ESCUELA PROFESIONAL
DE INGENIERÍA DE
SISTEMAS
CURSO: CONTABILIDAD
DOCENTE: ANIVAL TORRE
SEMESTRE ACADÉMICO
Noviembre-2021 2021B
DÉCIMO PRIMERA CLASE
LIBRO DIARIO
Contenido
1 Libros Contables
2 Clasificación
3 Libro Diario
4 Ejercicios de Libro Diario.
LIBROS CONTABLES
Son libros donde se registran en forma
ordenada, analítica y justificada, las
diversas operaciones mercantiles en un
determinado periodo.
Es la herramienta que sirve como
enlace entre los líderes de la empresa y
las decisiones a tomarse.
IMPORTANCIA
Permiten ser justos, ante la ley.
Permiten registrar todas las operaciones.
Dan garantía a terceras personas que tienen interés en el
resultados de las operaciones.
Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen.
Otorgan información en cualquier momento.
Reconocen las deudas y obligaciones.
Muestran el estado financiero de la empresa.
LEGALIZACIÓN Y FOLIACIÓN
Los libros para que
tengan un valor
legal, deberán • Folio: Numeración correlativa de
estar legalizados cada una de las páginas de los
por un Notario o un libros. Existiendo 2 clases de folio:
Juez de Paz • Folio Simple, numeración
Letrado en la correlativa de uno en uno.
primera página. • Foliación Doble, numeración
Asimismo deberán correlativa de dos en dos.
estar sellados y
foliados.
LEGALIZACIÓN Y FOLIACIÓN
Clases de libros de contabilidad
ASPECTO ASPECTO ASPECTO ASPECTO DE
LEGAL TÉCNICO INFORMATIVO GESTIÓN
Obligatorios Principales Reales De gestión
Voluntarios auxiliares Estadísticos De balance
Según las Según la
Según la Según las
Leyes del necesidad
decisión del actividades y
Impuesto a la para la
contador y la la toma de
Renta, Código elaboración de
necesidad del decisiones del
de Comercio y la información
negocio. gerente.
otros financiera.
ASPECTO TÉCNICO ASPECTO LEGAL
Libros Principales: Libros Obligatorios:
Libro de Inventario y Balances Libro de Inventario
Libro Diario y Balances
Libro Mayor Libro Diario
Libro Caja Libro Mayor
Libros Auxiliares Libro Caja
Libro de Caja Chica Libro Registro de
Libro de Kárdex (Inventarios) Ventas
Libro Bancos Libro Registro de
Libro Registro de Ventas
Compras
Libro Registro de Compras
Libro de Planillas
Libro de Actas
Libro Cuentas Corrientes Libros Voluntarios
Libro Letras por Cobrar Libro de Caja Chica
Libro Letras por Pagar Libro de Kárdex
Libro de Planillas (Inventarios)
Libro Registro de Importación Libro Bancos.
y Exportación.
Inventarios y Balances
L Diario, Caja, Mayor
I Actas, planilla de Sueldos y salarios
Registro de Ventas
B OBLIGATORIOS Registro de Compras
R ASPECTO
Registro de Letras
O LEGAL Caja Chica, Bancos
S Clientes, Libro de actas
VOLUNTARIO Letras x pagar
C S Letras x Cobrar, etc.
O
L. Inventarios y Balances
N PRINCIPALES L. Diario, L. Mayor, L. Caja
T
1. Registro de Ventas
A ASPECTO 2. Registro de Compras
B TÉCNICO 3. Registro de Letras por Cobrar
L AUXILIARES 4. Registro de Letras por Pagar
5. Planilla de Sueldos y Salarios
E 6. Libro bancos
S 7. Registro de Caja Chica, etc.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La obligación de llevar libros y registros está en función
de la naturaleza de las actividades económicas de los
contribuyentes o en razón de su personería natural o
jurídica.
La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) exige el correcto llevado de los
libros contables, de acuerdo al régimen tributario al
que se esté adherido. Existen tres (3) regímenes a
saber:
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
Régimen especial
Régimen general.
Nuevo Régimen Único Simplificado
(Nuevo RUS)
Es un régimen que simplifica el pago de los
impuestos de aquellos contribuyentes de
menores ingresos o sustituye al IGV y al
Impuesto a la Renta. Las personas naturales
y personas jurídicas que se hallen en este
régimen, no están obligadas a llevar ningún
libro de contabilidad.
RÉGIMEN ESPECIAL
Es un régimen de cumplimiento voluntario que
obliga a los contribuyentes que generan rentas de
3ra categoría a cumplir con el impuesto a la renta
teniendo en cuenta que sus ingresos brutos anuales
no sean mayores al límite establecido por la SUNAT.
Todas las personas naturales y personas jurídicas
que estén incluidas en este régimen, se ven en la
obligación de llevar los siguientes libros contables:
Libro de registro de compras.
Libro de registro de ventas.
REGIMEN GENERAL
Involucra a todas aquellas personas
jurídicas o naturales, preceptoras de
rentas de tercera categoría obligadas a
cumplir con el impuesto a la renta en base
a la tasa del 30% sobre las utilidades
operativas de la empresa. En este caso los
libros que se ha de llevar van de acuerdo
los ingresos:
Hasta 150 UITs de ingresos
anuales (660000) llevan:
Registro de compras. Más de 1700 UITs de ingresos
Registro de ventas. anuales (7’480000)llevan
Libro diario simplificado. contabilidad completa:
Libro de Caja y Bancos.
Desde 150 hasta 500 UITs de Libro de Inventarios y Balances.
ingresos anuales (660000- Libro Diario.
2’200000)llevan: Libro Mayor.
• Libro diario. Registro de Compras.
• Libro mayor. Registro de Ventas e Ingresos.
• Registro de compras. Libro de Retenciones.
• Registro de ventas. Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos
Desde 500 hasta 1700 UITs de Registro de Inventario Permanente
ingresos anuales (2’200000- en Unidades Físicas.
7’480000llevan: Registro de Inventario Permanente
• Libro de inventarios y balances:
Valorizado.
• Libro diario.
• Libro mayor.
• Registro de compras.
• Registro de ventas.
Prohibiciones
• No alterar el orden cronológico
de las operaciones.
• No dejar renglones en blanco.
Cláusulas De hacerlo, inutilizarlos.
: • No hacer raspaduras o
enmiendas.
• No arrancar los folios u hojas
de los libros.
EL CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA
Es la secuencia de pasos repetitivos en cada periodo contable, que le
permite a la empresa analizar, registrar, clasificar y resumir las
transacciones en los Estados Financieros.
3 4
2 5
7
1 6
EL PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS
Parafacilitar la comprensión de los libros de contabilidad y
su aplicación se ha diseñado un ciclo contable de los libros,
con fines puramente didácticos, que se inicia en el libro de
inventarios y balances y termina en él.
En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los
Libros de contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso.
No obstante también debemos mencionar que existen otras
formas de graficarlo, los cuales nos ayudan a entender otras
actividades contables a realizarse.
REQUISITOS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Existe la necesidad de
recoger en forma
VE
ICA
RA
LÍT
ordenada y escrita las
CID
A
AN
AD
operaciones de una
empresa que afectan el REQUISITOS
valor de su patrimonio A CLA
Ó GI C RIDA
es fundamental, porque C RO
NO L D
JUSTIFICACIÓN
mediante estos datos se
pueden cumplir con las
obligaciones que exige
la ley.
FINALIDAD DE LOS LIBROS
REGISTRA MUESTRA INFORMACION
• Da constancia • Muestra lo • Es un medio
escrita de las necesario de información
operaciones para conocer para terceros.
realizadas. la situación • Permite el
• Registra y económica, correcto
controla los financiera cumplimiento
aumentos, y/o legal de de las
disminuciones las empresas obligaciones
y saldos de los en términos fiscales que
elementos que monetarios. impone la ley.
componen el
patrimonio.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS
• Son de suma EN LO JURÍDICO
importancia Se registran las operaciones mercantiles
para la vida empleando reglas o disposiciones establecidas.
económica del
EN LO ECONÓMICO
país.
• En ellos se Es la base de datos que proporciona
encuentra la información para realizar proyecciones de
acuerdo a una toma de decisiones coherente.
información
que sustentan EN LO FUNCIONAL
los libros Es el detalle de las actividades realizadas. Nos
mayores y los conduce a la realización de una buena
diversos administración.
aspectos de las
EN LO FINANCIERO
operaciones
cronológicame Permite el registro y control de los valores que
ingresan y salen de las empresas, a través del
nte.
movimiento de cada subcuenta.
DEFINICIÓN DE LIBRO DIARIO
EL LIBRO DIARIO es un libro obligatorio y principal de
foliación simple en el que se anotan todas las
operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por
día y en forma cronológica.
Es la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de él giran los diversos registros auxiliares,
teniendo luego como punto final su centralización en el
mismo libro.
El objeto principal es resumir en un solo libro las
anotaciones de todas las operaciones efectuadas
diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a otro libro llamado MAYOR.
RÉGIMEN
De acuerdo al D.L. 774 del LEGAL
Impuesto a la Renta, se consideran
como un libro principal y obligatorio
para todas las empresas jurídicas y
naturales que superen las 100 UIT
de ingresos brutos 440000 anuales y
son ellas quienes deben llevar
contabilidad completa.
El libro diario debe ser
legalizado por el Juez de Paz
Letrado de la localidad,
donde se encuentra ubicada
la empresa o por un Notario
1 UIT (2021)=4400 Público.
Rayado del libro diario
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del
libro de inventarios y Balances.
a.Se registra el título: Libro Diario 1 de Enero de 2020.
b.Se registra el folio del L. Mayor. Cuando las cuentas del L. Diario se trasladada al L. Mayor.
c. Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras.
d.Se registra el N° del asiento, las cuentas deudoras y acreedoras, sub código y subcuentas.
e.Se registra las cantidades parciales de las sub cuentas cuando se requiera.
f. Se registra el importe de las cuentas deudoras.
g.Se anota el importe de las cuentas acreedoras.
h.Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la operación
mercantil la que está expresada en un asiento contable.
folio a debe haber
b c ------------- d -------------- e f g
h
EL ASIENTO CONTABLE
El ASIENTO es el registro que se hace en
el libro diario de una operación contable
originado por hechos económicos, donde
consta además del deudor y acreedor
todos los detalles de la operación.
-------------------------5------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 9,440.00
101 CAJA
A CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES TERCEROS 03 9,440.00
121 FACTURAS POR COBRAR
12/7 Por el cobro de la venta al crédito
-------------------------6------------------------
Requisitos a tomar en cuenta
en el asiento:
Entre las columnas del Debe y el Haber
debe existir una perfecta igualdad de sus
importes cualquiera sea la cantidad de
cuentas que la integran.
El registro contable debe ser con letra
manuscrita y legible.
Las cuentas deudoras y las cuentas
acreedoras se registran en sus respectivas
columnas.
Las cuentas principales deben subrayarse
con tinta roja.
Las cuentas acreedoras deben ir precedidas
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
SEGÚN LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN
Asiento simple.
Asiento compuesto.
Asiento mixto.
SEGÚN LA OPERACIÓN Y FUNCIONES QUE DESEMPEÑAN
Asiento de apertura
Asiento de operación; principales y superior
Asiento de centralización
Asiento de ajuste de hecho o de origen
Asiento de ajuste por efectos por inflación.
Asiento de cierre.
Asiento de reapertura
SEGÚN EL SISTEMA UNIFORME DE LA CONTABILIDAD
Asiento por naturaleza
Asiento por transferencia o destino.
SEGÚN LOS EFECTOS POR INFLACIÓN (hasta el 2004)
Asiento en valores históricos.
Asientos de ajuste por corrección monetaria. (ACM) o por Inflación.
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
INICIO Y FIN DE LOS ASIENTOS
OPERAC AJUST CIER APERTU
APERTURA
IÓN ES RE RA
PERIODO CONTABLE
PARTES DE UN ASIENTO
En todo asiento de diario se debe distinguir:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de asiento o código único de la operación.
c) Código y título de las cuentas que intervienen.
d) Código y denominación de las sub-cuentas y divisionarias a nivel máximo
de dígitos utilizados, siendo el mínimo tres (3) o cuatro (4), según se trate
de contribuyentes con ingresos menores a 100 UITs o más de 100 UITs,
respectivamente (Resolución 234-2006 SUNAT).
e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.
f) Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. De ser contabilidad
manual, el código del libro o registro.
g) Número de folio del libro mayor.
h) Línea de separación entre asiento y asiento.
