CONTABILIDAD II

EFECTIVO EN BANCOS Y REGISTROS CONTABLES

 APERTURA DE CUENTAS

 El banco solicita que la empresa llene una tarjeta de firmas. Personas autorizadas para librar un cheque.
 Entrega de cheque numerados: Nombre de la empresa, fecha, número de cuenta y firmas libradoras. La empresa debe
recibir mensualmente un estado de cuentas por cada cuenta aperturada que muestre los saldos al inicio, movimientos y
saldos al final de cada mes. (Pagos a proveedores, adquisiciones, depósitos de clientes, Créditos o Débitos por la
institución bancaria producto de servicios.
 APERTURA DE CUENTAS

 Los comprobantes de depósito se preparan por duplicado: un ejemplar se queda en los registros del banco y
otro se conserva en los registros de la compañía, cuyo objetivo es contar con un historial de cada partida
depositada. La información relacionada con los depósitos también puede ser necesaria para efectos de
auditoría. Junto con el estado del banco se incluyen las notas de cargo de todas las deducciones que no sean
cheques y las notas de abono correspondientes a los incrementos que no sean depósitos.

 Notas de Crédito
 Notas de Débito.

 Todas las adiciones y deducciones al estado de cuenta del banco, que no corresponden a depósitos realizados
o cheques pagaderos durante el mes, se identifican mediante una letra clave. En el estado del banco debe
aparecer una explicación del significado de cada una de estas letras.
 Procedimientos Para la Conciliación Bancaria
Los saldos de las cuentas Bancarias no coinciden con los registros Contables, para lo cual existen 3 razones:

Depósitos en tránsito. Los depósitos que realizó a destiempo la empresa, para incluirlos en el estado del banco, se
conocen como depósitos en tránsito. Estos depósitos se incluyen en la cuenta de la compañía, pero no aparecen en el
estado de cuenta actual del banco.

Cheques pendientes de cobro. Durante el mes se extienden cheques a acreedores, empleados y otras personas o
instituciones. No todos los cheques extendidos se presentan al banco durante el periodo que cubre el estado. Los
cheques que no se han presentado para su cobro se conocen como cheques pendientes. El saldo de la compañía debe
incluir estos cheques como deducciones, pero mientras no sean presentados al banco para su pago, no aparecerán
descontados del estado de cuenta correspondiente al mes en curso.

Errores del banco. En alguna ocasión, el banco puede cometer un error. El más frecuente es cargar o abonar una cuenta
con un cheque de otra compañía.
 Como consecuencia de lo anterior son cinco las razones fundamentales por las cuales el saldo
que aparece en los libros no concuerda con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco:
Cargos por servicios bancarios. El banco cobra sus honorarios, conocidos como cargos por servicios por el manejo de una
cuenta. El monto de los cargos por servicios que descuenta el banco no se conoce sino hasta que se recibe el estado de cuenta.

Depósito de cheques sin fondos (SF). El banco puede devolver un cheque depositado en la cuenta de un cliente debido a que no
tenía suficientes fondos en su banco para cubrirlo. Estos cheques que no ha logrado cobrar el banco se denominan cheques SF
(sin fondos).

Cobro de documentos. El banco puede operar como un cobrador de la compañía y obtener el pago de un documento que
recibió la empresa de un cliente. El banco cobra honorarios por este servicio. Cuando se cobra, el banco añade a la cuenta de
la compañía el importe del documento más los intereses, si los hubiera, y descuenta de dicha cuenta los honorarios por las
gestiones de cobro.

Pago de documentos. La compañía puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago sea pagado a su
vencimiento, junto con los intereses que pudieran existir, deduciendo el importe de la cuenta de la empresa en el banco.
Cuando se paga el documento, el banco acostumbra enviar una nota de cargo a la empresa, que sirve para avisar que se ha
efectuado el pago. La mayor parte de las compañías no hace ningún asiento sino hasta recibir el estado de cuenta del banco.

Errores en los libros. La compañía puede cometer un error al registrar un pago o una recepción de efectivo. Por lo general, no
se descubre el error sino hasta que se recibe el estado de cuenta del banco y se concilia con el saldo que se detalla en los
libros de la empresa.
 Elaboración de la Conciliación Bancaria
Al cierre de cada mes, la institución bancaria remite el estado de cuentas formal de cada cuenta
bancaria, para lo cual, la empresa debe tener control de todos los registros que afecten las cuentas
bancarias, en un reporte llamado libro de bancos.

