CÓDIGO TRIBUTARIO
Libro Segundo
01
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT: Competente para administrar
tributos internos y derechos arancelarios
GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar
contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.
BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Acciones necesarias para percibir el pago de
la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)
PAGO FÁCIL
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda
verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho
gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de
la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola
exigible.
FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL
HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
SUNAT
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA
AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA
CONCEPTOS DE PRESUNCIÓN:
“Resultado del proceso lógico que consiste en pasar de un hecho conocido a
otro desconocido” (citado por Guillermo Cabanellas)
“Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del que
normalmente depende aquel hecho no probado” (citado por Navarrete y Asorey)
“Proceso lógico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado,
se concluye una afirmación de otro hecho, llamado hecho presumido o inferido,
sobre el que se proyectan determinados efectos jurídicos”
SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR PRESUNCIONES
Transporte terrestre sin
manifiesto de pasajeros
No exhibe libros, registros y
documentos dentro del plazo
Normas tributarias lo
establezcan de forma expresa
BASE LEGAL: Artículo 64° del Código Tributario
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA
CIERTA BASES PRESUNTA
EN MÉRITO
TOMANDO A LOS HECHOS
EN CUENTA Y CIRCUNSTANCIAS
LOS ELEMENTOS QUE, POR RELACIÓN
EXISTENTES QUE NORMAL CON EL
PERMITAN CONOCER HECHO GENERADOR
EN FORMA DIRECTA DE LAS OBLIGACIONES
EL HECHO TRIBUTARIAS
GENERADOR PERMITEN
DE LA OBLIGACIÓN ESTABLECER SU
TRIBUTARIA Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA
BASE LEGAL: Artículo 63° del Código Tributario
ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA PERUANA
SUPUESTO O CAUSAL
HECHO CIERTO
PROCEDIMIENTO
PRESUNTIVO
OBLIGACIÓN PRESUNTA
BASE LEGAL: Artículo 64° al 72°B° del Código Tributario
NUEVAS CAUSALES DE PRESUNCIÓN
APLICABLE A LOS JUEGOS DE MÁQUINAS TRAGAMONEDAS:
Se verifique que el deudor que explota juegos de maquinas tragamonedas utiliza un
numero diferente de maquinas tragamonedas al autorizado, usa modalidades,
modelos, programas no autorizados o registrados
DECLARACIÓN Y REGISTRO DE TRABAJADORES DE QUINTA CATEGORÍA:
El deudor omita declarar y/o registrar a uno o mas trabajadores por los tributos
vinculados a contribuciones sociales o quinta categoría
BASE LEGAL: Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 981
FORMAS DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA
VENTAS por omisión en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en
DDJJ (cuando no presente libro)
VENTAS por omisión en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no
presente libro)
VENTAS a través de Punto Fijo
Presunciones VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (fisico
contable)
INGRESOS por patrimonio no declarado
VENTAS por diferencias en cuenta corriente
VENTAS por Insumo – producto
BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario
FORMAS DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA
VENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o
cuentas bancarias
RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicación de coeficientes
económicos tributarios
Presunciones INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o más
trabajadores
Otras previstas por Leyes especiales
BASE LEGAL: Artículo 65° al 72°B del Código Tributario
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales, para ello se le confiere a la Administración Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor
¿Define el Código Tributario que se entiende por
Fiscalización?
CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE”:
Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Normas relativas a la fiscalización rigen
para todas las Administraciones Tributarias
Para efectos de la SUNAT recientemente se
ha promulgado el Decreto Supremo N° 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la
SUNAT
El mencionado Reglamento define que debe entenderse
por Procedimiento de Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar
del Código Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación
de la Administración Tributaria, está se encuentra sometida a la ley y al derecho
BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario
FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente señaladas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.
BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:
1 año: Plazo ordinario No aplica para
Precios de Transferencia
Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
El plazo de fiscalización se suspende durante:
La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los
correspondientes valores (de ser el caso):
Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago
La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,
indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
1) Documento emitido por la Administración Tributaria.
2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario
RESOLUCIÓN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administración Tributaria.
2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario
ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario
