Unidad 7
Análisis Contable y
Financiero
CONTENIDOS
1. La contabilidad
2. El balance de situación
3. La cuenta de resultados
4. El plan de tesorería
5. El análisis de balances
6. El análisis de costes
1. La contabilidad y las finanzas
Herramienta imprescindible para un emprendedor así como una obligación de las
sociedades y de algunos autónomos (que no vayan por módulos)
- Se encarga de obtener información económica, tanto a nivel externo
como interno
Contabilidad financiera: información sobre la relación
económica de la empresa con el exterior, para elaborar el
Contabilidad balance de situación y la cuenta de resultados
Contabilidad de gestión: información del interior de la empresa
sobre costes de cada producto y de cada departamento.
Contabilidad analítica o de costes
- Parte de la economía que se encarga de tomar decisiones sobre
Finanzas inversiones y financiación más óptimas para la empresa.
- Objetivos: maximizar el resultado de la empresa, hacer frente a los
compromisos de pagos…
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2. El balance de situación
• Estado contable que refleja la situación del patrimonio de la
Balance empresa en un día concreto
• Bienes, derechos y obligaciones o deudas que posee una empresa.
Patrimonio Tienes 3 partes.
Activo Bienes y derechos que posee una empresa
Pasivo Deudas de la empresa
Diferencia entre el activo y el pasivo.
Patrimonio Neto
Valor contable de lo que vale realmente una empresa
Equilibrio del Balance Activo es igual al pasivo más el patrimonio neto. Dos columnas iguales
PATRIMONIO NETO
(Valor contable real de la
ACTIVO empresa)
(bienes y derechos)
PASIVO
(deudas)
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2. El balance de la situación
ACTIVO Bienes de inversión
• Terrenos
• Construcciones
• Maquinaria
• Utillaje
Activo no corriente • Mobiliario
• Equipos para proceso de información
• Aplicaciones informáticas
• Patentes y marcas
• Mercaderías
Existencias • Materias primas, envases
• Clientes
Realizable • Deudas de Hacienda (IVA soportado)
• Otros deudores
• Bancos
Disponible • Caja
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2. El balance de situación
PASIVO Fuentes de financiación externas
Pasivo no corriente • Préstamos a largo plazo
• Préstamos y créditos bancarios a corto plazo
• Proveedores
• Acreedores
Pasivo corriente
• Deudas con Hacienda: IVA repercutido y
retenciones de IRPF
• Deudas con la Seguridad Social
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2. El balance de situación
EL PATRIMONIO NETO Fuentes de financiación propias
• Capital
Patrimonio neto • Reservas
• Resultados del ejercicio
Las amortizaciones, a pesar de ser una fuente de financiación propia, se anotan
debajo de cada activo disminuyendo su valor
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3. La cuenta de resultados (o pérdidas y ganancias)
Ingresos y gastos que ha tenido la empresa a lo largo del año (beneficio o pérdidas)
Figura en el patrimonio neto (NO solo gasto – ingresos)
Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias:
1º) separar gastos e ingresos de explotación de los financieros 2º) sumar ambos y dará resultado antes
de impuestos 3º) calculamos los impuestos y se le restan y dará resultado del ejercicio.
Ingresos de explotación Ventas / ingresos
Compras de mercaderías y materiales / consumo de mercaderías y
materiales / Alquileres/Nóminas (Ser. Social y cuota autónomos) /
Serv. Profesionales / Publicidad/ Seguros/ Suministros/
Gastos de explotación Reparaciones/ Transportes/ Tributos/ Material de oficina/
Amortizaciones / Gastos excepcionales
Resultado de explotación Ingresos menos gastos de explotación
Ingresos financieros Intereses de cuentas bancarias
Gastos financieros Intereses de préstamos concedidos / comisiones bancarias
Resultado financiero Ingresos menos gastos financieros
Resultado antes de impuestos Se suman el resultado de explotación y el financiero
Resultado del ejercicio Se calcula el IRPF o Impuesto de Sociedades y se resta
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4. El plan de tesorería
Herramienta para prevenir que la empresa se quede sin fondos para hacer frente a los pagos
(disponer de efectivo)
Problemas de liquidez recurrir a la financiación externa de un préstamo o línea de crédito urgente.
