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Nif c20

Este documento describe los pasos para identificar e inicialmente reconocer los Instrumentos Financieros para Cobrar Principal e Interés (IFCPI) generados por un banco. Explica que los IFCPI deben reconocerse al valor razonable considerando los flujos de efectivo contractuales descontados a una tasa de mercado, y que posteriormente deben valuarse al costo amortizado usando el método de interés efectivo. También menciona que se debe determinar cualquier deterioro del valor de los IFCPI.

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Este documento describe los pasos para identificar e inicialmente reconocer los Instrumentos Financieros para Cobrar Principal e Interés (IFCPI) generados por un banco. Explica que los IFCPI deben reconocerse al valor razonable considerando los flujos de efectivo contractuales descontados a una tasa de mercado, y que posteriormente deben valuarse al costo amortizado usando el método de interés efectivo. También menciona que se debe determinar cualquier deterioro del valor de los IFCPI.

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IFCPI
 Cuyo objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales; los términos del contrato
prevén flujos de efectivo en fechas preestablecidas que corresponden sólo a pagos de
principal e interés sobre el monto del principal pendiente de pago. Por lo anterior, el
IFCPI debe tener características de un financiamiento y administrarse con base en su
rendimiento contractual. Los IFCPI incluyen tanto los generados por ventas de bienes o
servicios, arrendamientos o préstamos, como los adquiridos en el mercado.
Pasos para idedntificar

 RECONOCIMIENTO INICIAL DE LOS IFCPI IFCPI GENERADOS POR EL BANCO Un IFCPI debe reconocerse aplicando los siguientes
pasos, con independencia de que haya sido generado por el Banco derivado de la venta de bienes o la prestación de servicios, en cuyo caso el
precio de la transacción debe ser cuantificado conforme a la NIFBdM D-1, Ingresos por contratos de venta de bienes o prestación de servicios,
o derivado de un préstamo, en cuyo caso debe cuantificarse el monto financiado: 1) Al precio de la transacción, que es el monto financiado,
deben sumarse o restarse los costos de transacción, así como otras partidas cobradas por anticipado, tales como comisiones e intereses; 2) Debe
determinarse el valor futuro de los flujos de efectivo estimados que se recibirán por concepto de principal e intereses contractuales durante el
plazo contractual del IFCPI o en un plazo menor, si es que existe una probabilidad de prepago u otra circunstancia que requiere utilizar un
plazo menor; 3) Debe determinarse la tasa de interés efectiva del IFCPI, que se calcula considerando la relación entre los montos determinados
en los dos numerales anteriores; 4) El Banco deberá comparar la tasa de interés efectiva con una tasa de interés de mercado aplicable a IFCPI
con las mismas condiciones y características (plazo, monto, garantías, entre otros), que considere el valor del dinero en el tiempo y riesgos de
crédito similares. Sólo en caso 19 NIFBdM C-20 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARA COBRAR PRINCIPAL E INTERÉS ~ 315 ~ de
que la tasa de interés efectiva sea sustancialmente menor; debe utilizarse la tasa de mercado como la tasa de interés efectiva en la valuación del
IFCPI, reconociendo en el resultado del ejercicio los efectos que se produzcan en el valor del IFCPI por el cambio de tasa de interés; 5) El
monto determinado en el paso 1, o en caso de proceder el monto ajustado conforme lo indicado en el paso 4 es el valor razonable del IFCPI y
representa su valor bruto, al que debe reconocerse inicialmente; este importe es la base para aplicar el método de interés efectivo con la tasa de
interés resultante del paso 3 o 4 según sea el caso; es decir, es la base para el cálculo del costo amortizado del IFCPI en el reconocimiento
posterior; y 6) En su caso, debe determinarse el monto de la PCE del IFCPI con base en la NIFBdM C-16, Deterioro de instrumentos
financieros por cobrar. El monto determinado en el paso 5 menos el monto de la PCE representa el costo amortizado del IFCPI.

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