CONTABILIDAD GENERAL
“ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE”
CORNEJO SILVA, KIMBERLY
PEZO GARCIA, NIURKA
RAMÍREZ GARCÍA, LIZZIE KAROLINA
VARGAS ZEVALLOS, DEMBER BRANDO
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS -2022 III
06/08/2022
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10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101. CAJA.- Efectivo en caja.
102. FONDOS FIJOS.- Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
103. EFECTIVO EN TRANSITO.- Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad.
104. CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.- Saldos de efectivo de la entidad la entidad en cuentas
corrientes de disponibilidad inmediata.
105. OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO.- Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por
instituciones financieras, y de naturaleza disponible.
106. DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.- Deposito en ahorros y a plazo determinado, así como lo intereses
capitalizados.
107. FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN.- Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya se por corresponder a fondos
de garantía.
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CUENTA 10: CASO PRACTICO
1. COBRANZAS. Cobramos a determinado cliente por los siguientes conceptos:
- Letra N° 001 – 354 S/ 5,000, mediante depósito al banco.
- Factura N° 001 – 254 por S/ 3,000, en efectivo.
2. PAGO. Pagamos con cheque del Banco de Crédito la factura N° 001 – 0094 por S/ 3,700.
3. EFECTIVO DE TRÁNSITO. La empresa Soluciones Empresariales S.A.C. ha contratado los
servicios de una empresa de transporte de dinero, la cual ha reportado que lleva desde de las sucursales
de la compañía al banco el importe de S/ 130,000 para el deposito en la cuenta de la empresa.
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11. INVERSIONES FINANCIERAS
111. INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION. Corresponde a las que se
adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano.
112. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS. Acumula los instrumentos financieros no
derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas
hasta el vencimiento.
113. ACTIVOS FINANCIEROS - ACUERDO DE COMPRA. Incluye los activos financieros para
los que existe un acuerdo de compra que se liquidara en el futuro.
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CUENTA 11: CASO PRACTICO
1. COMPRA DE ACCIONES. Se compra 500 acciones por un valor nominal de S/2 cada una para ser
vendidas a corto plazo.
2. VENTA DE ACCIONES. Se vendieron 200 acciones, las cuales estuvieron disponibles a un valor
nominal de S/ 3 cada una para la venta.
3. INCREMENTO DEL VALOR DE ACCIONES EN CARTERA. Se tiene en cartera 100 acciones para
la venta adquiridas en S/10 por acción. Al cierre del ejercicio las acciones cotizadas en bolsa tienen
un valor de S/12 por acción. Se requiere reconocer el incremento.
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12.CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121. FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR. Créditos
otorgados por venta de bienes o prestación de servicios
122. ANTICIPIO DE CLIENTES. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores.
123. LETRAS POR COBRAR. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar
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CUENTA 12: CASO PRACTICO
1. VENTA DE MERCADERIAS. Se vende mercaderías por S/ 3,000 incluido el IGV, según
factura N° 001 – 0279.
2. COBRANZA DE FACTURA. Se cobra la factura N° 001 – 0279 por la venta realizada. +
3. VENTA SIN EMISION DE FACTURA. Se ha vendido mercaderías por un importe de S/4,500
sin la emisión de la factura correspondiente. El costo de ventas es S/ 1,800.
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13. CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – RELACIONADAS
131. FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR. Créditos
otorgados por venta de bienes o prestación de servicios.
132. ANTICIPOS RECIBIDOS. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores.
133. LETRAS POR COBRAR. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.
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CUENTA 13: CASO PRACTICO
1. VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS A FILIAL. Se venden productos
terminados a la empresa subsidiaria con factura N° 004-0978 más IGV por S/ 4,600, la
que es canjeada con letra N°200-024.
2. ANTICIPO DE SUBSIDIARIA. La empresa recibe anticipos de la empresa subsidiaria
por una venta futura de S/ 1,760.
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14. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141. PERSONAL. Cuentas por cobrar al personal por prestamos, adelantos o entregas a rendir
cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
142. ACCIONISTAS (O SOCIOS). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o
prestamos que se les haya otorgado.
143. DIRECTORES. Cuentas por cobrar por prestamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir
cuenta.
144. DIVERSAS. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores.
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CUENTA 14: CASO PRACTICO
1. PRESTAMO AL ACCIONISTA. Se concede un préstamo por S/ 5,000 al accionista Alex
Salazar, por dicha operación se gira el cheque N° 21569845.
