UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ACTUALIZACION PROFESIONAL

ASIGNATURA CONTABILIDAD

MAG : CPC :GRACIELA PEÑA VELASQUEZ

 La Contabilidad
• Es la Ciencia que proporciona información
de hechos económicos , financieros y
sociales suscitados en una empresa ,con el
apoyo de técnicas para:

Registrar Clasificar Resumir Transacciones

y Eventos

CONTINÚA
Obtener
información Ordenada
oportuna y veraz
de la empresa Sistemática
 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
• Suministrar información razonada de las
operaciones realizadas por un ente .
• Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas
al finalizar el ciclo económicos.
Obtener en cualquier momento información
ordenada y sistemática sobre el movimiento
económico y financiero del negocio .

Registrar en forma clara y precisa , todas las

operaciones de ingresos y egresos .

• Prever con anticipación las probabilidades

futuras del negocio .
 IMPORTANCIAS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar información financiera de
una empresa y su posición a personas Usuarios Internos
naturales y jurídicas.
Usuarios externos

Es útil en cualquier área de trabajo o sector de un

negocio .
Es de gran importancia porque todas las empresas
tienen la necesidad de llevar un control de sus
negociaciones financieras .
Permite administrar correctamente su efectivo ,sus
inventarios , sus cuentas por cobrar y por pagar , sus
pasivos , sus costos y gastos y hasta sus ingresos .
 El Proceso Contable
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una
empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados
Financieros .
Este proceso está formado de los siguientes pasos :
INVENTARIO
1 FASE
APERTURA DE LA CONTABILIDAD

2 FASE HECHOS LIBRO

CONTABLES DIARIO

BALANCE DE LIBRO
COMPROBACIÓN MAYOR Informar a los Usuarios
de Contabilidad

3 FASE HOJA DE ESTADOS

TRABAJO FINANCIEROS
 CONTABILIDAD EN LA FORMULA E INTERPRETACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA

LA CONTABILIDAD REPRESENTA LA ORGANIZACIÓN

PARA

Instrumento
FINANCIERO ORIGINADO POR LAS
QUE LE LLEVA PERMITIR OPERACIONES QUE
REALIZA
Explicar la información
ECONÓMICO

El Resultado de las
operaciones en contabilidad Cualitativa
se juzga en base a la
calidad de elementos Cuantitativa
 ORGANISMOS DE REGULACIÓN
CONTABLE INTERNACIONAL
I ASC I ASB
de 1973 a 2001 Desde 2001

NIC (IAS) NIIF

( IFRS )

Interpretaciones Interpretaciones
del SIC del CINIIF
 QUE SON LAS NIIF
Son normas globales emitidas por un
ente Internacional denominado IASB
que son de alta calidad entendibles y
transparentes .
Las NIIF se basan en un esquema de
medición y presentación de reportes
con énfasis en el desempeño financiero.
ENTES QUE REGULAN LA CONTABLE EN EL PERÚ

Consejo: Normativo de la Contabilidad

EX-Conasev: actualmente Superintendencia

del mercado de valores

Superintendencia de Banca y seguros

y AFP (SBS)
 MARCO CONCEPTUAL

Características
Definición ,Reco
Objetivos cualitativas ,
nocimiento y
de los EEFF que hacen
medición de los
útil la
EEFF
información

Concepto de
Capital y
Mantenimiento de
Capital
 HIPÓTESIS BASICAS

Base de Negocio de
acumulación Marcha
(o devengo)
 Características cualitativos de los EEFF
Comprensión Relevancia Fiabilidad Comparabilidad

REPRENTACIÓN
FIEL
IMPORTANCIA
RELATIVA LA SUSTANCIA
MATERIALIDAD SOBRE LA
FORMA

NEUTRALIDAD

PRUDENCIA

INTEGRIDAD
 ELEMENTOS DE LOS EEFF

Relación con Relación con

la medición Reconocimie
la medida del nto de los
de situación desempeño
Financiera Elementos

INGRE
Patrimo GASTO
Activo pasivo SO
nio ACTIVO ingresos

Costo histórico
Medición
Costo actual corriente Pasivo Gastos
de los
elementos Valor realización o
Liquidación
Valor Presente
 ESTADOS FINANCIEROS

