Contabilidad y Análisis de

EEFF
Escuela de Postgrado de la UPC
Maestría en Tributación
 CONTABILIDAD

Definición

Se encarga de registrar la situación

financiera, la cual es afectada por los
recursos económicos, la estructura de
financiamiento y el entorno.

objetivo

Generar y comunicar información útil y

oportuna para los usuarios.

La información contable sirve de base

para tomar decisiones tanto dentro
como fuera de la empresa.

Características de la información contable

Debe ser oportuna, Debe ser comparativa y

relevante y confiable. 1 2 verificable.

Resulta de mediciones Para ser analizada, se

aproximadas y no 3 4 presenta en forma de
necesariamente exactas. estados financieros.
CONTABILIDAD

Stakeholders de la información contable

Proveedores
Accionistas

SUNAT
Trabajadores

Clientes
Bancos

Inversionistas

El sistema de información contable

Se dedica a recolectar, organizar y analizar la información de todos los sucesos económicos

de la empresa.

Libros Auxiliares

Transaccione Libro Estados Financieros

s Diario

Libro
Mayor
CONTABILIDAD

Contabilidad y tributación

La Contabilidad es la base para

la determinación de diversos tributos.
Cada uno requiere declaraciones especiales
y complejos registros.
Las normas tributarias contienen
referencias a temas contables.

CONCLUSIONES

La Contabilidad es la vía mediante la cual

las empresas pueden conocer qué es lo que
tienen, cuánto deben y cuánto ganan.

La Contabilidad sirve de base para

determinar adecuadamente el Impuesto a
la Renta de las empresas.
 PPrincipios Contables

DEFINICIÓN
Conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía
para formular criterios referidos a la medición del
patrimonio.

Constituyen parámetros para que la elaboración de los

estados financieros se realice sobre la base de métodos
uniformes de técnica contable.

CUALIDADES DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Deben ser razonables y prácticos
en su aplicación.
Producen resultados equitativos y
comprensibles.
Son aplicables bajo
circunstancias variables.
Son susceptibles de observarse
uniformemente.
Producen resultados
comparables de periodo
periodo compañías.
a
y entre

POSTULADOS FUNDAMENTALES

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO EMPRESA EN MARCHA

Las operaciones que han La entidad tendrá continuidad en el

originado negocio; es decir, no será liquidada.
registrarse
variacionesen el patrimoniales
periodo en que ocurren,
deben
Los métodos de contabilidad se basan
independientemente a que se hayan
en el supuesto de que el ente tendrá
cobrado o que se hayan pagado.
vida ilimitada.
PRINCIPIOS CONTABLES

OTROS

ENTE UNIDAD MONETARIA

Medio para expresar los

El ente es una persona
PRINCIPIOS
distinta a sus propietarios.
cambios en el capital o las
operaciones de la empresa.
CONTABLES

PERIODO OEJERCICIO
La empresa puede medir su gestión en periodos de tiempo.
En cada ejercicio se debe asignar a cada ingreso, su costo o gasto.

Valuación del costo

El registro de los activos será al costo de adquisición.
Incluye todos los costos y gastos necesarios para poner a disposición de venta o
de
uso al activo.

PRUDENCIA
Contabilizar las pérdidas cuando se
conozcan y las ganancias cuando se
hayan realizado.

UNIFORMIDAD
Los eventos deben registrarse con el
mismo tratamiento periodo tras
periodo. Cualquier cambio de método
deberá ser informado en las notas a los
estados financieros y cuantificado su
efecto.
PRINCIPIOS CONTABLES

EXPOSICIÓN IMPORTANCIA RELATIVA

Se debe informar a Alude al criterio de
usuarios
los de la información materialidad y se refiere a
contable, todos aquellos que el tratamiento
datos que favorezcan a la contable dependerá de su
toma de decisiones. magnitud.

CONCLUSIONES
Los principios contables regulan cómo deben registrarse
las transacciones comerciales y cómo deben elaborarse los
estados financieros.

Es fundamental aplicar el principio del devengado en el

registro contable de las cuentas de ingresos y gastos.
DINÁMICA DE CUENTAS

REGISTRO CONTABLE

Ante una transacción económica, debemos preguntarnos:

¿Qué tipo de transacción es?

¿Qué cuentas están involucradas?
¿Aumenta o disminuye el valor de la cuenta con esta
transacción?

