante un proceso de transformación por medio
del agregado de costos como mano de obra,
electricidad, energía, combustibles, materiales
indirectos, etc. se convierten en Productos
Terminado o finales.
Clasificación de empresas
Públicas
Privado
Clasificación de empresas
MICROEMPRESAS: Aquellas con
operaciones de menor cuantía o negocios
pequeños. Como es el caso de pulperías,
panaderías, salas de belleza, empresas
artesanales, etc. y pueden dedicarse al
comercio, servicios o manufactura.
Clasificación de empresas
EMPRESAS PÚBLICAS: Instituciones
del gobierno como ministerios, Caja
Costarricense de Seguro Social, Bancos
del Estado, RECOPE, IMAS, INA,
Asignaciones Familiares, ICE, AyA, etc.
Clasificación de empresas
EMPRESAS PRIVADAS: Iniciadas con
excedentes de capitales normalmente
cuantiosos y que compiten en mercados
mas grandes como Bancos Privados,
entre otros.
Ramas de la Contabilidad
• Contabilidad Financiera
• Contabilidad Fiscal
• Contabilidad
Administrativa
Contabilidad Financiera
Esta parte de la contabilidad está
específicamente orientado a proporcionar
información a terceras personas, relacionadas
con la empresa, como los accionistas
instituciones de crédito, inversionistas, etc. a fin
de facilitar sus decisiones. Su objetivo
fundamental es la emisión de los Estados
Financieros de la empresa.
Contabilidad Fiscal
Es un sistema de información contable el cual está
orientado a dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias de las organizaciones. Emanadas
estas últimas del uso del poder de imperio del
Estado, tanto sobre las empresas como sobre las
familias.
“Sólo hay dos cosas seguras en la vida: la muerte y los
impuestos”
Contabilidad Administrativa
Es un sistema de información al servicio de las
necesidades de la administración, con
orientación pragmática destinada a facilitar las
funciones de planeación, control, y toma de
decisiones. Esta rama es la que, con sus
diferentes tecnologías permite que la empresa
logre su ventaja competitiva, de tal forma que
logre liderazgo en costos y una clara
diferenciación que la distinga de otras
empresas.
Conceptos Básicos
“Un Ente Económico es cualquier persona física o
jurídica que realiza transacciones”
“Persona jurídica Individuo o entidad que, sin
tener existencia individual física, está sujeta a
derechos y obligaciones”
Las transacciones, son “todos los intercambios de
bienes y/o servicios que se realizan entre los
entes económicos”
Ecuación Contable
Ecuación Contable
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
“Todo lo que tengo” va a ser SIEMPRE IGUAL a la suma
de “todo lo que debo” mas “todo lo que es mío”
“Todo lo que tengo” vamos a entenderlo como: ACTIVOS
“Todo lo que debo” vamos a entenderlo como: PASIVOS
“Todo lo mío” lo entenderemos como: PATRIMONIO
Ecuación Contable
En el lado izquierdo de la Ecuación contable
está TODO LO QUE TIENE el ente económico,
o sea TODOS SUS ACTIVOS. En el lado
derecho de la Ecuación contable está el origen
de los ACTIVOS, o sea, de donde provienen: O
se deben o son del ente económico (PASIVOS +
PATRIMONIO).
Activos
Activos son todos los recursos económicos que
tiene un ente para operar.
Se Clasifican según su liquidez.
Clasificación de Activos
ACTIVOS CIRCULANTES: Aquellos
activos cuya vigencia es menor a un año o
que son fáciles de convertir a dinero
efectivo, como el caso de: efectivo en
caja, bancos, cuentas por cobrar a corto
plazo, inventarios, inversiones a corto
plazo, etc.
Clasificación de Activos
ACTIVOS NO CIRCULANTES: Aquellos activos
cuya vigencia es mayor a un año o que dadas
sus características, su uso para beneficio de la
empresa es prolongado. Ejemplos de activos
no circulantes son: máquinas, mobiliario,
edificios, cuentas a cobrar a largo plazo,
documentos a cobrar a largo plazo, etc. Estos
activos no circulantes poseen una subdivisión
distribuida en:
Clasificación de Activos
B.1. PROPIEDAD, PLANTA y EQUIPO, si se trata
de activos fijos tangibles como vehículos, terrenos,
edificios, mobiliario.
B.2. INTANGIBLES, para los activos fijos que no
tienen valor material como los derechos de autor,
contratos de arrendamiento, derechos de llave.
B.3. RECURSOS NATURALES, si se trata de activos
fijos provenientes de la naturaleza como bosques,
tajos, minas.
