“Año del Fortalecimiento de la Soberanía

Nacional”

DOCENTE: JANS MICHEL SAAVEDRA GARCIA

INTENGRANTES DEL GRUPO 03: FLORCITA K. ORMEÑO GOMEZ

RUTH E. LOBATO CACHIQUE
MARIANIZ S. SALAS TUANAMA
CLAUDIA E. PASHANASI AMASIFUEN

ASIGNATURA: PLAN CONTABLE

DIRECTOR: NESTOR DEL AGUILA

CICLO: II

TEMA: ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

AÑO:

2022
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en

caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se
efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo.
Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte
corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado.
En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten
acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de
pasivo que corresponda.
 CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL ACTIVO
DISPONIBLE Y EXIGIBLE (ELEMENTO 1)

PCGR (Clase 1) PCGE (Elemento 1)

10 Caja y bancos 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

31 Valores 11 Inversiones financieras

12 Cuentas por cobrar comerciales -
Terceros
12 Clientes
13 Cuentas por cobrar comerciales -
Relacionadas
14 Cuentas por cobrar al personal, a los
14 Cuentas por cobrar a accionistas accionistas (socios), directores y
(socios) y personal gerentes
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
16 Cuentas por cobrar diversas
17 Cuentas por cobrar diversas -
Relacionadas
18 Servicios y otros contratados por
38 Cargas diferidas anticipado
19 Provisión para cuentas de cobranza 19 Estimación de cuentas de cobranza
dudosa dudosa
 CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEFINICION
• Agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
así como los depósitos en instituciones financieras, y otros.
• Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su
disposición o uso.

PCGR PCGE
101 Caja 101 Caja
102 Fondos Fijos
102 Fondos Fijos
103 Remesas en tránsito
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes
104 Ctas ctes en instituciones financieras
105 Certificados bancarios
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos a plazo
106 Depósitos en instituciones financieras
109 Fondos sujetos a restricción
107 Fondos sujetos a restricción
 CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja. Efectivo en caja.

102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la
empresa, así como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de
caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la empresa en
cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de
efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por
disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
 CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 CUENTA 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Prestación de servicio

Se presta el servicio de asesoría Legal, a un tercero, por un valor de S/. 5,000 más IGV, Al
contado.
 
DEBE HABER
1212 Emitidas en cartera 5,900
40111 IGV - Cuenta Propia 900
7041 Terceros 5,000
Por el servicio de asesoríA
Legal prestado.

*****
101 Caja 5,900
1212 Emitidas en cartera 5,900
Por la cobranza del servicio.
 CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

DEFINICION
Incluye inversiones en instrumentos financieros
cuya tenencia responde a la intención de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociación), y las que han sido designadas
específicamente como disponibles para la venta.

PCGR PCGE
111 Inversiones mantenidas para
negociación

112 Inversiones disponibles para la venta

113 Activos financieros – Acuerdo de

compra
 CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

111 Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con

el objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor
razonable se reconocen en el resultado del período.

112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos

financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para
negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento.

113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activos

financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el
futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta, y
las transacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconocen
inicialmente al costo de adquisición.
 CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán a su valor
razonable, y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable
no pueda ser medido con fiabilidad, se medirán al costo.

Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia

resultante se reconocerá en las subcuentas 677 y 777, respectivamente.

Las mediciones por variación del valor razonable en las inversiones disponibles para la
venta se reconocen en la subcuenta 563. En el caso de los cambios por medición a valor
razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta 113, el reconocimiento
se efectúa de manera consistente con el tipo de instrumento de que se trata.

Se debe reconocer la inversión en instrumentos financieros bajo acuerdo de compra según:

 La fecha de contratación, que es la fecha en la que se compromete a comprar o vender
un activo; o,
 La fecha de liquidación, que es aquella en la que se termina la transacción.

Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquidación, no se utiliza la subcuenta 113, sino

las cuentas de orden.
 CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS
 CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

Acciones adquiridas en la Bolsa de Valores

A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,000

acciones de Telefónica del Perú S.A.A. a un valor de S/. 2.40 cada acción, las que se
esperan vender dentro de un mes (inversiones mantenidas para negociación).