Ejemplo: Con fecha 2 de abril, se compra a Milne y Cía S.A., mercaderías al
crédito por un valor de S/. 800.00 con factura N° 054 (omítase el Impuesto
General a las Ventas).
PRIMERA FORMA
---------------------------- 4 ----------------(b) (h)
(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 800.00
601 Mercaderías (d)
(g) 7 42 A CUENTAS POR PAGAR (e) 800.00
COMERCIALES - TERCEROS.
(a) 421 Facturas, boletas y otros comp. por
pagar (d)
12/7 Nuestra compra a Milne y Cía. con
F/.001-054 (f)
SEGUNDA FORMA
------------------------------ 4 ----------------(b) (h)
60 COMPRAS(c) 2 (g) (e) 800.00
601 Mercaderías (d)
42 A CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS.(c)
421 Facturas, boletas y otros comp. por 7 (g) (e) 800.00
pagar (d)
(a)2/4 Nuestra compra a Milne y Cía. con
F/. 001-054 (f)
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR EL
NÚMERO DE CUENTAS
Los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.
El asiento es simple, cuando intervienen en él dos cuentas que
Asientos
representan a una cuenta llamada deudora debe a otra acreedora, estos
simples
asientos responden a la fórmula TAL a TAL.
Asientos Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones
Compuesto intervienen dos o más cuentas deudoras y otro tanto de cuentas
s acreedoras. Responden a la fórmula VARIOS a VARIOS.
Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción
Asientos interviene una cuenta deudora que recibe y dos o más cuentas
mixtos acreedoras que entregan o viceversa. Responden a la fórmula TAL a
VARIOS o VARIOS a TAL.
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN
Los asientos en
contabilidad se
presentan en
forma variada,
algunos de ellos, • Asiento de apertura.
con • Asientos de operación.
terminologías o
denominaciones • Asientos de centralización.
que tienden a • Asientos de ajuste.
confundir. Por el •
momento
Asientos de regularización.
aceptaremos • Asientos de cierre.
que por el rol • Asiento de reapertura.
que
desempeñan, los
asientos se
clasifican en:
Es el primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar establecida
la situación financiera de un negocio al tiempo de su organización o puesta
Asiento de en marcha. Las cuentas que intervienen en este asiento son las contenidas
Apertura en el balance de inventario inicial en donde todas las cuentas de activo son
deudoras y las de pasivo y patrimonio neto acreedoras.
Son los asientos que provienen de operaciones generadas en el desarrollo
de las actividades de la empresa, conexas o no al giro del negocio; puede
Asientos tratarse de compras, ventas, gastos, planilla de pagos, etc. La
de descentralización de operaciones en los libros auxiliares, que periódicamente
Operación dan lugar a un resumen y centralización en el libro diario principal,
constituyen también asientos de operación. A manera de ejemplo, el canje de
una factura por cobrar por una letra a 30 días.
Son los que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario principal,
Asientos los movimientos de otros libros o registros auxiliares de determinado período
de generalmente de un mes. Es corriente por ejemplo, centralizar las
centraliza operaciones del libro caja y bancos, registro de ventas, registro de compras,
ción etc. A estos asientos suele llamárseles también “Asientos resumen” por la
forma sintética que reflejan en el diario general.
Son los que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario
principal, los movimientos de otros libros o registros auxiliares de
Asientos de determinado período generalmente de un mes. Es corriente por
Ajuste ejemplo, centralizar las operaciones del libro caja y bancos, registro
de ventas, registro de compras, etc. A estos asientos suele
llamárseles también “Asientos resumen” por la forma sintética que
reflejan en el diario general.