Pasivos
Pasivos son todas las deudas que tenga un ente
económico. Ejemplo: cuentas por pagar,
hipotecas por pagar, sueldos por pagar,
documentos por pagar y en general todas las
OBLIGACIONES que tenga el ente económico.
Se clasifican según su exigibilidad.
“Pasivos son los derechos que tienen terceros,
sobre los activos que tenga el ente económico”
Pasivos
PASIVOS CIRCULANTES: aquellas deudas cuyo
período de vencimiento es menor a un año donde
podemos anotar las cuentas por pagar, documentos por
pagar, hipotecas por pagar y todo lo que se adeude a
corto plazo.
PASIVOS NO CIRCULANTES o A LARGO PLAZO:
deudas con un período de vencimiento superior a un
año calendario e incluye las mismas cuentas que en el
circulante con la caracterización anotada.
Patrimonio
Patrimonio es el derecho que tienen los
dueños del ente económico sobre los activos
que tengan.
Utilidades
Capital Social Retenidas
Patrimonio
Reservas de ley Superávit
Patrimonio
Representado por los aportes realizados
por los socios o dueño de la empresa, por
tanto es el derecho de los propietarios
sobre los activos netos que surgen de sus
aportaciones. Dentro del Patrimonio
podemos hacer notas cuentas como:
Capital, Utilidades Retenidas, Déficit
Acumulado, Superávit, etc.
El Capital Social
Capital Social
La cuenta de Capital para una persona jurídica,
se denominará “Capital Social” (o sea el Capital
de los Socios). Cada uno de los socios del
nuevo ente económico deberá “aportar” activos
para tener derecho a ser dueño de su
participación en la empresa.
Capital Social
El Capital Social estará representado por unos
títulos denominados “Acciones de Capital”. Las
acciones de capital acreditan y transmiten la
calidad de “socio” de una empresa. Un
elemento muy importante de las Acciones de
capital, que debes entender muy bien, es el
hecho de que estos documentos “dividen” el
capital total.
Capital Social
• Un Capital Social de ¢1,000.00, podemos dividirlo
en diez partes de ¢100.00 cada una y emitir diez
acciones de capital con valor de ¢100.00 c/u
• Cada acción de capital vale ¢100.00. Este valor
se conocerá como el “valor nominal” de cada
acción de capital.
• Sinónimos de valor nominal son: “valor facial” o
“valor par”
Capital Social
En la contabilidad de las empresas, los aportes
de capital se registran como aumentos de los
activos contra una cuenta llamada “Capital
Social” en el Patrimonio.
Ingresos
Ventas Servicios
Financiero
Otros
s
Ingresos
(Intereses)
Ingresos Diferidos
Entradas de efectivo que se reciben como
Adelanto por Servicios o Ventas que se harán
en el futuro.
Al momento de recibir el dinero, en realidad
estamos recibiendo efectivo por nada a cambio
y eso en los negocios significa que tenemos
UNA DEUDA.
Ingresos Diferidos
El dinero recibido bajo el concepto de Adelanto
es un Pasivo que se debe presentar en el
Balance General (como un Pasivo) y NUNCA en
el Estado de Resultados como un Ingreso
Ganado.
Gastos
Servicios
Administrativos Salarios
Públicos
Ventas Fletes Comisiones
Otros Faltantes de Comisiones,
Gastos caja etc…
Gastos Pagados por Anticipado
Son partidas que se pagaron y registraron antes
de ser usadas o consumidas.
Una parte representa un gasto del periodo y la
otra un activo al finalizar el periodo. seguros y
alquileres pagados x anticipado.
Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF
Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF
Son normas establecidas internacionalmente, por la
IASB (International Accounting Standards Board), las
cuales establecen los requisitos de reconocimiento,
medición, presentación e información a revelar que se
refieren a las transacciones y sucesos económicos que
son importantes en los estados financieros con
propósitos generales, a fin de que la información
contenida en ella sea estandarizada y entendida para
cualquier usuario a nivel internacional.
Principios de Contabilidad
Son las guías de acción que deben seguir los
Contadores para identificar el Ente, registrar las
transacciones y presentar la información de los
Estados.
Principios de Contabilidad
Principio de Entidad: La contabilidad va a
registrar únicamente los Activos, Pasivos y
Patrimonio de UN SOLO ENTE ECONOMICO,
sin mezclarlos con los de Otros entes
económicos.
Principio de Periodicidad: Periódicamente,
debemos informar, como contadores, la
situación de un ente a fin de que se tomen
decisiones.
Principios de Contabilidad
Principio del Costo: Por el momento entendamos
que la contabilidad va a registrar todas las
transacciones según lo que “costaron” en el
momento en que se hizo la transacción, y los
informes se van a emitir con estos “costos” y no
con valores actualizados.
