TRIBUTACIÓN
ADUANERA
DOCUMENTOS
DEL COMERCIO
EXTERIOR
Universidad Tecnológica del Perú
INTEGRANTES
GUTIERREZ GAMERO, BELDAD
CARMEN
CHUQUILLANQUI GARCIA, INÉS
NUÑEZ HUAMANI, EDWIN MARIO
GARCÍA DE LA CRUZ, ROBERTO RAÚL
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INCOTERMS
¿Qué son los INCOTERMS?
Incoterms (International Commercial
EVOLUCIÓN
Terms) o términos de comercio
internacional son aquellos que
representan el acuerdo entre empresas
para la compraventa internacional y
modo de entrega de mercancías.
Delimitar las obligaciones, riesgos
responsabilidades y costos tanto del
vendedor como del comprador en una
operación de comercio internacional.
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¿Qué es la Tributación Aduanera?
Los tributos aduaneros son el conjunto de
pagos que percibe el Estado por el ingreso o
salidas de mercancías del territorio
aduanero. Otras denominaciones como se
les conoce son: “derechos de aduana”,
“Impuestos de aduana” o “derechos e
impuestos a la importación”. Cabe
mencionar que en algunos países los
tributos aduaneros también se les aplica a
las exportaciones.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
1.- Ad valorem Tasa del impuesto y base
imponible
Se trata de uno de los principales impuestos de
La tasa del impuesto es determinada en
aduana al importar mercancía. Consiste en
base a cuatro escalas: 0%, 4%, 6% y
un porcentaje que se añade sobre el valor del
11%. Ahora bien, la base imponible sobre
producto, de allí proviene su nombre. Ad valorem en
la cual se aplicará uno de esos
latín literalmente significa al valor, lo cual deja en
porcentajes será el CIF arancelario.
claro la naturaleza de este tributo. Muchas personas
Según subpartida nacional
se refieren a este simplemente como el arancel.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
2.- Impuesto general a las ventas Tasa del impuesto y base
(IGV) imponible
Es un impuesto que todas las personas
En este caso, la tasa del IGV es de
pagamos al momento de comprar algún
16%. Ese porcentaje debe
producto. También debe pagarse para
aplicarse sobre la suma del valor
importar productos; de hecho, siempre es
en aduanas (CIF) + el costo del
necesario pagarlo salvo en el caso de
derecho ad valorem.
excepciones detalladas en sus propias
normas.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
3.- Impuesto de Promoción Tasa del impuesto y base
Municipal (IPM) imponible
Se trata de un impuesto nacional que, La tasa impositiva es del 2%, la cual
tal como su nombre indica, busca se aplica sobre la suma del valor en
beneficiar a las municipalidades. aduanas + el derecho ad valorem.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
4.- Percepción
Este impuesto arancelario es básicamente un pago adelantado de tributos que cobra la
aduana por ventas futuras.
Tasa del impuesto y base imponible
La tasa del impuesto no siempre es la misma, sino que varía de la siguiente forma:
Tasa de 10%.- Esta se impone por la primera importación definitiva y sin importar la
condición de la mercancía (nueva o usada).
Tasa de 3.5%.- Este empieza a aplicarse a partir de la segunda importación
siempre y cuando los productos sean nuevos.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
Tasa del impuesto y base imponible
Tasa de 5%.- Esta se aplica en el caso de la importación de productos
usados, como los famosos productos repotenciados.
Aquí es importante notar que existe una lista de productos que están
exentos del pago de la percepción y los identificas según su número
de partida arancelaria.
¿Cómo se calcula la percepción del IGV? Es super sencillo: la base es la
suma del valor en aduana (CIF) + el derecho ad valorem + el IGV. A aquel
monto se le aplica el porcentaje de la tasa correspondiente.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
5.- Derechos antidumping o compensatorios
Las leyes antidumping buscan proteger a ciertos productos peruanos que podrían resultar
afectados por precios bajados de manera artificial.
De igual forma, muchos productos en otros países son subsidiados directa o indirectamente por
sus Gobiernos respectivos. Los derechos compensatorios funcionan como contrapeso a tales
disposiciones, en la medida en que estas afecten la producción nacional.
Es importante notar que tanto los derechos antidumping como los compensatorios no son
tributos per se, sino que tienen naturaleza de multa. Estos toman forma de un porcentaje que se
aplica sobre el monto del valor del FOB que figura en la factura comercial.
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¿Cuáles son los principales tributos aduaneros en el Perú?
6.- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo o ISC es un impuesto indirecto y específico que solo grava a un
conjunto específico de bienes. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se trata de
un importante instrumento tributario que coadyuva a combatir externalidades negativas sobre la
salud de la población y el medio ambiente.