Lo mismo sucede al emprendedor. Los primeros meses apenas hay ingresos. Lo habitual el primer año
es no tener beneficios Para los primeros 12 meses se debe reflejar en el Plan de Empresa
ESQUEMA PLAN DE TESORERÍA (anual)
• La amortización no hay que anotarla
• Hay gastos que solo se anotan cada cierto tiempo
• Recomendable dejar una partida para imprevistos
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4. El plan de tesorería
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Saldo inicial 10.000 10.220 10.440 11.660 12.880 15.100
Cobros: 6.000 6.000 8.000 8.000 10.000 10.000
Ventas mercad. 6.000 6.000 8.000 8.000 10.000 10.000
Pagos: 5.780 5.780 6.780 6.780 7.780 7.780
Compras mercad. 3.000 3.000 4.000 4.000 5.000 5.000
Alquiler 500 500 500 500 500 500
Nóminas 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200 1.200
Seg. Social 350 350 350 350 350 350
Autónomos 250 250 250 250 250 250
Publicidad 100 100 100 100 100 100
Luz 100 100 100 100 100 100
Teléfono 80 80 80 80 80 80
Internet 50 50 50 50 50 50
Gestoría 100 100 100 100 100 100
Mat. Oficina 50 50 50 50 50 50
Saldo final mes: 10.220 10.440 11.660 12.880 15.100 17.320
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5. El análisis del balance
- Las finanzas se dedican a realizar los estudios detallados y análisis de dicha información
de la contabilidad financiera (balance de situación y cuenta de resultados)
Representación gráfica del balance en %
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5. El análisis del balance
Fondo de Maniobra y ratios
(Existencias + Realizable + Disponible ) – Pasivo Corriente = Fondo de Maniobra
Parte del Activo Corriente que excede del Pasivo Corriente
Fondo de Maniobra sirve para prevenir la suspensión de pagos
¿Hay suficiente activo corriente para pagar las deudas a corto plazo (pasivo corriente)?
Fondo de Maniobra = Activo corriente – Pasivo Corriente > 0 problemas de liquidez
Ratio de liquidez = Activo Corriente / Pasivo corriente entre 2 y 1
Ratio de endeudamiento = pasivo / (pasivo + patrimonio neto) nunca superior a 0,6
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6. El análisis de costes
Cada empresa analizará qué considera un coste fijo y qué variable
• Son aquellos que no dependen del nivel de actividad de la empresa,
sino que son una cantidad fija independiente de la producción.
(alquiler del local se paga con independencia de los productos que se
Costes fijos vendan)
• No son permanentemente fijos si aumenta mucho la producción
• Por eso existen los llamados semifijos
• Son aquellos que van en paralelo con el volumen de la actividad,
cuanto más se fabrica o se vende más costes variables existen
Costes variables (compra de materias primas para fabricar productos)
• Fijos para una empresa pueden ser variables para otra
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6. El análisis de costes
- Alquiler, seguros, y gastos de limpieza del local
- Gastos de suministros
- Nóminas de carácter fijo e independientes del
nivel de producción
- Cuota de autónomos
Costes fijos
- Gastos financieros
- Gastos de contratación de gestoría
- Servicios de profesionales independientes
- Material de oficina y gastos en comunicaciones
- Gasto en publicidad y promoción del producto
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6. El análisis de costes
- Compra de mercaderías o materias primas
- Gasto de herramientas y utensilios necesarios para
la producción
- Gastos en reparaciones de maquinaria,
Costes variables instalaciones, herramientas…
- Transporte de productos hasta punto de venta
- Comisiones bancarias cobro TPV
- En general, gastos necesarios para elaborar el
producto o prestar servicio
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6. Análisis de costes
Umbral de rentabilidad Nivel de ventas a partir del cual se empiezan a obtener
beneficios o se cubren gastos y B˚ es cero
Coste o ingresos I (Ingresos totales) (paso 5º)
(paso 1º)
CT (Costes totales)= CF+CV (paso 4º)
CV (Costes variables) (paso 3º)
CF (Costes Fijos) (paso 2º)
Ventas
Q Punto muerto (paso 1º)
(paso 6º)
Cálculo de forma gráfica
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6. El análisis de costes
Cálculo de forma numérica
Umbral de rentabilidad Nivel de ventas donde IT = CT
Ingresos Totales = precio x cantidad que vendemos IT=PxQ
CV=CV por unidad X nº unidades producidas CV= CVU x Q
CT= CF+CV CT = CF+ CVU x Q
IT = CT PxQ = CF + CVU x Q
Si despejamos Q Umbral de rentabilidad
∗ 𝑪𝑭 Se cubren gastos
𝑸 =
(𝑷 − 𝑪𝑽𝑼 ) B˚ = 0
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6. El análisis de costes
Cálculo de B˚s y precios de venta a partir de costes
Cálculo de Beneficios
Beneficios = Ingresos Totales – Costes Totales B˚ = IT – CT
B˚ = (P x Q) – (CF + CVU x Q)
Cálculo Precio de venta: precio Técnico Permite cubrir todos los gastos (fijos y variables)
𝑪𝑻
División de todos los costes entre nº de unidades 𝑷 𝒕=
𝑸
Cálculo a partir del coste variable unitario =
Cálculo Precio de venta: precio de Venta Añadiendo al precio técnico el margen que
queremos ganar
𝑷𝑽 = 𝑷 𝒕 𝒙(𝟏+𝒎𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏)
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