DEBE HABER
11131 Costo 2,400
1041 Cuentas corrientes operativas 2,400

Por la compra de 1,200 acciones de la empresa Telefónica del Perú S.A.A.

mantenidas para negociación.
 CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su objeto
de negocio.

PCGR PCGE
121 Facturas por cobrar 121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
122 Anticipos recibidos
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
123 Letras por cobrar
 CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados

por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se
reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en
estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los
estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.
 CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
 CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Venta de bienes

Se vende mercaderías manufacturadas por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no
relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la factura Nº 001-5000.
 

DEBE HABER
1212 Emitidas en cartera 1,180
40111 IGV - Cuenta Propia 180
70111 Terceros 1,000
Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. 
 CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a empresas relacionadas,
que se derivan de las ventas de bienes
y/o servicios que realiza la empresa en
razón de su actividad económica.

PCGR PCGE
121 Facturas por cobrar 131 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
122 Anticipos recibidos
132 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
133 Letras por cobrar
 CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados

por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe
registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores. Es
de naturaleza acreedora.
133 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas
por cobrar se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa
cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su
presentación en estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de
los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.
 CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS
 CUENTA 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS

Venta de bienes

Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa relacionada
económicamente (subsidiaria), emitiéndose y entregándose la factura Nº 005-6300.
 
DEBE HABER
13122 Subsidiaria 1,180
40111 IGV - Cuenta Propia 180
70112 Relacionadas 1,000
Por la venta de mercaderías a una empresa subsidiaria.
 
 CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por el personal, accionistas (o socios),
directores y gerentes, diferentes de las cuentas
por cobrar comerciales, así como las suscripciones
de capital pendientes de pago.

PCGR PCGE
141 Prestamos al personal 141 Personal
142 Prestamos a accionistas (o socios)
144 Accionistas (o socios), suscripciones 142 Accionistas (o socios)
pendientes de cancelación
143 Préstamos a directores
143 Directores

144 Gerentes

148 Diversas
 CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o

entregas a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no
pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores. Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o
entregas a rendir cuenta.
144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia.
148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias
anteriores.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, que es
generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se reducirá
mediante una cuenta de valuación para efectos de su presentación en estados
financieros.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.
 CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
 CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

Adelanto de remuneraciones

Se gira el cheque Nº 300 por S/. 500 a favor de nuestro empleado, por el
adelanto de remuneraciones.
  DEBE HABER
1412 Adelanto de remuneraciones 500
1041 Cuentas corrientes operativas 500
Por el adelanto de remuneraciones.
 CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan derechos
de cobro a terceros por transacciones distintas
a las del objeto del negocio.

PCGR PCGE
161 Préstamos a terceros 161 Préstamos
162 Reclamos a terceros
162 Reclamaciones de terceros
163 Intereses por cobrar
163 Intereses, regalías y dividendos

164 Depósitos en garantía

164 Depósitos otorgados en garantía

165 Venta de activo inmovilizado

166 Activos por instrumentos financieros

168 Otras cuentas por cobrar diversas

168 Otras cuentas por cobrar diversas
 CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con
reclamos de actividades comerciales y no comerciales.
163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y
regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde
se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía,
tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por
cartas fianza u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión
mobiliaria; inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de
largo plazo.
166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados
con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se
adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de
liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros
derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a
terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
 CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual al costo. Después de su
reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por
los activos por instrumentos financieros que, se miden a su valor
razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se
medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida
al costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante
una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados
financieros.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de
los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a
las transacciones a dicha fecha.
 CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
 CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Venta de activo inmovilizado

Se vende una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.

  DEBE HABER
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 11,800
40111 IGV – Cuenta Propia 1,800
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 10,000
Por la venta de la camioneta de la empresa

********  
65513 Inmuebles, maquinarias y equipos 8,000
39133 Equipo de transporte 42,000
33411 Costo 50,000
Por el retiro de libros de la camioneta transferida.
 CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan derechos
de cobro a entidades relacionadas por transacciones
distintas a las de ventas en razón de su actividad
principal.