CUENTAS T

Las transacciones contables deben ser identificadas y CAR

GO

clasificadas para ser registradas según su naturaleza. CARGO

AB
ON
O
ABONO

El registro debe hacerse en lugares predefinidos: las

cuentas.
Los registros en las cuentas se denominan “cargo” o
“abono”, dependiendo si se usa el lado izquierdo o
derecho de una cuenta.

CATEGORÍAS DE LAS CUENTAS

ACTIVO Bienes y derechos de la empresa

PASIVO
Deudas con terceros

PATRIMONIO
Deudas con accionistas

INGRESO
Incremento patrimonial

GASTO
Decremento patrimonial
 DINÁMICA DE CUENTAS

ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESO GASTO
Es uno de los conceptos
INGRES

GAST
Genera Genera
fundamentales en
incremento decremento
contabilidad, y la base sobre

O
patrimonial
O

la que se sustenta el sistema

patrimonial
contable por partida doble.

DINÁMICADELAS
CUENTAS

Permite saber la naturaleza de los movimientos de las cuentas.

CARG ABON
O O
ACTIV Incrementa (+) Disminuye
O (-)
PASIV Disminuye Incrementa (+)
O (-)
PATRIMONI Disminuye Incrementa (+)
O (-)
INGRES Disminuye Incrementa (+)
O (-)
GAST Incrementa (+) Disminuye
O (-)
 DINÁMICA DE CUENTAS

EL USO DE LAS CUENTAS

ACTIVOS

Caja y bancos Inversiones en valores

Cuentas por cobrar Activos fijos
Préstamos por cobrar Intangibles
Inventarios Adelantos a
proveedores
PASIVOS

Tributos por pagar Préstamos por pagar

Remuneraciones por pagar Provisiones por pagar
Cuentas por pagar Anticipos de clientes
PATRIMONIO

Capital social Reserva legal

Capital Utilidades retenidas
adicional Utilidad del
Excedente de ejercicio
revaluación

Ventas (de bienes) Ingresos extraordinarios

INGRESO

Ingresos por Otros ingresos

servicios Ingresos
financieros

Costo de ventas (de bienes) Gastos extraordinarios

GASTOS

Gastos administrativos Otros gastos

Gastos financieros
 DINÁMICA DE CUENTAS

Conclusiones
Todas las transacciones comerciales se pueden registrar en cinco
categorías de cuentas: activos, pasivos, patrimonios, ingresos y
gastos.

El significado de la anotación en la izquierda o en la derecha, en

un asiento contable de una determinada cuenta, va a depender de
qué categoría de cuenta se trata.
 LIBROS CONTABLES

Definición

LIBROS CONTABLES CUENTAS

Son documentos en los Son mantenidas en forma

cuales se refleja la separada entre sí en el
información contable de registro denominado
una empresa de “Diario”.
forma ordenada y
cronológica. La de
Se actualizan cada periodo. colección cuentas
contabilidad
forma el “Mayor”.
libro de

Se clasifican en:
Cada empresa debe definir
Libro qué cuentas llevar bajo un
Diario plan general.
Libro
Libro Caja
Mayor Existe la obligación legal
Libro
Librosdeauxiliares llevar la contabilidad.
de
Inventarios
y Balances

LIBRO DIARIO

Se registran mediante los asientos contables y ordenados cronológicamente,

todas las operaciones económicas que realiza la empresa.
EMPRESA LA VAQUITA S.A

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE HABER

15/08/2019 1
Bancos $ 20,000.00
Capital Social
V/Reg. Confirmación de la empresa $
20,000.00
20/08/2019 2
Animales vivos en crecimiento
Bancos $ 15,000.00
Ret. Fte. IR 1% por pagar $ 14,850.00

V/Reg. Compra de 300 cerdos recíen nacidos $ 50.00

20/08/2019 Costos alimentación 3 $ 1,000.00
Bancos

Ret. Fte. IR 1% por pagar $ 990.00

V/Reg. Compra de alimentos para cerdos $ 10.00
22/08/2019 4

Invertario de mercadería
Bancos $ 2,000.00

Ret. Fte. IR 1% por pagar $ 1,980.00

V/Reg. Compra de 200 gallinas criollas $ 20.00
25/08/2019 5
Bancos
Invertario de mercadería $ 250.00

Ret. Fte. IR 1% por pagar $ 247.50

V/Reg. Compra de vitaminas para los cerdos $ 2.50
31/08/2019 6
Costos honorarios $ 200.00
Bancos
IVA en compras $ 24.00
Ret. Fte. IR 10% por pagar $ 180.00

