n i a 315
Norma Internacional de Auditoría 3
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IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
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ALCANCE OBJETIVO
La
responsabilidad El objetivo del auditor es
que tiene el
auditor de NIA 315 identificar y valorar los riesgos
de incorrección material,
identificar y debida a fraude o error, tanto
valorar los riesgos en los estados financieros como
de incorrección en las afirmaciones, incluido su
material en los control interno, con la
estados finalidad de proporcionar una
financieros base para el diseño y la
mediante el implementación de respuestas
conocimiento de a los riesgos valorados de
la entidad y de su incorrección material.
entorno.
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Definiciones
⋆ Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no,
incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el
auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que
puedan existir.
⋆ Riesgo de negocio: Riesgo derivado de condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían
afectar negativamente a la capacidad de una entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del
establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
El auditor deberá tener una buena documentación y estar consciente de
los riegos. 4
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL
RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS
OBSERVACION
INDAGACIONES.
E INSPECCION.
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS.
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La entidad y su entorno
El auditor debe obtener conocimiento de Factores sectoriales:
Avances Entorno
tecnologicos Relaciones competitivo
.
Avances
tecnologicos
“
Tener un software o un programa
especializado de auditoría puede
potenciar enormemente el
rendimiento, la productividad y
mejorar la calidad de los
procesos que se requieren
examinar en una empresa
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Entorno competitivo
Conjunto de factores que afectan
principalmente a las empresas que
se sitúan en una misma industria o
un mismo sector económico.
El panorama competitivo es un método de
análisis de negocios que identifica
competidores directos o indirectos para
ayudar a comprender su misión, visión,
valores centrales, nicho de mercado,
fortalezas y debilidades.
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Relaciones con proveedores y clientes
Las relación con el cliente hace
referencia a todas aquellas
estrategias que te permiten
definir cómo vas a adquirir,
retener y expandir tu base de
clientes
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3. Caso práctico (NIA 315)
CASO PRÁCTICO NIA 315, IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Narrativa:
El auditor se ha visto en la necesidad de poseer el conocimiento suficiente de los sistemas de información por
computadora para: planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo a desarrollar ello debido a la creciente disponibilidad
de información electrónica y procesos automatizados por recursos informáticos y de tecnologías de comunicación, que
son capaces de satisfacer las circunstancias tanto funcionales como económicas, de oportunidad y efectividad de las
entidades o empresas que las utilizan; de tal manera que hemos llegado a un momento en que la T. constituye un eje
fundamental en las entidades. Por lo que tales circunstancias requieren que el contador público esté preparado para
actuar en dos áreas. La auditoría y la informática, como aporte social se diseñó una propuesta que tiene por objetivo
principal el desarrollar una metodología para la identificación y evaluación de riesgos sobre control interno informático
relevante en la información financiera y está encaminado a servir como herramienta de apoyo en la fase de planeación
de auditoría a las firmas.
Al llevar cabo trabajo determinaros riesgos significativos cuales describen continuación: amortizaciones versus los
valores parame trizados sistema parte empresa. Proviene de las indagaciones ante administración mediante el
cuestionario la observación e inspección.
¿Qué para las depreciaciones se traduciría un gasto por depreciación sobrevalorado subvalorado, mismo, el valor libros
de la propiedad planta puede presentar valor incorrecto. Por ejemplo si la sociedad establece políticas depreciación
para partida equipo computo en 20% anual, sistema embargo configurado para procesar un porcentaje de 50% existe
diferencia entre política contable escrita la aplicada que da lugar a equivocaciones.
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Aseveraciones los activos forma errónea, el valor de las partidas registradas durante el periodo incorrecto también
gasto este expresado valor inadecuado. Impactadas forma siguiente: “E” de exactitud y "V" de valoración, el valor en
libros de los activos puede estar registrado de forma inadecuada y por importes incorrectos. Cuando no se puede
aplicar a una cuenta en particular el impacto es en los estados financieros a nivel global y está relacionado con todas
las aseveraciones.
Valoración del Riesgo. A juicio del equipo de auditores, se establece el valor 5 como la probabilidad establecida al
riesgo, debido a que el error de contabilización del gasto por depreciación, el sistema lo realiza de forma automática y
recurrente durante cada mes. El valor del impacto se establece en 51 en razón de la significancia de la propiedad,
planta y equipo en los activos totales.
- Procedimientos de auditoria El riesgo seleccionado concluye con el procedimiento siguiente: reprocesamiento
manual de la depreciación MAPA DE CALOR En base a los puntajes de probabilidad multiplicada por impacto para
cada riesgo establecemos la manera de graficar la criticidad de acuerdo a la siguiente figura.
b) Diseño inadecuado del sistema Imposición de multas por la administración Tributaria por incumplimiento fiscal.
- ¿Qué podría estar equivocado? El incumplimiento a las leyes y regulaciones. Enfoque de la auditoria. Indagar sobre
otros posibles incumplimientos fiscales del sistema.
c) Registro de transacciones no autorizadas, inexistentes o sin respaldo.
¿Qué podría estar equivocado? Efectivo y equivalentes Efectivo inexistente en los kioscos Ingresos Ventas de recargas
en exceso
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Enfoque de la auditoria. Revisión del saldo de efectivo administrado por cada kiosco Inspección técnica de los
sensores de reconocimiento de valores monetarios.
Procedimientos de auditoria. Efectuar cortes de caja y comparar los resultados con el efectivo manejado
contablemente por el kiosco. Realizar una transacción de recarga de prueba, utilizando todas las denominaciones
monetarias permitidas por el kiosco.
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Gracias!
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