Estados financieros básicos
C O N TABILID A
D NIF A -1
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro
de las operaciones que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos
El objetivo fundamental de la contabilidad es
obtener información financiera, que sirva para:
Observar y evaluar el comportamiento de las
entidades económicas.
Comparar sus resultados con otros periodos y
otras entidades.
Evaluar sus resultados a la luz de los objetivos
establecidos. Planear sus operaciones.
Estimar su futuro dentro del entorno socioeconómico
que la rodea.
TIPOS D E
C O N TA B I L I D A D
En función de las actividades que realiza la entidad: Si bien la
contabilidad es única y se aplica en todas las entidades económicas,
pueden reconocerse diversas especialidades, según sea la actividad o
giro de la entidad que la aplica
COMERCIAL
Es utilizado por las empresas que compran y
venden mercancías.
I N D US T R IA L Se establece para entidades que adquieren materia prima
y
la transforman obteniendo productos terminados
G U BE RN AME N_
TAL Es empleada por entidades de gobierno Federal,
estatal y municipal.
ENTIDADES N O
LUCRATIVAS Sirve a entidades que persiguen un beneficio social y
que por lo mismo no obtienen utilidades.
ESTA D O S FIN A N C IERO S
BÁ SIC O S
Los Estados Financieros Básicos son el producto final del
sistema contable y están preparados con base en los
principios de la contabilidad.
Cada uno constituye un reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.
1.Balance General o Estado de Situación Financiera
2.Estado de Resultados o de Rendimientos Económicos.
3.Estado de Flujos de Efectivo.
BA LA N C E
GEN ERA L
Es un Informe contable que presenta, en forma ordenada la
situación financiera de una empresa en un momento en el
tiempo (estático).
Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y
derechos de la empresa (activos).
Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y obligaciones
que gravan esos activos y los derechos de los acreedores
(pasivos).
BA LA N C E G EN ERA L
Muestra el valor y la naturaleza de los aportes
y derechos de los accionistas o propietarios.
Muestra el valor excedente o deficiente de
la empresa en sus operaciones (utilidad).
Supresentación se basa en el principio
contable:
A C T IVO TO TAL= PA S IVO S +
PATRI M O N IO
A C T IV
O
Los Activos representan los recursos
económicos con los que cuenta la
entidad.
La esencia de un activo o recursos es
su capacidad para generar beneficios
económicos para la entidad.
Son los con que
entidades
recursos han las
actividades
de de realizar
negocio. sus
A C T IV
O
El activo esta constituido por las cosas de valor que
se poseen.
Por que pueden emplearse como medio de
compra (DINERO)
Por que esta constituido por derechos
provenientes de créditos exigibles (CLIENTES,
DOCTOS X COBRAR)
Por que pueden venderse y convertirse en flujo
de efectivo (MERCANCIAS)
Por que representa potenciales,
derechos
beneficios o servicios derivados de su uso
(EDIFICIOS,
ACTIV
O
Los recursos de una entidad provienen de dos
fuentes:
PROPIOS AJENOS
(CAPITAL) (PA S IVO)
• Los recursos • Son los
aporta que que
recursos
miembros
n los personas
aportan ajenas a
de entidad la la entidad.
• Dinero • Proveedores
• Mercancías • Acreedores
• Mobiliario • Bancos
PASIVO
El pasivo esta constituido por las sumas que el negocio
adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener
deudas en forma de:
Cuentas por Documentos por
Pagar pagar
Impuestos
Hipotecas pendientesde
Salarios Acumulados o
pago.
El pasivo representa Por los cuales surge
los recursos de que la obligación con los
dispone cualquier acreedores de
entidad que han sido efectuar un pago, ya
aportados por una sea en efectivo, en
fuente externa. especie, en bienes o
en servicios.
PASI V
O
C A R A C T E R I S T I C A S DEL
PASIVO
• Deben representar deudas
y obligaciones
presentes.
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el
futuro mediante entregas de efectivo, bienes o
servicios
• Son virtualmente ineludibles, pues hay
muchas
posibilidades de pagarlos.
• Provienen de operaciones o eventos
económicos ocurridos en el pasado
C A P I TA
L
Representa todos los recursos de que
dispone una entidad para realizar sus fines,
que han sido aportados por fuentes
internas ( Propietarios , Socios,
Accionistas, etc.)
Por lo cual tiene la obligación de
retribuir a sus propietarios un pago en
efectivo, bienes, derechos.
Mediante un reembolso o
distribución por el pago de dividendos
C A P I TA
L
Salvo al de Ya que en el capital
operaciones
inicio el también se
i,mporte las mostrar
deben los resultados
aportaciones
de los de las operaciones que
socios,
de será al arrojaran utilidades o
periodo
igual perdidas, las cuales lo
contable. incrementaran
o disminuirán.