PCGR PCGE
161 Préstamos a terceros 171 Préstamos
163 Intereses por cobrar
173 Intereses, regalías y dividendos
164 Depósitos en garantía
174 Depósitos otorgados en garantía

175 Venta de activo inmovilizado

176 Activos por instrumentos

financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas
178 Otras cuentas por cobrar diversas
 CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

171 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a entidades

relacionadas.
173 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y
regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por entidades
relacionadas.
174 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía,
tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por
cartas fianza u otras garantías entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria;
inversión inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados
con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se
adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de
liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros
derivados, en transacciones con relacionadas, tales como contratos a plazo, intercambios,
entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta a entidades
relacionadas y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
 CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial
se medirán al costo amortizado, excepto por los activos por instrumentos
financieros, que se miden a su valor razonable; cuando esta medición es
impracticable, tales activos se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al costo

amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de
valuación, para efectos de su presentación en estados financieros.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los

estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.
 CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
 CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Intereses

Fruto del préstamo otorgado a una empresa subsidiaria, Se reconocen

intereses por S/. 5,000.00 más IGV.

  DEBE HABER
17312 Subsidiarias 5,900
40111 IGV – Cuenta Propia 900
7723 Préstamos otorgados 5,000

Reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a nuestra

subsidiaria.
 CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más
allá de un ejercicio económico, así como las primas
pagadas por opciones financieras.

PCGR PCGE
381 Intereses por devengar 181 Costos financieros
382 Seguros pagados por adelantado
182 Seguros
383 Alquileres pagados por adelantado
183 Alquileres

184 Primas pagadas por opciones

185 Mantenimiento de activos

inmovilizados
389 Otras cargas diferidas
189 Otros gastos contratados por
anticipado
 CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Costos financieros. Incluye los costos financieros descontados por

anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos. Los costos
financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se
incurre relacionado con el financiamiento recibido.
182 Seguros. Comprende el monto contratado con las compañías
aseguradoras por las primas de seguros y otros costos marginales, por
coberturas a recibir en el futuro.
183 Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya
utilización se efectuará en el futuro.
184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas en
opciones de compra o venta futuras.
185 Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los gastos de
mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnen las
condiciones para ser incorporados en el valor del activo objeto de
mantenimiento.
189 Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará cualquier
servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieros, cuyo
registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.
 CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Estas transacciones se registran al costo menos el consumo

de los beneficios económicos incorporados, excepto en el caso
de las primas pagadas por opciones, que se miden al valor
razonable con cambios en los resultados del período.
 CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
 CUENTA 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Mantenimiento de activos inmovilizados

Se suscribe un contrato por S/. 56,000 por la compra venta de un vehículo el cual
contempla el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un
año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio
post venta es de S/. 6,000.
DEBE HABER 
33411 Costo 50,000
185 Mantenimiento de activos inmovilizados 6,000
40111 IGV – Cuenta Propia 10,080
4212 Emitidas 66,080
Por la adquisición del vehículo más
el servicio post venta
*****

6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 6,000

185 Mantenimiento de activos inmovilizados 6,000
Por el devengo del servicio post venta.
 CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones
de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las
cuentas por cobrar

PCGR PCGE
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

192 Clientes
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas

194 Cuentas por cobrar accionistas (o

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
socios) y personal
(socios), directores y gerentes

194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros

196 Cuentas por cobrar diversas
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
 CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. Incorpora la

estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas. Comprende la
estimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas en
transacciones comerciales.
193 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios)
directores y gerentes. Incluye la estimación de cobro dudoso de las
cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes.
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros. Comprende la
estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con
terceros.
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la
estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a
relacionadas.
 CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconoce la estimación de cobranza dudosa, discriminándola por
la naturaleza de la cuenta por cobrar, y paralelamente la cuenta de
gasto correspondiente.

Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados

financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas
por cobrar relacionadas.
 CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
 CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Cobranza dudosa

Ante la improbable cobranza de la factura Nº 009-9200 por S/. 6,000.00, se efectúa

la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la
empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el
castigo de la cuenta por cobrar.
 
DEBE HABER
68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 6,000
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 6,000
Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa.

************

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 6,000

1212 Emitidas en cartera 6,000
Por el castigo de la cuenta por cobrar
GRACIAS