Son los asientos que se registran para cerrar las cuentas que
originaron ingresos y gastos, mediante el uso de las cuentas del
elemento 8 denominadas “Saldos intermediarios de gestión y
determinación de los resultados del ejercicio”. En este
procedimiento se pueden presentar hasta 3 casos; según se trate
de Empresas comerciales,Empresas industriales y/o de servicios
Asientos de o Empresas con actividad mixta: Comercial e industrial (o
Regularización servicios)
• Las empresas comerciales; así como, las empresas industriales
y/o de servicios, seguirán el procedimiento de regularización
determinando sucesivamente: 80, 81, 82, 83, 84, 85, 87, 88, 89
• Las empresas con actividad mixta, registrarán sus asientos de
regularización combinando hasta donde sea posible las cuentas
utilizadas por la actividad comercial e industrial.
Es el último asiento que se practica en un ejercicio
económico, con el objeto de que todas las cuentas
que conforman el balance de situación queden
debidamente saldadas y cerradas, situación que es
apreciada en el libro mayor como receptor de todos
los movimientos registrados en el libro diario general.
Se consigue después de haber transferido el resultado
Asientos de neto a la cuenta 59 Resultados acumulados mediante
cierre un asiento previo al que hemos descrito como de
regularización. Finalmente, al llegar al asiento que nos
ocupa, cargamos las cuentas de inventario que tienen
saldo acreedor (pasivos y patrimonio) y abonamos las
cuentas que tienen saldo deudor (activos). El rol de la
cuenta 59 Resultados acumulados al cierre, es
acompañar a las de pasivo si el ejercicio arrojó
utilidad, caso contrario a las cuentas del activo.
CASOS PRÁCTICOS
Caso Práctico 01: Compra de Útiles de Oficina
La empresa Miguel Torres SA compra útiles de oficina para sus
empleados por un importe de S/. 5000 más IGV a la Librería La
Pequeñita SAC. Por pronto pago le hacen un descuento del 10% y lo
paga al crédito. Realizar el asiento contable de la operación.
Se provisiona la compra.
---------------1---------------
60 COMPRAS 07 5000.00
603 MATERIALES AUXILIARES
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40 POR PAGAR 08 900.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.1 IGV (18%)
A CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES TERCEROS 05 5900.00
421 FACTURAS POR PAGAR
15/7 POR EL COMPROMISO DE LA
COMPRA
Se paga con cheque la compra
---------------2---------------
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES TERCEROS 05 5310.00
421 FACTURAS POR PAGAR
A EFECTIVO Y EQUIVALENTE
10 DE EFECTIVO 02 5310.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE LA COMPRA
Caso Práctico 02: Venta de Mercaderías
La empresa The Best Web SAC ha decidido vender mercaderías por un
monto de S/. 8,000 más IGV a la Empresa FoxCom SA y lo cobra con
cheque. Realizar el asiento contable de la operación.
Se provisiona la venta
---------------4---------------
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 TERCEROS 03 9,440.00
121 FACTURAS POR COBRAR
A TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40 POR PAGAR 08 1,440.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.1 IGV
70 VENTAS 11 8,000.00
701 MERCADERIAS
15/7 POR EL COMPROMISO DE LA VENTA
Se cobra con cheque la venta
---------------5---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 9,440.00
101 CAJA
A CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES TERCEROS 03 9,440.00
121 FACTURAS POR COBRAR
X/X POR EL COBRO DE LA VENTA
Caso Práctico 03: Registro de Recibo de Agua, Luz,
Teléfono
La empresa TEKILA SAC registra recibos por servicios de Agua
S/.500, Luz S/. 1,200, Teléfono 300 y lo paga con
cheque. Realizar el asiento contable de la operación.
Se provisiona los servicios básicos
---------------5---------------
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
63 POR TERCEROS 12 2000.00
636 SERVICIOS BÁSICOS
636.1 LUZ 1200
636.3 AGUA 500
636.4 TELÉFONO 300
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40 POR PAGAR 08 360
401 GOBIERNO CENTRAL
401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.72 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 TERCEROS 13 2360.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
15/7 POR LA PROVISIÓN DE SERVICIOS
BÁSICOS
Se transfiere el gasto de los servicios
básicos
---------------XX---------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 14 1000.00
943 GASTOS GENERALES
95 GASTOS DE VENTAS 15 1000.00
957 GASTOS GENERALES
CARGAS IMPUTABLES A
79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 16 2,000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
791 DE COSTOS
15/7 POR LA TRANSFERENCIA DEL
GASTO
Se paga con cheque los servicios básicos
---------------XX---------------
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 TERCEROS 13 2,360.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 02 2,360.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE SERVICIOS
BÁSICOS
Caso Práctico 04: Recibo por Honorarios
Miguel Torres emite su recibo por honorarios a la
empresa PEPE SAC por un importe de S/. 3,500 por
concepto de asesoría legal y le pagan con
cheque. Realizar el asiento contable de la operación.