C A P I TA
L
CARACTERISTICAS DEL CAPITAL
CONTABLE
• Establece la relación que guarda la entidad con los
propietarios como dueños, distinguiéndola de otras
relaciones de la entidad.
• Determina la proporción den activo total (recursos)
financiados por los propietarios de la entidad.
• Se refiere a la naturaleza residual del capital contable,
representado por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
CAPITAL = A C T I VO - PASIVO
EMPRESA X S.A. DE C.V.
ACTIVO PASIVO
Deudas u obligaciones
Recursos que tiene una contraídas por la empresa
empresa para realizar sus por:
Compras de mercancías u
operaciones y los que tiene otros bienes
derecho a recibir tales Prestamos obtenidos
como: Servicios Percibidos aun
no pagados, Etc.
Dinero en Caja CAPITAL
Dinero en Bancos Aportaciones de los propietarios
Cuentas por Cobrar o Socios
Mercancías
Edificios Capital
Mobiliario y Equipo Capital
Mas Menos
Utilidades
Pérdidas
BALANCE
GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE
CUENTA
ACTIVO PASIVO CAPITAL
$90.000.00 $30,000.00 $60,000.00
PASIVO ACTIVO CAPITAL
$30,000.00 $90.000.00 $60,000.00
CAPITAL ACTIVO PASIVO
$60,000.00 $90.000.00 $30,000.00
BALANCE
GENERAL
FORMULAS D EL BALAN C E GENERAL EN FORMA DE
REPORTE
ACTIVO $90,000.00
PASIVO $30,000.00
CAPITAL $60,000.00
EJEMPLOS
Nuestra empresa se constituyo con $400,000.00 que aportaron los socios
y
se deposito en bancos
EMPRESA X, S.A
Activo PASIVO
BANCOS: $400,000.00
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL: $400,000.00
TOTAL: $400,000.00 TOTAL: $400,000.00
EJEMPLOS
La Empresa X, se constituyo con Dinero en efectivo : $10,000.00, Dinero en
Bancos $90,000.00, Mercancías $200,000.00 Equipo de Oficina $60,000.00,
Equipo de Reparto $120,000.00 de los cuales los $300,000.00 que aportaron los
socios y los acreedores aportaron $180,000.00
EMPRESA X, S.A
CAJA $10,000.00
ACREEDORES $180,000.00
BANCOS $90,000.00
MERCANCIAS $200,000.00
EPO DE OFICINA $60,000.00 CAPITAL SOCIAL $300,000.00
EPO DE REPARTO $120,000.00
TOTAL: $480,000.00 TOTAL: $480,000.00
ESTA D O D E
RESU LTA D O S
Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso
de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o
pérdida).
Da una visión más real sobre la operación y acción de la
empresa en su objeto social a través del tiempo.
Complemento al Balance General.
El resultado se obtiene al comparar los valores de ventas,
ingresos con costos y gastos, es decir, las cuentas de
resultado.
Surgidos en
Producidos a el curso de
lo Largo del las
periodo actividades
contable ordinarias de
una empresa
Es la entrada
bruta de Siempre que
beneficios dan como
económicos.
INGRESOS resultado
aumentos del
patrimonio neto
Venta de Mercancías
Intereses ganados por
inversiones.
Representan
un efecto
desfavorable
O prometen sobre la
utilidad neta Tambien
entregar para
representan
la realización
una
de
disminución de
actividades
activos o un
que generan
incremento de
un ingreso
pasivos
Son una
Es un egreso que C O S TO disminución
representa el del capital
valor de los o
recursos que se patrimonio
entregan contable.
Provocan un efecto
desfavorable en su
utilidad neta,
Coadyuvan a representan disminución
la generación de activos o incremento
del ingreso de pasivos
Es un egreso Siempre que
que no se dan como
identifica de resultado
manera G A S TO
disminuciones
directa con del
un ingreso patrimonio
neto
FLU JO S D E C O STO S D E AC TIVO S A TRAVES
D EL BA LA N C E Y EL ESTA D O D E
RESU LTA D O S
BALANCE GENERAL E S T A D O RESULTADOS
Costo de Adquisición
o Producción de bienes Activo
Circulante
Almacén
Ventas
Conforme los Costo de
Bienes se venden Ventas
Utilidad Bruta
Costo de Adquisición Activo
o Producción de Circulante
pagos anticipados Pagos
Anticipados Gastos
Conforme los pagos de
anticipados se Operación
devengan
Estado de Flujos de Efectivo
Es útil porque suministra a los usuarios de los
estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo.
Se puede observar las necesidades que la
empresa tiene de utilizar dichos flujos de
efectivo.