Principio de Unidad Monetaria: La contabilidad se
presentará siempre en UNIDADES MONETARIAS
(colones, dólares, córdobas, lempiras, soles,
pesos).
Principios de Contabilidad
Principio de Continuidad: Algunos contadores le
dicen a este principio “empresa en marcha”.
La contabilidad se presenta bajo el supuesto de
que el ente económico seguirá operando en
períodos posteriores. Debes saber que si se
está “liquidando” el ente económico, se utilizan
los valores de liquidación.
Los Estados Financieros
Los Estados Financieros
Un juego completo de Estados Financieros
comprende al menos los siguientes informes:
• Balance general
• Estado de resultados
• Estado de cambios en el capital contable
• Estado de flujos de efectivo
• Notas a los estados financieros
Balance General
Es una “fotografía” de la empresa a una fecha
determinada. Su fin es presentar una relación
de recursos (Activos), sus obligaciones
(Pasivos) y el valor de la propiedad de sus
dueños (Patrimonio).
Balance General
Relaciona el valor de los activos, los pasivos y
el patrimonio de una compañía al final de un
período contable. Los saldos de las cuentas de
activo y pasivo se toman directamente del
balance de prueba ajustado.
Estructura Balance General
Balance General
Estado de Resultados
También llamado “Estado de Perdidas y
Ganancias”. Muestra la relación entre los
ingresos generados u obtenidos por una
empresa, y los correspondientes gastos
incurridos por la misma, para un período
determinado; indicando la rentabilidad o
pérdida alcanzada en la operación.
Estado de Resultados
Los ingresos y gastos mostrados en el estado de
resultados son tomados directamente del balance
de prueba ajustado de la compañía.
Otras denominaciones para el estado de
resultados son: estado de utilidades, estado de
operaciones o estado de ganancias y pérdidas.
Estructura de Estado de Resultados
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Capital
Muestra los cambios sufridos por la inversión de
los dueños de la empresa.
En una empresa comercial típica, el valor del
capital variará casi exclusivamente por efecto de
la utilidad alcanzada en los diferentes períodos
(utilidad retenida o acumulada).
Estado de Cambios en el Capital
El estado de patrimonio resume los incrementos y
disminuciones en el monto del patrimonio durante
el período contable. Los incrementos resultan de
los ingresos netos obtenidos y de las inversiones
adicionales del propietario; las disminuciones
resultan de las pérdidas netas y de los retiros de
activos por el propietario.
Estado de Cambios en el Capital
Estado Flujos de Efectivo
Su objetivo es dar información sobre la liquidez
del negocio; es decir, presentar una lista de las
fuentes del efectivo, y de los desembolsos del
mismo, lo cual constituye una base para estimar
las futuras necesidades de efectivo y sus
probables fuentes.
Estado Flujos de Efectivo
Notas a los Estados
Constituyen resúmenes escritos de otros
aspectos relacionados con las políticas de la
empresa, métodos de cálculo de depreciación,
valuación de inversiones, activos restringidos,
situación actual de litigios mantenidos por y
contra la entidad, y otros hechos relevantes que
pudieran en un futuro afectar la posición
financiera de la misma (contingencias).
Notas a los Estados
Estructura
Se presenta: información sobre las bases
para la elaboración de los estados, así como
las políticas contables especificas empleadas.
Hasta donde sea posible, se busca que cada
partida contenga referencia cruzada con la
información de las notas.
Notas a los Estados
Estructura
Orden:
a) Declaración de cumplimiento con las NIIF
b) Resumen de políticas contables
c) Información de apoyo para las diferentes
partidas
d) Cualquier otra información relevante
Formato de los Estados
1. En la primera línea, el nombre de la entidad
2. En la segunda línea, el titulo del estado
financiero
3. En la tercera línea, la fecha o periodo al que
corresponde, indicando fecha inicial y fecha
final
Formato de los Estados
Formato de los Estados
• CONSULTAS
Transacciones Comerciales
El proceso contable se inicia con las transacciones
comerciales que la empresa celebra, en calidad de
comerciante, con otras empresas o personas.
Las transacciones comerciales se definen como las
operaciones que regularmente realiza la empresa y
que deben ser controladas por medio de la
contabilidad, como el caso de compras y ventas de
mercancías, gastos, ingresos, compras de activos,
etc. Son operaciones o convenios a los que se llega
con el uso de lo que nos pertenece.
Transacciones Comerciales
Estas transacciones deben ampararse por sus
respectivos documentos, los cuales son el
soporte de la Contabilidad como el caso de
facturas, recibos, cheques, pagarés, letras de
cambio, prendas, ordenes de compra,
cotizaciones, cartas de crédito, comprobantes
de depósitos o retiros, requisiciones, planillas,
estados de cuenta del banco, etc.
