FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
“DELITOS TRIBUTARIOS”
Curso: DERECHO TRIBUTARIO II
Ciclo: VI
RESPONSABLES:
Julio Cesar Dios Aldeán
Micaela García Guevara
Claribel Gonzalez Guerrero
Mercedes Poicón Arroyo
Karen Janet Ramírez del Rosario.
Milko Romero Morán
Docente: RUBY EDITH FLORES CALDERÓN
PERÚ-2021
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
Delitos tributarios: La problemática
Problema general
¿En qué medida los delitos tributarios generan
una alteración en el orden económico en el
DESCRIPCIÓN DE LA PROBLEMATICA Estado como organización?
Sus dificultades se dan como consecuencia de
la deficiente regulación normativa, que
muchas veces hace que estos delitos no sean
perseguidos de manera eficaz y sancionados
con la severidad que corresponde, la
problemática de los delitos tributarios merece
un debate indiscutible y multidisciplinario.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
OBJETIVOS Y JUSTIFICACIÓN
Objetivo general
Determinar en qué medida los delitos tributarios
generan una alteración en el orden económico en
el Estado como organización.
Objetivos específicos Justificación
Identificar como la ocultación de bienes, ingresos o rentas (activos)
genera una alteración en el orden económico. El presente trabajo tiene relevancia jurídica porque abordamos un tema
actual y problemático, complejo y de grandes connotaciones políticas,
Analizar si los delitos tributarios contenido en los artículos 1 al 5 del económicas y delitos de carácter tributario, fundamentamos nuestro
D.L. 813 son suficientes para iniciar la persecución Penal. trabajo en teóricos que vienen haciendo investigaciones de este tipo de
trasgresiones jurídicas que está inmerso dentro del derecho penal
Analizar la relación entre el órgano administrativo y el proceso penal económico, nos referimos a los delitos tributarios.
en la persecución y la sanción de los delitos tributarios.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
BASES TEÓRICAS
El delito tributario es toda acción u
omisión dolosa tendiente burlar el pago Los delitos tributarios están regulados en la
de los tributos u obtener indebidamente ¿Quien regula el delito tributario? ley penal especial, por su especialidad y la
naturaleza de esos delitos, la regulación se
beneficios tributarios que corresponden,
encuentra en el Decreto Legislativo N° 813,
en perjuicio del patrimonio fiscal del
Estado.
Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario
Por el Aspecto Subjetivo
• “Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo”
(engaño, astucia, ardid)
• “Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante
para su configuración, la misma que es “objetiva”
Por su investigación
• “Delito tributario” proceso penal ante la
autoridad judicial
• “Infracción tributaria” vía administrativa
Por la naturaleza de su resolución
• “Delito Tributario” Sentencia judicial de tipo
personal y económica
• “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de
tipo económica
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
DELITOS TRIBUTARIOS
correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e
indirectamente a la colectividad. Constituye toda
acción u omisión dolosa por parte del deudor
tributario, es decir tener conciencia y voluntad
orientada a violar la norma penal tributaria, con el
Acto Ley perjuicio
Doloso
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.
• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANA.
• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO
DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL
(ARTICULOS 271 Y 272)
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
TIPO BASE – Art. 1 de la LPT
EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO, ELEMENTO
VALIÉNDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAÑO, SUBJETIVO DEL
ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE TIPO
PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY
SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR
DE 8 AÑOS”
TIPO SUBJETIVO DOLO
COMPORTAMIENTO:
INCUMPLIMIENTO DE LA
TIPO OBJETIVO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL “ENGAÑO”
OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MÁS 5 A 8 AÑOS
ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AÑOS
TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AÑOS
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
DELITO CONTABLE – ART. 5
L.P.T
•SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE
5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES:
incumpla totalmente dicha obligación,
deja de anotar operaciones
realiza anotaciones falsas
destruya u oculta los libros o registros contables
Delito de Elaboración y Comercialización
Clandestina de productos
Conductas prohibidas:
ELABORACIÓN CLANDESTINA PENALIDAD:
Art 271 CÓDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AÑOS, SIN
1. Elaborar mercadería gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO
producción sin autorización, esté CUANDO PROCEDA
prohibida
2. Habiendo cumplido los requisitos
establecidos, elabora con
maquinarias, equipos o instalaciones
ignoradas por la autoridad
3. Ocultar la producción o existencia
de estas mercaderías
DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):
1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber
cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el
timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin
acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de
los previstos en la ley exonerativa respectiva.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:
PENAS
• DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART. 271° C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS,
SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
• DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272°
C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE
1AÑO Y NO MENOR DE 2 DÍAS
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
Elementos del Delito tributario:
Dolo
Tipicidad
El dolo se da por el conocimiento y voluntad de
La Acción en los Delitos Tributarios:
acción u omisión de una situación objetiva
Se pueden encontrar 3 formas de descrita en el tipo del código penal, para el
exteriorización de la conducta en el ilícito código penal el dolo esta conceptualizado en su
tributario en general: artículo 11
i. El incumplimiento por comisión u omisión
de la obligación tributaria formal
ii. El incumplimiento por comisión u omisión
de una obligación sustancial
iii. El incumplimiento por comisión u omisión
dolosa de la obligación sustancial y/o formal.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
Elementos del Delito tributario:
La culpabilidad
El juicio de la culpabilidad expresa la
La antijuridicidad consecuencia ilícita que trae consigo el
Una vez delimitada la tipicidad y sus hecho cometido y se le atribuye a la
aspectos como es el subjetivo y objetivo, persona del infractor.
nos vemos en la obligación de comprobar
que dichos actos se adecuen al tipo penal
y por lo tanto configuren un ilícito o delito.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
Elementos del Delito tributario:
La culpabilidad
La Imputabilidad El juicio de la culpabilidad expresa la
. En los delitos tributarios la imputabilidad consecuencia ilícita que trae consigo el
se comprende como la capacidad del hecho cometido y se le atribuye a la
autor de ser justiciable, es decir que sea persona del infractor.
capaz de recibir una pena. Por lo tanto,
solo son plausibles de imputabilidad las
personas naturales ya que las jurídicas no
comprenden dicha capacidad.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
NORMATIVIDAD:
DECRETO LEGISLATIVO N° 813, Ley Penal Tributaria
LEY PENAL TRIBUTARIA
TITULO I
DELITO TRIBUTARIO
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años.
TITULO II
ACCION PENAL
Artículo 7.- El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podrá ejercitar la
acción penal sólo a petición de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada al
Órgano Administrador del Tributo.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
CONCLUSIONES:
Los delitos tributarios contenidos en el D.L. N° 813 son de configuración diversa, algunos
se consuman cuando se realiza el resultado exigido de haber dejado de tributar al Estado
y otros se consuman con la sola producción del peligro concreto, ello se verifica con la
idoneidad de los documentos falsificados para la defraudación económica al
Estado, tal es así que el Artículo 1° - tipo base del delito de defraudación tributaria es un
delito de resultado, mientras que los delitos previstos en el Artículo 5° Artículo 5°-B y el
Artículo 5°-C, son de peligro abstracto; por su parte el Artículo 5°-A es un delito de
peligro concreto.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
RECOMENDACIONES:
Se recomienda a los legisladores (congresistas de la República) y las
entidades que tiene iniciativa legislativa (Colegios de abogados) a fin de que
propongan un PROYECTO DE LEY para derogar el artículo 7:1 del Decreto
Legislativo Nº 813 - Ley Penal Tributaria, por obstaculizar innecesariamente la
investigación preparatoria, y ser contrario a la naturaleza jurídica de los
requisitos de procedibilidad.
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
GRACIAS