• Para los usuarios de la información, les permite
tomar decisiones económicas, dependiendo de la
capacidad que la entidad tiene de generar
efectivo, así como las fechas en que se producen
y el grado de certidumbre relativa de su
aparición
Estado de Flujos de Efectivo
Información a presentarse
El Estado de Flujo de efectivo
proporciona información sobre los
cambios en efectivo y equivalentes de
efectivo de una entidad en el periodo
sobre el que se informa, mostrando por
separado los cambios en las actividades
de operación, inversión y financiación.
Préstamos bancarios (actividades de
financiación). Sin embargo, los
sobregiros exigibles en cualquier
momento por el banco. (forman parte
Equivalentes al de equivalente al efectivo).
efectivo
Fin: cumplir con compromisos
de pago a corto plazo más
Los equivalentes al efectivo son que para propósitos de
inversiones a corto plazo, de gran inversión.
liquidez, que son fácilmente
convertibles en dinero, con un riesgo
poco significativo de cambio de su valor.
Inversiones con vencimiento corto - tres
meses o menos desde la fecha de
adquisición-
29
Estado de Flujos de Efectivo -
Clasificación
Actividades de operaciones
Actividades de financiación
Actividades de inversión
Actividades de operación
Es un indicador clave de la medida en la cual estas
actividades han generado fondos líquidos suficientes para
reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de la
operación de la entidad, pagar dividendos y realizar
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiación.
Son las actividades que se derivan
de las transacciones que
constituyen la principal fuente de Dinero recibido de pago Pagos realizados a
Pagos de efectivo para
ingresos de la entidad, así como cartera por parte de los proveedores y empleados
otras actividades que no puedan clientes. (nómina) pago de impuestos.
ser calificadas como de inversión
o financiación.
Actividades de inversión
Compra y venta de Compra y venta
propiedad Planta de Inversiones
y Equipo a largo plazo
Éstos flujos de efectivo
representan la medida
en la cual se han hecho
Corresponde a la adquisición y desembolsos para
disposición de activos a largo recursos que se prevé
plazo, así como de otras van a producir ingresos y
flujos de efectivo en el
inversiones no incluidas en futuro.
equivalentes del efectivo.
Actividades de financiación
Permite realizar la predicción de
Pago de necesidades de efectivo para cubrir
dividendos y compromisos con los suministradores
aportes de de capital a la entidad.
capital
Son las actividades que
producen cambios en el
tamaño y la composición
del patrimonio aportado y
los préstamos tomados por
Préstamos a
corto o largo
la entidad.
plazo.
Métodos de presentación
•Se parte presentando la ganancia o pérdida neta.
•Se debe corregir ésta cifra por los efectos de las
Método transacciones no monetarias, es decir, que no son
efectivo
Indirect
o •Partidas de ingresos o gastos de flujos de operación.
•Partidas de ingresos o gastos asociados con
flujos de inversión o financiamiento.
•Se presentan por separado las principales
Método
directo categorías de entradas y salidas del efectivo.
Ejemplo de Método Directo e
Indirecto Método directo Método Indirecto
EMPRESA MBC SAS EMPRESA MBC SAS
Estado de flujo de efectivo Estado de flujo de efectivo
Periodo del 1 del enero al 31 de diciembre del 2020 Periodo del 1 del enero al 31 de diciembre del 2020
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN UTILIDAD DEL EJERCICIO 425.250
ENTRADAS 8.370.270 Depreciación 114.750
Efectivo recibido por ventas 8.343.270 Utilidad ajustada 540.000
Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar 27.000 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS 175.500
SALIDAS - 7.924.770 Otras cuentas por cobrar 13.500
Efectivo pagado a proveedores 3.580.000 Inventarios 81.000
Efectivo pagado a empleados 3.960.020 Provisiones y retenciones 13.500
Pago por intereses 162.000 Beneficio a empleados 13.500
Pago de impuestos 222.750 Impuestos 54.000
SALIDAS -270.000
Efectivo neto de la actividades de operación 445.500
Clientes 202.500
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cuentas por pagar comerciales 67.500
ENTRADAS -
Efectivo provistos por actividades de operación 445.500
SALIDAS - 54.000
ACTIVIDADES DE INVERSION
Propiedad planta y equipo 54.000
ENTRADAS 0
Efectivo de las actividades de inversión - 54.000
SALIDAS 0 -54.000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Propiedades planta y equipo 54.000
ENTRADAS -
Efectivo neto de las actividades de inversión -54.000
SALIDAS - 324.000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos bancarios a largo plazo 200.000
ENTRADAS 0
Pago a socios de dividendos 124.000
SALIDAS 0 -324.000
Efectivo de las actividades de financiamiento - 324.000
Prestamos bancarios a largo plazo 324.000
Flujo neto de efectivo y equivalente en efectivo 67.500
Efectivo neto de la actividades de financiamiento -324.000
Saldo inicial de efectivo y equivalente 270.000
Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo 67.500
Saldo final de efectivo y equivalente 337.500
Saldo inicial de efectivo y equivalente 270.000
Saldo final de efectivo y equivalente 337.500
