NIA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION
DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
JULIAN ANDRES GONZALEZ
NAILA NATALIA RODRIGUEZ VARON
CONTENIDO
1. Alcance de esta NIA
2. Fecha de entrada en vigor
3. Objetivos
4. Definiciones
5. Requerimientos
6. Formación de la opinión sobre los estados financieros
7. Tipo de opinión
8. Informe de auditoría
9. Información adicional presentada junto con los estados financieros
ALCANCE
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
Responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros.
• También trata de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros
• La presente NIA protege la congruencia del informe de
auditoría. Cuando la auditoría se realiza de conformidad con las
NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la
credibilidad en el mercado global
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA se aplica a las auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre
de 2009
OBJETIVOS
La formación de una opinión sobre La expresión de dicha opinión
los estados financieros basada en con claridad mediante un
una evaluación de las conclusiones informe escrito en el que
extraídas de la evidencia de también se describa la base en
auditoría obtenida la que se sustenta la opinión
DEFINICIONES
Marco de
Estados Opinión no
información
financieros con modificada (o
con fines
fines generales favorable)
generales
REQUERIMIENTOS
Formación de la opinión sobre los estados financieros
Concluirá con seguridad razonable
El auditor se formará una opinión
sobre si los estados financieros la conclusión del auditor, de
han sido preparados, en todos conformidad con la NIA 330, sobre si
los aspectos materiales, de se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
conformidad con el marco de
información financiera aplicable La conclusión del auditor, de
conformidad con la NIA 450, sobre si
las incorrecciones no corregidas son
materiales, individualmente o de forma
agregada
Las evaluaciones requeridas por esta
norma
El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, de conformidad
con los requerimientos del marco de información financiera aplicable, teniendo en
cuenta las practicas contables de la entidad.
El auditor evaluara si
a).Los EE.FF revelan adecuadamente las políticas contables significativas seleccionadas y aplicadas
b). las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco de información
financiera
aplicable, así como adecuadas;
(c) las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
(d) la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible;
(e) los EE.FF revelan información adecuada que permita a los usuarios a quienes se destinan entender
el efecto de las transacciones y los hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los
estados financieros
(f) la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada estado financiero, es
adecuada
Evaluación de
los EE.FF de
acuerdo a un El auditor
marco de considerara
imagen fiel
La presentación,
estructura y contenido
globales de los estados
financieros
si los estados
financieros, incluidas las
notas explicativas,
presentan las
transacciones y los
hechos subyacentes
de modo que logren la
presentación fiel.n
TIPO DE OPINION
No modificada Modificada
• El auditor expresará una opinión no • El auditor expresará una opinión
modificada (o favorable) cuando concluya modificada en el informe de auditoría, de
que los estados financieros han sido conformidad con la NIA 705, cuando:
preparados, en todos los aspectos • (a) concluya que, sobre la base de la
materiales, de conformidad con el marco evidencia de auditoría obtenida, los
de información financiera aplicable. estados financieros en su conjunto no
están libres de incorrección material; o
• (b) no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección
material.
INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría será escrito.
Un informe por escrito abarca tanto los informes emitidos en soporte
de papel como por medios electrónicos.
TITULO
• El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad “que se trata del informe de
un auditor independiente”, por ejemplo, “Informe de Auditoría Independiente”, manifiesta que
el auditor ha cumplido todos los requerimientos aplicables en relación con la independencia
y, en consecuencia, distingue un informe de un auditor independiente de los informes
emitidos por otros.
DESTINATARIO
El informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente según lo requerido por las
circunstancias del encargo.
Las disposiciones legales o reglamentarias a menudo especifican a quién debe dirigirse el informe de
auditoría en la jurisdicción correspondiente.
Jurisdicción: Potestad y autoridad de una persona para gobernar y para poner en ejecución las leyes
en determinado territorio.
El informe de auditoría se dirige a las personas para las que se prepara el informe, normalmente a los
accionistas o a los responsables del gobierno de la entidad cuyos estados financieros se auditan.
APARTADO INTRODUCTORIO
Identificará a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados
Manifestará que los estados financieros han sido auditados
Identificará el título de cada estado incluido en los EE.FF
Remitirá al resumen de las políticas contables significativas y a otra información explicativa
Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los EE.FF incluidos en los EE.FF
La opinión del auditor abarca al conjunto completo de estados financieros, tal y como lo define el marco de
información financiera aplicable.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN RELACIÓN
CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se describen las
responsabilidades de las En algunas jurisdicciones, la
personas pertenecientes a la referencia adecuada puede
entidad que sean ser a los responsables del
responsables de la “gobierno de la entidad”.
preparación de los estados
financieros.