Ret. Fte. IVA 100% por pagar $ 20.00

V/Reg pago veterinario $ 24.00
 LIBROS
CONTABLES
LIBRO MAYOR
Recoge el conjunto de todas las cuentas individuales de:
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Ingresos
Gastos de un
período
A B C D E

1 FORMATO 6.1:
2
“LIBRO MAYOR”
3
PERÍODO: ENERO-
4
2014
5 RUC: 20440494730
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: NOMBRE DE LA
EMPRESA CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA
CUENTA ASOCIADA: 101 CAJA
6 FECHA DE LA N° CORRELATIVO DESCRIPCIÓN O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEL LIBRO DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
7 OPERACIÓN DIARIO

8 28/01/2014 1 POR EL INICIO DE LAS 100,000.00

OPERACIONES
9 28/01/2014 7 POR EL COBRO A PROVEEDOR 28,000.00

10 29/01/2014 10 PAGO DE MULTA 3,022.00

LIBRO
11 DE INVENTARIOS Y BALANCES 128,000.00
TOTALES 3,022.00

12 Saldo Próximo Mes 124,978.00

Se detallan los activos, los pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus
13 operaciones. S e anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con los que 128,000.00
se finalizan las
128,000.0

operaciones.

Formato 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS YBALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA
YBANCOS”
Ejercicio: 2012 RUC:
20505050201
Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final
Apellidos
Código y Denominación Entidad Financiera Número dela Tipo de Moneda Deudor Acreedor
Nombres,
Denominación o (Tabla 3) Cuenta (Tabla 4)
Razón Social:
1010 01 10,500.00
Caja –
Productos Altiplano
S.A. Efectivo
1041 Cta. – Cte. XY 000-001-100 01 53,000.00
MN

Totales 63,5000.00
 LIBROS CONTABLES

LIBRO CAJA

Es un libro auxiliar, pero obligatorio en donde se registran todas las operaciones al contado que realiza la
empresa.
En estas operaciones interviene dinero en efectivo y/o cheques bancarios.
FORMATO 1.1 - LIBRO CAJA YBANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE
PERÍODO EFECTIVO
RUC : 2011
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL ::20714672911
Aquarium
SA NÚMERO
CORRELATIVO O CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOSY MOVIMIENTOS
FECHA DE DESCRIPCIÓN DE
CÓDIGO ÚNICO DE LA LA
LA OPERACIÓN OPERACIÓ OPERACIÓN CÓD DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
N

Saldo Inicial 3,000

020 Honorarios por pagar

05 dedic Pago por servicios 424 300

021
15 dedic Cobro a clientes 121 Facturas por cobrar 354

022 20 dedic
Pago serviciosde 421 Recibos por pagar 472
luz
26 dedic Cobro a clientes Facturas por cobrar
023 121 118

SALDO 2,700
LIBROS AUXILIARES FINAL
TOTAL 3,472 3,472
REGISTRO DE VENTAS
El registro de ventas es un libro auxiliar en donde se registra las operaciones de ventas de mercadería, bienes y serviciosde
una empresa.
PERÚ CONTABLE SAC
RUC N : 20495637957
DIRECCIÓN: Jr. Mateo
Pumacachua N 1163 -
Jesús María REGISTRO
DE COMPRAS DEL MES
DE JUNIO DE 2017

IMPOR TOTAL DE LA OPERACIÓN REFERENCIA DEL COMPR DE PAGO O

NÚMERO O
INFORMACIÓN DEL CLIENTE OPER GRAVADA CON DOCUMENTO
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO VALOR EXON O INAFECTA ORIGINAL QUE SE MODIFICA
CORRELATIVO FACTURADO BASE INPONIBLE DE LA EL IVAP
IGV OTROS IMPORTE
DEL
TOTAL
D E LA
OPERACIÓN GRAVADA ISC Y/O TRIBUTOS COMPROBANTE TIPO
DEL
DOC DE IDENTIDAD APELLIDOS Y ESPORTACIÓN
IPM Y CARGOS
DE PAGO DE
REGISTRO O NOMBRES CAMBI N DEL
CÓDIGO
DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL AXONERADA INAFECTA BASE IVAP O FECHA TIPO SERIE COMP
IMPOSIBLE
FECHA DE FECHA DE TIPO N SERIE NÚMERO TIPO NÚMERO DE
EMISIÓN VENCIMIENTO PAG
17-03006 18/02/2017 01 0001 02023 6 206000240511 SALÓN & SPA 1,200.00 216 1,416.00
ZAJAM
E.I.R.L
17-05004 02/05/2017 01 0001 064823 6 204558080571 TEO’S ESTÉTICA 3,000.00 540 3,540.00
E.I.R.L
17-05004 03/05/2017 01 0001 064824 6 20455808571 TEO’S ESTÉTICA 3,000.00 540.00 3,540.00
E.I.R.L
17-05004 04/05/2017 03 0001 00609 1 0681183 COPITAN 2,350.00 423 2,773.00
GONZALES
JULIA
MERCEDES
17-05005 05/05/2017 01 0001 0064825 6 205708124411 MUNICIPALIDAD 6,162.07 1,109.17 7,271,24 3.27
CUTERVO
17-05005 12/05/2017
01 0001 0064826 0 452185679 MTS TRADING INC 31,584.00 31,584.00 3.29