Se provisiona el recibo por honorarios
---------------XX---------------
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
63 POR TERCEROS 12 3500.00
632 ASESORÍA Y CONSULTORÍA
632.2 LEGAL Y TRIBUTARIA
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
40 POR PAGAR 08 280.00
401 GOBIERNO CENTRAL (3500*0,08)
401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.72 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES TERCEROS 05 3220.00
424 HONORARIOS POR PAGAR (3500*0,92)
X/X POR LA PROVISIÓN DE HONORARIOS
Se transfiere el gasto de recibo por
honorarios
---------------XX---------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14 1,750.00
941 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
95 GASTOS DE VENTAS 15 1,750.00
958 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A 3,500.
79 CUENTAS DE COSTOS 16 00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
791 DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO
Se paga con cheque recibo por honorarios
---------------XX---------------
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS 05 3,220.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 02 3,220.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE HONORARIOS
Caso Práctico 05: Planilla de Sueldos.
La empresa La Pequeñita SAC procede a provisionar la planilla
de sueldos de los trabajadores por el importe de 50000 hacer
los cálculos de ESSALUD, ONP y se paga con cheque. Realizar el
asiento contable de la operación.
Se provisiona la planilla
---------------XX---------------
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 17 54500.00
621 REMUNERACIONES S/. 50,000
621.1 SUELDOS Y SALARIOS
627 SEGURIDAD Y PREVENCIÓN SOCIAL
627.1 ESSALUD S/. 4500 (9%*50000)
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
40 PAGAR 08 11000.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.73 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
403 INSTITUCIONES PUBLICAS
403.1 ESSALUD S/. 4,500 (9%*50000)
403.2 ONP S/. 6,500 (13%*50000)
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 PAGAR 18 43500.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
411.1 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
X/X POR LA PROVISIÓN DE LA PLANILLA
Se transfiere el gasto de la planilla
---------------XX---------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14 27250.00
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y
941 PROVISIONES
95 GASTOS DE VENTAS 15 27250.00
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y
958 PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A
79 CUENTAS DE COSTOS 16 54500.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
791 DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO
Se paga con cheque la planilla
---------------XX---------------
REMUNERACIONES Y
41 PARTICIPACIONES POR PAGAR 18 43,500.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
411.1 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
10 EFECTIVO 02 43,500.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
PRACTICA
1. Pagamos con cheque del Bco. Crédito la factura N°
0010094 por S/. 3,700.00.
Cuenta Sub Descripción Debe Haber
cuenta
2. La empresa compra 500 acciones por un valor nominal de S/.2.00
c/u para ser vendidos a corto plazo.
3. Se vende 200 acciones por S/.3.00 c/u a su valor nominal que
estuvieron disponibles para la venta.
Cuenta Sub Descripción Debe Haber
cuenta
4. Se vende mercaderías por S/. 3,000.00
más el IGV según factura N° 001-0279.
5. Se cobra la factura N° 001-0279 por la venta realizada.
Cuenta Sub Descripción Debe Haber
cuenta
6. Se vende productos terminados a la empresa filial con factura N° 004-
0978 más IGV por S/. 4,600.00 y canjeada con letra N° 200-024,
7. La empresa recibe anticipos de la empresa subsidiaria por una venta futura
por S/1,760.00.
Cuenta Sub Descripción Debe Haber
cuenta
8. La empresa concede un préstamo por S/. 5,000.00 al accionista Alex
Salazar, por dicha operación se gira un cheque N° 21569845.
9. El accionista Alex Salazar amortiza el 50% del préstamo por S/. 5,000.00.
Cuenta Sub Descripción Debe Haber
cuenta
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!