• Según la NIC 1, aprobado por el

Consejo Normativo de Contabilidad,
Resolución nº
047-2011-EF/(23.06.2011)vigentes a
nivel nacional desde el 01 de Enero
2012 ,los Nuevos Estados Financieros
están conformados por:
HASTA 2010 A PARTIR DEL 2011

 Balance General . Estados de Situación financiera

 Estados de Ganancias y .Estados del Resultado integral del

Perdida Periodo

 Estados de Cambios en el .Estados de Cambios en el

Patrimonio Neto Patrimonio

 Estado de Flujos de Efectivo . Estado de Flujos de Efectivo

 Notas a los Estados Financieros . Notas de los Estados Financieros

 Flujos de efectivo Cambios en
ACTIVIDADES :
Situación .Operación Patrimonio
financiera .Inversión Capital
.Activos .Financiamiento Dividendos
.Pasivos Resultados
Integrales
.Patrimonio CONJUNTO Totales
neto COMPLETO DE Cambio de
Resultado ESTADOS
FINANCIEROS Políticas
Integral Corrección
Ingresos y Notas Estados de errores
ganancias financieros
Gastos y Formulación
pérdidas sistemática y
 Otros referencias
para cada Estado
Resultados
Financiero
Usuarios de los Estados financieros
Inversionistas
Empleos Publico en
General

El Gobierno y
sus Organismos

públicos
Prestamistas Clientes
Proveedores
 Estados financieros
Estado de estado de Estado de Estado de
Situación Resultados Cambio en el Flujo de
Financiera Integrales Patrimonio Efectivo
Neto

Notas y
Políticas
Contables
Son documentos Contables debidamente sustentos, expresados en
términos
Monetarios y que constituyen una representación estructurada de la
Situación Financiera y del desempeño financiero de la entidad.
 Estados de Situación Financiera

Es el Estados Financieros que muestra

razonable la Situación financiero del
ente económico a una fecha
determinada . Al Estado de Situación
Financiera también se le conocía con
los siguientes nombres :
 ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

. Balance de General
. Balance de Situación
.Balance de Inventario
. Balance General de cuentas
. Estado de situación
.Estado Activo y pasivo
.Estado de recursos y obligaciones
.Estados de activo , pasivo, Capital
.Estado de condición financiera
.Estado de posición financiera
 INFORMACION MINIMA A PRESENTAR
Activos Pasivos Patrimonio
.Propiedades , planta y _Proveedores Presentar partidas
Equipo. _ Provisiones adicionales depende
.Propiedades de inversión. _ Pasivos Financieros de la naturaleza
Intangibles _ Acreedores las cuentas , función
.Activos Financieros . _ Pasivos Fiscales y valores y plazo.
.Activos biológicos. _Impuesto diferido
.Inventarios
.Deudores _ Se debe separar
. Efectivo y Equivalentes Activos disponibles
Para la venta y pasivos
. Activos por Impuesto relacionados
 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTETE

ESPERA REALIZAR ,
VENDER O CONSUMIR ESPERA LIQUIDAR EN EL
EN LEL TRANCURSO CURSO NORMAL DE LA
DEL CICLO NORMAL OPERACIÓN
DE LA OPERACIÓN