Transacciones Comerciales
Como ejemplos de transacciones
comerciales tenemos: depósitos en una
cuenta bancaria, compra y venta de
mercaderías, compra y ventas de activos (un
computador, por ejemplo), cancelación de
gastos, pago de deudas, cobro de cuentas,
obtener un préstamo o dar un préstamo, recibir
comisiones, pagar intereses, comprar al
crédito artículos de oficina, etc.
Partida Doble
Cada una de estas transacciones requiere de
dos fases al contabilizarlas, de manera que se
cumpla la ecuación contable en cada una ya
que en cada transacción siempre existe al
menos un valor que entra y otro que sale. Es
decir que puede haber más de un valor que
entra y más de un valor que sale.
Partida Doble
Lo anterior es la base de la PARTIDA DOBLE la
que implica que: TODA TRANSACCIÓN
COMERCIAL CONSTA DE AL MENOS DOS
VALORES, UNO QUE ENTRA Y OTRO QUE
SALE y la suma de ambos debe ser
exactamente igual, es decir DEBEN RESULTAR
EN SALDOS IGUALES.
Debe
Consiste en la anotar todos los valores
que entran, se reciben o se gastan en
una transacción. Se registran valores al
debe si se responde a:
Debe
• Que entra?
• Que se pierde?
Haber
Implica la anotación de todos los valores
que salen, se entregan o se ganan en
una transacción. Responde a las
preguntas:
Haber
• Que sale?
• Que se gana?
Partida Doble
En las figuras que anotamos en ambos casos,
aparece lo que se denomina CUENTA T la cual
consiste en un borrador que se realiza como
medio para ordenar las cuentas, donde como
se puede observar, la parte izquierda
representa el Debe y la derecha el Haber.
Donde anotar en una operación?
CUENTA DEBE HABER
ACTIVOS + -
PASIVOS - +
PATRIMONIO o - +
CAPITAL
INGRESOS - +
GASTOS + -
“ACTIVOSY GASTOS AUMENTAN AL DEBE. TODAS
LAS DEMAS CUENTAS AUMENTAN AL HABER”
Ciclo Contable
• Consta de 5 pasos:
Registro de asientos de diario
Mayorización
Balance de comprobación
Estado de Resultados
Balance General
Mayorización
Mayorización
La mayorización es la acción de trasladar
sistemáticamente y de manera clasificada los
valores que se encuentran en el libro diario,
respetando la ubicación de las cifras, de tal
manera que si un valor está en el Debe, pasará
al Debe de la cuenta correspondiente; así
también de la cuenta que esta en el haber,
pasara al haber.
Mayorización
Cada vez que hagas un registro a la izquierda
de una cuenta T, deberás realizar un registro a
la derecha de otra cuenta T, para mantener
SIEMPRE balanceada la ecuación contable
(“Partida Doble” o sea anotar todo DOS
VECES)”.
Mayorización
“Cada DEBITO (anotación a la izquierda) y su
CREDITO (anotación a la derecha) relacionado,
deberán presentar el número de la transacción
que registran”.
“Nunca olvides que puede registrarse un
DEBITO contra varios CREDITOS que sumen el
total del débito, y viceversa”.
Balance de Comprobación
Balance de Comprobación
• En la primera línea presenta el nombre del ente
económico.
• En la segunda línea presenta el nombre del
reporte.
• En la tercera línea presenta la fecha de corte a
la cual se está confeccionando el Balance.
Balance de Comprobación
• Posee tres columnas, la primera para identificar la
cuenta, la segunda para los saldos del DEBE y la
tercera para los saldos del HABER
• Se debe “trasladar” los saldos finales de las cuentas
que quedaron a la izquierda, a la columna del DEBE
• Se debe “trasladar” los saldos finales de las cuentas
que quedaron a la derecha, a la columna del
HABER
Balance de Comprobación
• Sumar las dos columnas (DEBE y HABER),
estas dos cantidades deberán ser iguales.
• Para finalizar, en la última línea debes incluir
precisamente las palabras: “SUMAS IGUALES”.
Y dibujar una “doble raya” y el signo de la
unidad monetaria para los totales finales.
Balance de Comprobación
Resumen
Pasos para registrar una contabilidad (de forma
resumida):
1. Identificar las transacciones de aumentos y/o
disminuciones y registrar dichos movimientos en las
cuentas T.
2. Obtener una Balanza de Comprobación al cierre del
período.
3. Preparar el Estado de Resultados para el período.
4. Presentar un Balance General al cierre del período.
Consultas
