Barinas, Octubre 2020
MÓDULO II.
OTROS TEMAS RELACIONADOS CON
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
• LA SECCIÓN 11 Y 12 TRATAN EL RECONOCIMIENTO, BAJA EN CUENTAS
MEDICIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR DE LOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS (ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS) .
SE APLICA A LOS SE APLICA A OTROS
INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS BÁSICOS Y ES FINANCIEROS Y
APLICABLE A TODAS LAS TRANSACCIONES MAS
ENTIDADES COMPLEJAS
SECCIÓN 12
SECCIÓN 11
OTROS TEMAS
INSTRUMENTOS
RELACIONES A
FINANCIEROS
INSTRUMENTOS F.
S S
e
Reconocimiento
e
c c
c c
i i
ó Información a ó
Medición
n
Revelar
n
12
11
CRITERIOS DE CONTABILIZACIÓN APLICABLES
• LOS INSTRUMENTOS • EL • COMO SE MIDEN
FINANCIEROS A LOS RECONOCIMIENTO ESOS
CUALES SE LES INICIAL DE UN INSTRUMENTOS EN
APLICA ESTA INSTRUMENTO EL
SECCIÓN. FINANCIERO RECONOCIMIENTO
INICIAL Y
RECONOCIMIENTO
IDENTIFICA DETERMINA POSTERIOR
ENTENDER
R R
• LA EXISTENCIA DEL • LA APLICACIÓN DEL • LAS REVELACIONES
DETERIORO EN UN CONCEPTO DE VALOR NECESARIAS SEGÚN
INSTRUMENTO RAZONABLE PARA ESTA NORMA
FINANCIERO COMO LOS INSTRUMENTOS
SE MIDE DICHO FINANCIEROS
DETERIORO COMPLEJOS
COMPREND ELABORAR
EVALUAR
ER
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
s
ee POLÍTICA CONTABLE
cn
c
il
Debe contemplar lo
óa establecido en la Sección
n 10 (Políticas Contables)
N
1I
Puede cambiar la política
1C contable solo si dicha
modificación conlleva a
y3 Estados Financieros mas
relevantes y fiables
9
1 El cambio de política
2I contable debe
n contabilizarse de forma
es retrospectiva y revelarse
en las notas revelatorias
nt
r
s INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ALCANCE
Los tratados en la Sección 11
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Derechos y obligaciones de los empleadores (Sección 28)
Los derechos procedentes contratos de seguro.
Instrumentos financieros que cumplan con la definición de patrimonio propio de una
entidad, incluyendo el componente de Patrimonio de instrumentos financieros complejos.
Esta norma se Arrendamientos dentro del alcance de la Sección 20, a menos que se ocasione una perdida
aplica a todos para el arrendador o para el arrendatario
los Contratos por contraprestaciones contingentes en una combinación de negocios (Sección
19)
instrumentos Instrumentos financieros, contratos y obligaciones aplicadas en la Sección 26
financieros
Activos que se reembolsan contabilizados de acuerdo a la Sección 21.
excepto a:
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
ALCANCE
Contratos de intercambio a termino en Permuta financiera de instrumentos de
moneda extrajera patrimonio
Contrato de intercambio a termino de Permuta financiera de créditos
materia prima cotizada
Contrato de intercambio a termino de Permuta financiera de instrumentos totales
Patrimonio
Contratos de a términos de tasa de interés Opciones sobre bonos del tesoro comprada o
ligados a deuda estatal. emitida
Esta norma Futuros en Moneda Extranjera Opciones sobre divisas compradas o emitidas
se aplica a
los siguientes Futuros en Materia Prima Cotizada Opción sobre materia prima cotizada comprada
o emitida
instrumentos Futuros en tasa de interés ligada a deuda
estatal
Permuta de tasas de interés Opciones sobre acciones compradas o emitidas
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
RECONOCIMIENTO
Reconocimiento Inicial
Una entidad solo La entidad es
parte de las ¿Esta la entidad contractualmente
reconocerá un Activo condiciones obligada o tiene un derecho contractual
contractuales
Financiero o un Pasivo que origina un activo o un pasivo
financiero?
Financiero cuando se
convierta en una parte
de las condiciones
contractuales del
instrumento
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
MEDICIÓN
Medición Inicial
Activo Financiero Pasivo Financiero
Precio de la transacción
Valor
Razonable
Costos de transacción Valor Presente
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
MEDICIÓN
Medición Posterior
Se mide al Valor Razonable
reconociendo los cambios en los
Resultados
Se efectúa al finalizar el Existen restricciones para algunas
periodo sobre el cual se transacciones de cobertura ( párrafo
ver 12.8)
informa
Los efectos en el cambio del Valor
Razonable se llevan a una cuenta de
Patrimonio
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
MEDICIÓN
Valor Razonable
Si la medida del valor razonable no esta disponible sin costo o esfuerzo
desproporcionado la entidad medirá este importe del costo menos el deterioro
de valor hasta que sea capaz de determinar una medida fiable
Se aplican tanto las mediciones de esta Sección como las establecidas en la
Sección 11
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
MEDICIÓN
Deterioro de Valor Baja en Cuentas
Se aplica lo dispuesto en la Sección 11
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
CONTABILIDAD DE COBERTURA
Se define como la posibilidad de manejar riesgos usando un instrumento financiero
a propósito (el instrumentos de cobertura) para compensar la variabilidad en el
Valor Razonable o flujo de efectivo de un Activo reconocido o un Pasivo, un
compromiso en firme o flujos de efectivos futuros (la partida cubierta)
Tienen por objetivo garantizar Se puede aplicar para
Permite igualar el cambio al
que la ganancia o pérdida del protección contra cambios en
Valor Razonable del
instrumento de cobertura sean Valores Razonables, cambios en
Instrumento de cobertura y la
reconocidas en el mismo Flujos de Efectivo Esperados,
partida cubierta en el mismo
periodo en que se reconoce la Cambios en Valor de una
Estado de Resultados
ganancia de la partida cubierta inversión extrajera
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
REVELACIONES
Debe incorporar *Descripción de la *Importe del cambio
Aplicación Sección 11
Contabilidad de Cobertura
Cobertura de los 4 Riesgos
nformación de esta cobertura. del valor razonable del
ección como de la *Descripción de los instrumento de
Sección 11 instrumentos cobertura.
financieros designados *Importe del Cambio
como instrumentos de de la partida cubierta
cobertura y de sus
valores razonables.
*La naturaleza de los
riesgos cubiertos y la
partida cubierta
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
REVELACIONES
*Periodos en que se espera el flujo de
Contabilidad de
Riesgos
Cobertura de
efectivo.
Descripción de las transacciones previstas.
Importe del cambio del valor razonable
del instrumento de cobertura.
SECCIÓN 12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS
Contreras Douglas
Contreras Elba
Gil Arístides
Sánchez Luis