17-05005 15/05/2017 03 0001 00610-00 0 0

CLIENTES VARIOS 438.92 79.02 518

17-05005 16/05/2017 03 0001 00614-00 0 0

CLIENTES VARIOS 83.90 15.1 99.00

17-05005 16/05/20127 03 0001 00616-00 0 1

ANULADOS 0 0.00

17-05005 21/05/2017
08 0001 00110 6 ARACELY Y 1,600.00 0 0 0 0 0 288 0 1,888.00 27/04/20 0001 02032
29555647795 MONTALVO 0
SALÓN & SPA
17-05006 22/05/2017 0001 00402 6 OROSCO -800.00 -144 -944.00 24/04/20 0001 00203
07 10068342185 MURGA
MOISES
VIRGILIO
17-05006 25/05/2017 0001 6 SALÓN & SPA 9800 9,800.00
01 064831 20600240511 ZANJAME
E.I.R.L
T*O*T*A*L 31584 17,034.95 9800 0 0 0 0 3066.29 0 61,485.24
 LIBROS CONTABLES

REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar en donde se registran los bienes y servicios que se adquieren.

ADQUISICIONES ADQUISICION
GRAVADAS ES ADQUISICIO
DESTINADAS A GRAVADAS NES
COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL OPERACIONES DESTINADAS GRAVADAS
PAGO O PROVEEDOR GRAVADAS Y/0 A DESTINADA
DOCUMENTO DE OPERACIONES S
EXPORTACIÓN GRAVADAS Y/0 A
DE
EXPORTACIÓN
OPERACION
ES NO
GRAVADAS
DOCUMENT
O DE
IDENTIDA APELLIDOS Y N DE
D NOMBRES, FECHA TIPO SERIE COMPRO
AÑO DE DENOMICACIÓN BANTE
SERIE O EMIS O RAZÓN DE PAGO
TIPO CÓD DE DE LA TIPO NÚMERO SOCIAL DOC
LA DUA O
DEPEN DSI
17- 2051817826 GRIFOS EL
050001 4/05/2017 01 0001 00609 6 2 TRIUNFO E.I.R.L. 2350 423 2773

* TOTAL 0 0 2350 423 0 0 0 0 0 2773

KARDEX
Es una tarjeta donde se registra, en base a la documentación correspondiente, el
movimiento de
las entradas y salidas de las mercaderías.

Nos ayuda a obtener en forma inmediata su saldo físico, así como su valor respectivo.

conclusiones
Los libros contables nos permiten mostrar la información financiera de manera
ordenada y cronológica.

Todos los libros contables tienen que estar legalizados notarialmente.

El libro de inventarios y balances debe ser firmado por el representante legal,
y por el contador de la empresa.
Los contribuyentes que llevan registros de ventas y de compras electrónicos,
ya no tienen
que legalizar dichos libros.
 DINÁMICA CONTABLE:
ACTIVOS

ASIENTOS CONTABLES DE LAS PRINCIPALES

TRANSACCIONES QUE INVOLUCRAN
CUENTAS DE ACTIVOS

el trabajo
Representa el movimiento en efectivo que tiene la empresa.