No es necesario que el informe
de auditoría se refiera
específicamente a “la
dirección”, sino que utilizará el
término adecuado según el
marco legal de la jurisdicción de
que se trate.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Responsabilidad del auditor”
En el informe de auditoría se manifestará que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los
estados financieros basada en la auditoría, con el fin de diferenciarla de la responsabilidad de la dirección de
preparar los estados financieros.
En el informe de auditoría se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría
El informe de auditoría describirá en qué consiste la auditoría a realizar
El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
OPINION DEL AUDITOR
• El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”.
• Para expresar una opinión no modificada (o favorable) sobre unos estados financieros
preparados de conformidad con un marco de imagen fiel.
• Se utilizará una de las siguientes frases:
• (a) los estados financieros expresan la imagen fiel de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
• (b) los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable
• Para expresar una opinión no modificada (o favorable) sobre unos estados financieros
preparados de conformidad con un marco de cumplimiento, la opinión del auditor
indicará que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
Si en el informe de auditoría sobre los estados
financieros, el auditor cumple con otras
responsabilidades de información, además de la
establecida por las NIA de informar sobre los estados
financieros, esas otras responsabilidades de información
se tratarán en una sección separada del informe de
auditoría que llevará por subtítulo “Informe sobre otros
requerimientos legales y reglamentarios.
FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA
• La fecha del informe de auditoría no puede ser anterior a la fecha en la
que el auditor obtuvo la evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
cual basa su opinión sobre los estados financieros,
• Lo anterior incluye la evidencia de que:
• (a) todos los estados financieros, incluidas las notas explicativas, han sido
preparados, y que
• (b) las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen
la responsabilidad de dichos estados financieros.
FIRMA DEL AUDITOR
• El informe de auditoría deberá estar firmado.
• El auditor puede firmar en nombre de la firma de auditoría, en nombre propio o en
nombre de ambos, según proceda en la jurisdicción de que se trate.
• Además de la firma del auditor, en determinadas jurisdicciones puede exigirse al auditor
que haga constar en el informe de auditoría su titulación profesional en el ámbito de la
contabilidad o el hecho de que el auditor o la firma de auditoría, según corresponda, ha
sido reconocido por la autoridad competente.
DIRECCION DEL AUDITOR
• El informe de auditoría indicará el lugar de la jurisdicción en que el auditor ejerce.
Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o
reglamentarias
• Si las disposiciones legales o reglamentarias de una jurisdicción concreta imponen al auditor un
determinado formato para el informe de auditoría, este informe se referirá a las Normas Internacionales
de Auditoría sólo si incluye, como mínimo los siguientes elementos:
(a) un título (b) un destinatario (c) un párrafo introductorio en el que se identifiquen los estados financieros auditados
(d) una descripción de la responsabilidad de la dirección en cuanto a la preparación de los estados financieros;
(e) una descripción de la responsabilidad del auditor de expresar una opinión sobre los estados financieros y el
alcance de la auditoría
(f) un párrafo de opinión que contenga la expresión de una opinión sobre los estados financieros y una referencia al
marco de información financiera aplicable utilizado para preparar los estados financieros
(g) la firma del auditor (h) la fecha del informe de auditoría (i) la dirección del auditor
Informe de auditoría para auditorías realizadas de conformidad tanto con las
normas de auditoría de una jurisdicción concreta como con las Normas
Internacionales de Auditoría
• Un auditor puede estar obligado a llevar a cabo una auditoría de conformidad con las
normas de auditoría de una jurisdicción concreta (las "normas de auditoría nacionales"), y,
además, puede haber cumplido con las NIA (Internacionales) al realizar la auditoría. Si éste
es el caso, el informe de auditoría puede referirse a las Normas Internacionales de Auditoría,
así como a las normas nacionales de auditoría, pero solo si:
• No existe conflicto entre ambas normas que pudiese llevar al auditor a formarse una opinión
distinta, o a no incluir un párrafo de énfasis que sea necesario según las NIA.
• Deben identificarse tanto la jurisdicción, como las normas nacionales de auditoría a las
cuales se hace referencia.
INFORMACIÓN ADICIONAL PRESENTADA JUNTO
CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
Si junto con los estados financieros auditados se
presenta información adicional no requerida por el marco
de información financiera aplicable, el auditor evaluará si
dicha información adicional se diferencia claramente de
los estados financieros auditados. Si dicha información
adicional no se diferencia claramente de los estados
financieros auditados, el auditor solicitará a la dirección
que modifique el modo en que la información adicional no
auditada se presenta. Si la dirección rehúsa hacerlo, el
auditor explicará en el informe de auditoría que dicha
información adicional no ha sido auditada
La opinión del auditor abarcará la
información adicional no requerida por el
marco de información financiera aplicable
pero que, sin embargo, forme parte
integrante de los estados financieros, porque
no se pueda diferenciar claramente de los
estados financieros auditados, debido a su
naturaleza y al modo en que se presenta.