¿Qué productos afecta el Impuesto Selectivo al Consumo?
Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio, Loterías, bingos, rifas y sorteos, Máquinas
tragamonedas, Vehículos automóviles nuevos ensamblados concebidos principalmente para el transporte
de personas, Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier gradación, entre otros
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Esquema del calculo de tributos
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DOCUMENTOS DEL
COMERCIO EXTERIOR
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Cotización Comercial o Proforma
• Numero de Cotización
Es un documento en la cual el vendedor o
• Nombre del cliente
exportador señala las condiciones bajo las cuales
• Fecha de emisión
ofrece su producto o servicio, la cual también se le
• Referencia si la hubiese
conoce como Proforma. La Cotización se
• Detalle del producto (nombre comercial en
sobreentiende como una “oferta a firme”, la cual
español, inglés u otro): Cantidad, calidad,
deberá ser muy precisa y evidenciar la formalidad
volumen, empaque, unidad de venta
de ofertante, se recomienda usar un formato
• Incoterms 2020
standard y en caso del cliente no hable español
• Moneda
deberá ser modificado al idioma que sugiera o en su
• Forma de Pago
defecto en inglés.
• Vigencia
Debe incluir:
• Información técnica si se requiera
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Factura Comercial
La factura comercial es un documento fundamental de cualquier transacción comercial y debe
prepararla el exportador, contiene elementos claves de acuerdo comercial y es probatorio de las
condiciones de un contrato de compraventa.
Se debe considerar:
• Datos de identificación del exportador
• Apellidos y nombres, o denominación o razón social
• Dirección y establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la
totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente
• Número de RUC
• Denominación del comprobante: FACTURA / Numeración: serie y número correlativo
• Destino del original / Forma y plazo de pago
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Packing List o Lista de Embarque
El Packing List o Lista de Empaque también llamada “Lista de Contenido” y está
vinculada a la Factura Comercial, es decir, existe un Packing List por cada factura y
por cada expedición. El Packing List es el documento donde se detallan las
características de la carga como, por ejemplo: cantidad de bultos, contenido, peso.
Es de especial utilidad en exportaciones donde se embarcan diferentes ítems como
textiles, equipamientos, entre otros. Así mismo el Packing List debe consignar datos
identificativos del remitente de la expedición, fecha, descripción del contenido de
cada bulto, es decir, el detalle de las mercaderías a exportar y finalmente el peso,
volumen y cantidad de bultos.
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Certificado de Origen
Este documento certifica el origen y lugar de manufactura del producto, con lo cual
permite al importador acogerse a beneficios al momento de realizar el pago de
derechos de importación en los países que son signatarios de acuerdos comerciales
con el país de destino. Es preparado por el exportador, utilizando un formulario
establecido por las autoridades del país importador. Este documento usualmente
tiene que ser refrendado por la cámara de comercio local, embajadas o consulados
del país importador. Este documento tiene que ser cuidadosamente preparado, de
acuerdo a las normas establecidas por el país importador.
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Certificado Sanitario
Documento oficial donde se garantiza por escrito que un determinado lote de un alimento a
exportar es apto para consumo humano y cumple con determinados requisitos sanitarios. El
exportador debe solicitar a DIGESA o SANIPES el Certificado Sanitario Oficial de Exportación.
Certificado de Calidad
La certificación de calidad es el resultado final de un proceso en el que una empresa garantiza la
fabricación de un producto o la gestión de un servicio, en base a unas normas preestablecidas y
consideradas como óptimas por la entidad que certifica
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Conocimiento de Embarque Marítimo o Bill of Lading (B/L)
Se considera como contrato de transporte aquel comprobado por un Conocimiento de Embarque o por
cualquier documento similar que se habilite para el transporte de las mercaderías por mar.
Air Way Bill
Se conoce como carta de porte aéreo, conocimiento aéreo o Air Way Bill o guía aérea, al principal
documento empleado en el transporte de mercancías vía aérea.
La Carta de Porte por Carretera (CMR)
Es el principal documento internacional y el más utilizado por los transportistas de mercancías
terrestres y operadores logísticos. En él, se disponen los compromisos y deberes de las partes, en un
contrato de transporte internacional de mercancías por carretera.
Carta de porte por ferrocarril (Railway bill)
La carta de porte por ferrocarril constituye un contrato de transporte por ferrocarril, normalmente de
carácter internacional, en el que se identifican las partes que intervienen en el mismo
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Póliza de seguro
Este documento tiene como fin proteger una mercancía en beneficio de una persona
empresa u organización, este documento ampara al beneficiario contra riesgos de
transporte y otros riesgos añadidos antes y después del viaje.
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