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra: registra:
• La cobranza de las cuentas por cobrar a • El pago de las cuentas por pagar a
clientes proveedores
• La cobranza de las cuentas por cobrar a • El pago de remuneraciones y otros
personal y accionistas de la empresa gastos operativos
• El pago de las cuentas por pagar
• Los anticipos recibidos de clientes
• Lacobranza de cuentas
diversas (préstamos bancarios,
(devoluciones y garantias otorgadas y impuestos y otros)
otros)
diversas • El pago de los anticipos a proveedores
• El aporte y aumento de capital social de los • El pago de dividendos a los
accionistas
• Los importes recibidos por concepto de • accionistas
Las devoluciones de ventas a los
clientes
préstamos de terceros o de bancos
• El cobro por venta de activos fijos
• Las devoluciones de aportes de los
accionistas en caso de disminución de
capital social

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (CLIENTES)

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra registra:
• Los derechos de cobro a que dan lugar • El cobro parcial o total de los derechos
la venta de bienes o la prestación de • La acreditación por el castigo de
servicios inherentes al giro del negocio las
• El traslado entre cuentas internas, cuentas incobrables
como es el caso del canje de facturas • Los anticipos recibidos por
con letras, o el cambio de condición de ventas
letras emitidas a cobranza o descuento, futuras
rebajas concedidas posteriores a la
o la reclasificación a cobranza dudosa • Los
venta descuentos, bonificaciones
• La diferencia de cambio, si se • Laydiferencia de cambio, si disminuye el
incrementa el tipo de cambio de la
tipo de cambio de la moneda
moneda extranjera
extranjera
DINÁMICA CONTABLE: ACTIVOS

Inventarios (existencias)

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra: registra:
• El costo de las mercaderías adquiridas • El costo de las mercaderías vendidas
con abono a la subcuenta 611 – con cargo a la subcuenta 691 – Costo
Variación de existencias- mercaderías. de ventas – mercaderías
Allí se registran los bienes aportados • La devolución de estos productos a los
como capital por los accionistas a su proveedores
valor de costo. • La salida de estos productos
• El costo de las mercaderías devueltas por
por los clientes, con abono a la castigo, por desmedro u obsolescencia
subcuenta 691 – Costo de ventas
• Los sobrantes de las mercaderías,
• Los faltantes de mercaderías
determinados por referencia a
determinados por referencia a
inventarios básicos
inventarios básicos

Inmuebles, maquinarias y equipos (activo fijo)

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra registra:
• La compra de los activos a su costo de • Por el retiro o la venta del activo fijo a
adquisición su valor de costo
• El mayor valor a los activos fijos
• El retiro del activo por pérdidas,
desapariciones u otros siniestros
motivados por las evaluaciones
voluntarias o legales que efectúe la
empresa
• Los activos fijos recibidos como aporte
de capital efectuado por los
accionistas, a su valor de costo

• Terrenos • Vehículos
P rincipales • Edificaciones • Equipos de cómputo
activos fijos • Maquinarias • Equipos diversos
• Muebles y enseres

1
DINÁMICA CONTABLE: ACTIVOS

Adelantos a proveedores (gastos pagados por adelanto)

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra: registra:
El pago por adelantado del gasto por el El devengamiento (vencimiento del
cual se adquiere el derecho derecho)

Cuentas
representativas • Alquileres pagados por adelantado
• Seguros pagados por adelantado
• Publicidad pagada por adelantado
• Entregas a rendir cuentas
• Intereses por devengar

Intangibles

En el Debe (+) se En el Haber (-) se

registra registra:
La adquisición del derecho a su El retiro del derecho a su valor de costo
costo

Cuentas
representativas • Derechos de llave (Goodwill)
• Concesiones y derechos
• Derechos de marca
• Licencias de uso (softwares)
DINÁMICA CONTABLE:
ACTIVOS

Conclusiones:
Normalmente, los saldos de las cuentas de activos son
deudores; esto quiere decir que el lado izquierdo es mayor
que el lado derecho.
CUENTAS DE VALUACIÓN

CUENTAS DE VALUACIÓN

Reflejan la pérdida, deterioro o disminución

5 de los activos.

Cuando se registra un gasto

(pérdida), su contrapartida será
la cuenta de valuación
(disminución del activo).

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
(ACTIVOS FIJOS)

Debe Haber

Gasto por depreciación x

Depreciación acumulada x
CUENTAS DE VALUACIÓN

AMORTIZACIÓN ACUMULADA
(INTANGIBLES)

Debe Haber

Gasto por amortización x

Amortización x
acumulada

PROVISIÓN DE COBRANZA
DUDOSA (CUENTAS POR COBRAR

Debe Haber

Gasto provisión cobranza dudosa x

Provisión de cobranza dudosa x

PROVISIÓN DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS (INVENTARIOS)

Debe Haber
Gasto provisión
desvalorización de existencias x
Provisión desvalorización
de existencias x