Métodos para realizar la Conciliación Bancaria:

1. A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado decuenta.
2. Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros.
3. Por conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado.

Etapas para en la Preparación de la Conciliación Bancaria:

1. Determinar las diferencias en el estado del banco.
2. Determinar las diferencias en el saldo en libros.
 Procedimiento Para Conciliar el Saldo en Bancos
 Se anota el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco

 Con los comprobantes de depósito se verifica si los depósitos realizados por la compañía concuerdan con
los depósitos que aparecen en el estado del banco. Los depósitos que no aparezcan en el estado del banco
se denominan depósitos en tránsito. Los que están en tránsito se añaden al saldo final y se obtiene un
subtotal.

 Se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el banco, de acuerdo
con el estado de cuenta. Después se toman los talones de los cheques y se pone una contraseña en todos
los que hayan sido cancelados (pagados). A los cheques emitidos y no pagados por el banco se les llama
cheques pendientes o Cheques Flotantes.

 Después de completar los puntos 2 y 3, se revisa si existe algún error. Si el banco ha cometido alguno, se
anota en el estado de conciliación. Se suma o resta el importe necesario para corregir el subtotal anterior. A
este total se le conoce como saldo de banco conciliado. Se traza doble línea debajo del saldo del banco
conciliado.
Procedimiento Para Conciliar el Saldo en Libros
1. Se anota el saldo, tal como aparece en los libros de la empresa.

2. Se revisa si existen algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco. Se añade estos
importes al saldo de efectivo en libros para obtener el subtotal.

3. Se verifica si se han efectuado deducciones por:

* Cargos por servicios bancarios.
* Cargos por cobro de documentos.
* Pagos de documentos e intereses.
* Depósito de cheques SF recibidos de clientes.
* Posteriormente se elabora una relación de todas las deducciones, con sus importes y
se restan del subtotal anterior.

4. Se comprueba si existen errores cometidos por la compañía al registrar las entradas y salidas de
efectivo. Si se descubre algún error, se anota en el estado de conciliación. Se añade o deduce el
importe necesario para rectificar los registros.

5. Se obtiene un total final, tomando en cuenta las adiciones o deducciones hechas por el saldo que
aparece en los libros. Este total se denomina saldo en libros conciliado y debe ser igual que el
saldo bancario conciliado. Se traza una doble raya debajo del saldo en libros conciliado.
 Ejemplo de Conciliación Bancaria
La Compañía Ferretera Central, S.A., Presenta al 31 de Octubre del año 200X, saldos en libros de bancos por
valor de C$ 65,540.00 y Recibe Estado de cuenta del Banco por valor de C$ 82,010.00 de la cuenta bancaria
N° 100201492. Después de analizar el estado recibido del banco y el saldo en los registros de la compañía, el
contador determinó que los siguientes factores son las causas de las diferencias entre el saldo del banco y el
de los libros:
 Depósito Realizado por la compañía por C$ 25,000.00 el 31 de Octubre, el cual no se incluyó en el estado de
cuenta.
 Según EC del Banco, había una deducción de cheque N° 1150 por valor de C$ 15,000.00, el cual no correspondía
a su cuenta Bancaria, el contador avisó al Banco para que se corrija la transacción.
 En el EC del Banco, no se refleja el canje de 3 cheques extendidos y registrados por la compañía: El N° 429 por
C$ 3,900.00, el 479 por C$ 3,550.00 y el 497 por C$ 8,050.00
 Se recibió NC junto con el EC del Banco por C$ 85,000.00 que corresponde a un documento cobrado por el banco
a un cliente de la empresa, mas intereses por valor de C$ 1,750.00
 Se identificó que la emisión del cheque N° 480 Extendido a favor de Modern Office, SA por C$ 4,257.00, se
registró contablemente por C$ 4,725.00. El banco realizó el debito de la cuenta bancaria, correctamente.
 Junto con el EC, se recibieron dos ND. Una por C$ 2,300 por servicios Bancarios y otra por C$ 1,050.00 por
Honorarios por gestión de cobro de documento.
 Se devolvió un Cheque SF por C$ 42,898.00, recibido por un cliente y fue depositado en la cuenta bancaria.
Registros Contables de la Conciliación