2. DEVOLUCION DEL PRESTAMO DEL ACCIONISTA. El accionista Alex Salazar amortiza el
50% del préstamo concedido por el monto de S/ 5,000.
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16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.
161. PRESTAMOS. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162. RECLAMACIONES A TERCEROS. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales.
163. INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades
donde se mantiene inversiones.
164. DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
165. VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de
largo plazo.
166. ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS. Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios
cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación.
167. TRIBUTOS POR ACREDITAR. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados.
169. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas
anteriores.
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CUENTA 16: CASO PRACTICO
1. PRESTAMO A TERCEROS. Se realiza un préstamo a la empresa ULMA por S/ 7,000 y se gira
un cheque por dicho concepto.
2. TERCERO DEVUELVE AL PRESTAMO. La empresa deudora devuelve préstamo.
3. PAGOS A CUENTA POR IMPUESTO A LA RENTA. Se ha realizado pagos a cuenta del
impuesto a la renta de tercera categoría por un importe de S/ 7, 000.
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17. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
- RELACIONADAS
171. PRÉSTAMOS. Comprende los créditos no comerciales.
173. INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos
en efectivo declarados.
174. DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTIA. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
175. VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria, propiedades de inversión,
propiedad, planta y equipo, y otros activos a largo plazo.
176. ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS. Incluye los defectos favorables relacionados con la medición a valor
razonable de los instrumentos financieros.
178. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS. Incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier cuenta por cobrar no incluida
en las subcuentas anteriores.
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CUENTA 17: CASO PRACTICO
1. PRESTAMO A SUCURSAL. La empresa matriz otorga un préstamo a la sucursal por S/ 3,000 y
se gira un cheque por dicho concepto.
2. FILIAL DEVUELVE PRESTAMO. Se recepciona el deposito por S/ 3,000 sin garantía de la
empresa filial después de cumplirse con los acuerdos establecidos.
3. DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA. La empresa Rosa S.A.C. ha entregado a la
empresa relacionada el importe de S/ 12,000 por concepto de deposito en garantía de alquileres.
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18. SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181. COSTOS FINANCIEROS. Incluye los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores.
182. SEGUROS. Comprende el monto contratado con las compañías aseguradas por las primas de seguros y otros costos
marginales.
183. ALQUILERES. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuara en el futuro.
184. PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES. Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta futuras.
185. MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS. Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede
un periodo y que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo inmovilizado objeto de
mantenimiento.
189. OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO. Se contabilizara cualquier servicio a ser devengado luego de la
fecha de los estados financieros.
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CUENTA 18: CASO PRACTICO
1. SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO DEVENGADO EN EL EJERCICIO. Se contrata
un seguro contra incendios y robo para la empresa por S/ 3,400 mas IGV, por el periodo de enero
a diciembre.
2. PROVISION DE GASTO DE SEGURO. Se provisiona los gastos por el seguro contra
incendios pagados por adelantado (S/ 3,400) al cumplirse el periodo.
3. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO. Se ha contratado seguros contra todo riesgo
durante un año por un importe de S/ 24,000 no devengados en el ejercicio mas IGV. El servicio
cubre los meses de junio 2019 a mayo 2020.
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19. ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
191. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS. Incorpora la estimación de cobro dudosa de las cuentas por
cobrar a clientes.
192. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS. Comprende la estimación de cobro dudoso de las
compañías relacionadas en transacciones comerciales.
193. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES. Incluye la estimación de
cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal.
194. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar diversas con terceros.
195. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por
cobrar diversas a relacionadas.
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CUENTA 19: CASO PRACTICO
1. PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DE LETRA DE CAMBIO. Se agotaron todos los
medios prudenciales para el cobro de una letra. Se realiza la provisión correspondiente.
2. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA POR TRABAJADORES
DEPENDIENTES. Se ha otorgado un préstamo de S/ 7,500 a pagar en 6 meses a un trabajador del
área contable. El mencionado trabajador, a siete días posteriores al préstamo, ha tenido un infarto y
parálisis declarado por los médicos como incapacitado permanente total, lo que evidentemente le
impide seguir con sus labores. La gerencia de la empresa a ordenado al área contable que se
provisione la cobranza y al termino del ejercicio se castigue.
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