PROVISIÓN FLUCTUACIÓN DE
VALORES (INVERSIONES)

Debe Haber
Gasto provisión fluctuación
valores x
de
Provisión fluctuación de x
valores
CUENTAS DE VALUACIÓN

CONCLUSIONES
Las cuentas de valuación de activos funcionan como cuentas
de pasivos, por lo que sus saldos son acreedores; y eso quiere
decir que el lado derecho es mayor que el lado izquierdo.
 DINÁMICA DE CUENTAS:
PASIVOS

Tributos por pagar

EN EL DEBE (-)

El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de

pensiones y de salud

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta

propia

El IGV
acreditable

EN EL HABER (+)

La provisión de la deuda por cancelar

El importe de todos los tributos a cargo de la empresa

El IGV facturado

Los aportes a los sistemas de pensiones

CUENTAS REPRESENTATIVAS

Impuesto general a las ventas

Impuesto a la renta

Tributos municipales

Contribuciones a

EsSalud
 DINÁMICA DE CUENTAS:
PASIVOS

Remuneraciones y Participaciones por pagar

Representa las obligaciones con los trabajadores por:

Concepto de remuneraciones Participaciones por pagar Beneficios

sociales

EN EL DEBE (-) EN EL HABER (+)

El pago de las obligaciones acreditadas a esta Las remuneraciones por pagar

cuenta. Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas
Los beneficios sociales devengados

Cuentas por pagar (proveedores)

Representa las obligaciones que contrae la empresa, derivadas de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

EN EL DEBE (-)

Los pagos efectuados a los proveedores

Las notas de crédito emitidas por los proveedores
La diferencia de cambio al disminuir el tipo de cambio de la moneda
extranjera
DINÁMICA DE CUENTAS:
PASIVOS

EN EL HABER (+)

El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores

La diferencia de cambio al incrementar el tipo de cambio de la moneda extranjera

cuentas representativas

Proveedores: cuentas por pagar comerciales

Facturas por pagar

Facturas por pagar

 DINÁMICA DE CUENTAS:
PASIVOS

Otras cuentas por pagar

Representa cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las
comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

EN EL DEBE (-) EN EL HABER (+) cuentas representativas

La cancelación de la deuda La provisión de las Deudas bancarias: pagarés y

deudas pendientes de Advances Account
pago CTS por
pagar AFP
por pagar
Depósitos
recibidos en
garantia
Dividendos por
pagar Otros

Anticipos de clientes (ingresos diferidos)

Representa importes de partidas cuya realización se efectuará en ejercicios siguientes.

Dinámica de la Cuenta

EN EL DEBE (-) EN EL HABER (+) cuentas representativas

La realización de la El origen o provisión de Ventas diferidas.

ganancia la ganancia diferida. Intereses diferidos.
diferida. Costos diferidos
(-).

$
DINÁMICA DE CUENTAS:
PASIVOS

Conclusiones
Normalmente, los saldos de las cuentas de pasivos son
acreedores; es decir, el lado derecho es mayor que el lado
izquierdo.

Los saldos de la cuenta anticipos de clientes se van

reduciendo para convertirse en ingresos.
 DINÁMICA CONTABLE:
PATRIMONIO

Movimientos a registrar

Capital social
DEBE (-) HABER (+)
Reducción del capital Aumento del capital
social
social Capitalización de
pasivos
Capitalización del
excedente de revaluación

Capitalización de
resultados del ejercicio

Capital adicional
DEBE (-) HABER (+)
Acciones suscritas y no
pagadas

Reserva legal
DEBE (-) HABER (+)
Constitución de reserva
legal

Utilidad del ejercicio

DEBE (-) HABER (+)

Pérdida del ejercicio Utilidad del

ejercicio
Constitución de reserva
legal
DINÁMICA CONTABLE:
PATRIMONIO

Resultados acumulados
DEBE (-) HABER (+)

Distribución de utilidades Utilidades de ejercicios anteriores (no incluye

el
presente ejercicio)

Pérdidas de ejercicios anteriores (no incluye el

presente ejercicio)

Constitución de reserva legal

Excedente de revaluación
DEBE (-) HABER (+)

Capitalización del excedente de revaluación Revaluación del activo

fijo
DINÁMICA CONTABLE:
PATRIMONIO

Conclusiones
Normalmente, los saldos de las cuentas patrimoniales son
acreedores. Si los resultados acumulados son pérdidas, el
saldo será deudor.