ESPERA REALIZAR DEBE LIQUIDAR DENTRO

DENTRO DE LOS 12 DEL OS DOCE MESES
MESE SIGUIENTES DESPUES DEL CIERRE

AQUELLAS SOBRE LOS QUE NO SE

TIENEN UN DERECHO
INCONDICIONAL DE DIFERIR EL
PAGO MÁS ALLA DE DOCE MESE
 _Estado de rendimientos
_Estado de operación
_ Estado de Resultados
ESTADO DE _ Estado de desarrollado
RESULTADOS _ Estado de resultado
INTEGRALES _ Estado de resultados generales
_Estado de excedentes y pérdida
De acuerdo a la RESOLUCIÓN CONASEV
Nº103-99-EF/94.10 y modificatorias menciona lo
siguientes respecto al estado de ganancias y pérdidas
(actualmente estado de resultado integrales )
 ESTADOS DE CAMBIÓ EN EL PATRIMONIO
Los cambios en el patrimonio de la entidad, entre dos
estados de situación financiera consecutivos ,
reflejaran el incremento o disminución sufridas por
sus activos netos .
Según la Resolución CONASEV Nº103-99-EF/94.10 y
su modificatoria ; indica que el estado de cambios
en el patrimonio neto es un estado financiero que
muestra las variaciones ocurridas en las distintas
cuentas patrimoniales ,como el capital ; capital
adicional ;acciones de inversión ; excedente de
revaluación ;reservas y resultados acumulados
egún la NIC 1 ; consideran que los cambios en el patrimonio
neto de la entidad entre los balances consecutivos ;reflejaran
el incremento o la disminución sufridos por sus activos
netos . Si se prescinde de los cambios producidos por causa
de las operaciones con los poseedores de instrumentos
financieros de participación en el patrimonio neto , actuando
en su condición de tales (como por ejemplo las aportaciones
de capital , las recompras por la entidad de sus propios
instrumentos de capital y los dividendos)y de los costos de
esas transacciones , la variación experimentada por el
patrimonio neto representa el importe total de los ingresos y
gastos incluye pérdidas o ganancias , generadas por las
actividades de la entidad durante el ejercicio (con
independencia de si tales partidas de gastos e ingresos se han
reconocido en el resultado del periodo , o si se han tratado
directamente como cambios en el patrimonio neto).
 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL
PATRIMOINO NETO

INICIAL FINAL

_CAPITA
_CAPITAL
_ACCCIONES DE INVERSIÓN
VARIACIONES _ACCIONES DE INVERSIÓN
_CAPITAL Adicional
OCURRIDAS DE CAPITAL ADICIONAL
_RESULTADOS NO
CUENTAS _RAESULTADOS NO RALIZADOS
REALIALIZADOS
PATRIMONIALES _RESERVAS LEGALES
_resultados OTRAS RESERVAS
acumulado _RESULTADOS ACUMULADOS -
_RESERVAS LEGALES _DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN
 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Los flujos de efectivo suministran a los usuarios las bases para la
evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivos y
otros medios líquidos y otros medios líquidos equivalentes .
El efectivos comprende tanto la caja como los bancarios a la vista
EFECTIVO Depósitos a la vista

EQUIVALENTES Inversiones a corto plazo de alta liquidez convertibles

en efectivo con poco riesgo (3 meses)

FLUJOS DE EFECTIVO Las entradas y salidas de efectivo y equivalentes

de efectivo.
ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN : Las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa , así como otras
actividades que no pueden ser calificadas como
de inversión
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN : Son las adquisiciones ,
enajenación o abandono de activos a largo plazo
, así como de otras inversiones no incluidas en el
efectivo y los equivalentes al efectivo.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Las actividades
que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por parte de la empresa
METODOS PARA INFORMAR LAS ACTIVIDADES

DIRECTO INDIRECTO

PRESENTA SEPARADO LAS DEPURADA LA GANANCIAS (O PERDIDA ) DE

PRINCIPALES CATEGORIAS PARTIDAS QUE NO MANEJAN EFECTIVO O
COBROS Y PAGOS . SON DE OPERACIONES O FINANCIACION Y
MOVIMIENTO NETOS.

SE PREPARA DE LOS REGISTRO O A

TRAVÉS DE MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS .
 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN

CAMBIOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE EFECTO Y EQUIVALENTES DE
INVERSION EFECTIVO

ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Notas a los estados
Base para la
Financieros
elaboración
Incluye EL ORDEN DE LAS CUENTAS SERIA
de los EE.FF
información Estado de cumplimiento con _Políticas
adicionales NICC_ NIIF Contables
requerida por _ Resumen de las Políticas Información
las NIC _ NIIFF Contables adicional no
Detalle de la información incluida en
incluida en los EEFF los EE.FF
Incluyen Otras revelaciones tales como
narraciones y contingencias , acuerdos Se presentan en
detalles de contractuales , , revelaciones forman
cifras no financieras , riesgos , sistemática y
objetivos y política en general referenciada