Los registros contables de las cuentas patrimoniales se

sustentan en acuerdos de la junta general de accionistas o del
directorio.
CUENTAS DE
INGRESOS

VENTAS DE BIENES

Acumula los ingresos por ventas de bienes inherentes a las

operaciones del giro del negocio.

En el Debe (-) En el Haber (+)

Las devoluciones El importe de las

de bienes vendidos ventas de bienes
a clientes

PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Acumula los ingresos por servicios inherentes a las operaciones

del giro del negocio.

En el Debe (-) En el Haber (+)

El importe de los
servicios prestados
DINÁMICA DE CUENTAS DE OTROS
INGRESOS

PRINCIPALES
OPERACIONES

Ganancia por instrumentos financieros derivados

Intereses ganados
Dividendos
Descuentos obtenidos por pronto pago
Ganancia por diferencia en cambio

Conclusiones
El cargo en una cuenta de ingresos puede representar
regularizaciones; es importante evaluar sus implicancias
contables y tributarias.

Siempre que se venda un ac vo fijo, deberá registrarse la

depreciación del ejercicio hasta el momento de la
transferencia, así como el costo de ventas.
DINÁMICA DE CUENTAS DE OTROS

INGRESOS

OTROS INGRESOS FINANCIEROS

Acumula los ingresos distintos a los relacionados con la actividad principal del ente económico.

EN EL DEBE (-) EN EL HABER (+) Principales operaciones

Se presenta el total al Recuperación de Comisiones y corretajes
cierre del período. cuentas de valuación Regalías y alquileres
y de deterioro de
activos. Recuperación de
cuentas de valuación
Los ingresos por Venta de activos
concepto distinto a fijos
la actividad.

INGRESOS FINANCIEROS
Acumula las rentas o rendimientos provenientes de:

Colocación de capitales
Diferencia en cambio a favor de la empresa
Descuentos obtenidos por pronto pago
Ganancia por medición de activos y
pasivos al valor
razonable

EN EL DEBE (-)

Se presenta el total al cierre del período de los ingresos financieros.

EN EL HABER (+)

Se encuentra el importe de los ingresos financieros obtenidos en el período.

CUENTAS DE
INGRESOS

CASO
Una empresa que se dedica a la comercialización de terrenos acordó
con un cliente en el mes de febrero del 2020 la transferencia de un
terreno valorizado en 1’000,000 de soles; otorgándole un crédito de 10
cuotas en los próximos meses. El costo del terreno es de 600,000 soles.

Solución

Debe Haber
Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1’000,00
Ventas 1’000,00

Debe Haber
Costos de ventas 600,000
Inventarios 600,000

CONCLUSIONES
 El cargo en una cuenta de ingresos puede representar
regularizaciones; es importante evaluar sus implicancias
contables y tributarias.

 Siempre que se venda bienes, existirá un costo de ventas.

DINÁMICA DE CUENTAS DE
GASTOS

Costo de ventas de bienes

Refleja cuánto cuestan los bienes que se venden.

Fórmula:

Inventario inicial

+
Compras

+
Inventario final

-
Costo de ventas
Remuneraciones
Agrupa las remuneraciones a las que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo
como en especie; así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión
social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas
a los miembros del directorio de la empresa.

En el Haber (-)
• El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en
especie, del personal permanente o eventual
• El importe total de las contribuciones devengadas a
cargo de la empresa
• Las remuneraciones asignadas a los directores
• Los beneficios sociales de los trabajadores,
pensiones de jubilación y otros beneficios post
empleo

En el Debe (+)
El total de las cargas de personal, al cierre del
período
DINÁMICA DE CUENTAS DE
GASTOS

Servicios prestados por terceros

Principales servicios: En el Debe (+)

• El importe de los servicios
Transporte, correos y gastos de viaje
• prestados a la empresa por terceros
Honorarios
• Comisiones y corretajes
• Producción encargada a terceros
• Mantenimiento y reparaciones
• Depreciación
• Amortización
• Alquileres
• Servicios públicos: agua, luz,
teléfono, internet
• Publicidad, marketing, publicaciones,
relaciones públicas
• Otros servicios prestados
por terceros: auditoría, EPT y legales

Gastos por tributos

Acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter

de tributos, tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.

En el Debe
El importe de los
tributos devengados
a cargo de la empresa

En el Haber
El total, al cierre del
período, de los
tributos que afectan a
la empresa como
sujeto de hecho
DINÁMICA DE CUENTAS
DE GASTOS

Otros gastos de gestión

Acumula otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como

consumo de bienes o de servicios; ni como remuneración de los factores de la
1 producción, tales como: gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones
y provisiones del ejercicio.

En el Debe (+)
• El importe de las primas de seguros, las regalías, suscripciones y cotizaciones,
donaciones, suministros y otros
2 • El valor contable neto de los activos enajenados y discontinuados sin valor
de recuperación
• Las sanciones administrativas
• Los gastos realizados con motivo de la discontinuidad de operaciones

En el Haber (-)
3 El total al cierre del período, de otros gastos de gestión.
DINÁMICA DE CUENTAS
DE GASTOS

Conclusiones

Siempre que se vendan bienes, deberá registrarse el costo de

ventas correspondiente.

El abono en una cuenta de gastos puede representar

regularizaciones; es importante evaluar sus implicancias contables y
tributarias.
DINÁMICA DE GASTOS
FINANCIEROS Y EXTRAORDINARIOS

Gastos financieros

Acumula los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento

de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida
por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.

En el debe (+)

Se registra el importe de los gastos financieros incurridos por la empresa durante el período.

PRINCIPALES OPERACIONES

• Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

• Pérdida por instrumentos financieros derivados
• Intereses por préstamos y otras obligaciones
• Descuentos concedidos por pronto pago
• Pérdida por diferencia de cambio
• Otros gastos financieros
DINÁMICA DE GASTOS FINANCIEROS
Y EXTRAORDINARIOS

Gastos extraordinarios

Son gastos no habituales, excepcionales, y no

esperados que se producen a raíz de la actividad
empresarial o que repercuten en esta.

PRINCIPALES OPERACIONES

1. Gastos por inundaciones

2. Gastos por penalidades
3. Gastos por multas
4. Gastos por incendios

Provisiones

Acumula la obligaciones reales, expresas o tácitas, claramente especificadas en cuanto a su

naturaleza, pero indeterminadas en cuanto a su importe exacto o la fecha en que se
cancelarán.

En el debe (+) En el haber (-)

La estimación de provisiones Reversión de las
provisiones
DINÁMICA DE GASTOS
FINANCIEROS Y EXTRAORDINARIOS

PRINCIPALES OPERACIONES

• Depreciación
• Amortización
• Provisiones
diversas

conclusiones

Siempre que se venda un activo fijo, deberá registrarse la

depreciación del ejercicio hasta el momento de la transferencia,
así como el costo de ventas.

El abono en una cuenta de gastos puede representar

regularizaciones; es importante evaluar sus implicancias contables y
tributarias.
$
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Perspectiva financiera

Las cuentas del activo atienden al criterio de liquidez y se ordenan de mayor a menor liquidez.
Las cuentas que conforman el pasivo atienden a su grado de exigibilidad y plazo de vencimiento,
ordenándose de mayor a menor exigibilidad.

PASIVO Y
ACTIVOS
PATRIMONIO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja Sobregiros y préstamos
Cuentas por cobrar Tributos por pagar
Inventarios Remuneraciones por pagar
Préstamos por cobrar Proveedores
Otras cuentas por pagar
(-) Grado de exigibilidad (+)
(-) Liquidez (+)

Activo no corriente Pasivo no corriente

Inversiones Préstamos bancarios
Activo fijo Otras cuentas por pagar
neto Patrimonio neto
Intangibles Capital social
Adelanto a Reservas
proveedores Utilidades no distribuidas
Utilidad del ejercicio
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

estructuras financieras

Es la composición de recursos financieros que la empresa ha captado o producido.

La proporción entre sus partes nos brindará información sobre las bases que dan soporte a la
actividad de la compañía.

ACTIVO CORRIENTE
PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Elevada inversión fija.

Prolongado tiempo de recuperación de la inversión.

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE

Reducida utilización de capitales de terceros.

Aporte de accionistas sobredimensionado.

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE

Elevada rotación operativa.

Riesgo de carencia en infraestructura.

ACTIVO CORRIENTE
PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Sobreendeudamiento.

Riesgo de perder el control de la empresa.

ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

Estado de Situación Financiera

Presenta la situación financiera de una empresa en

una fecha determinada.
La situación financiera es comunicada mediante la
exposición de sus recursos para desarrollar sus
transacciones (activos) y del origen de esos
recursos (pasivos).

Elementos del estado de situación financiera

Pasivo

Obligaciones contraídas por la

empresa, comprometiéndose a
transferir recursos económicos
en el futuro.
ACTIVO Patrimonio

Recursos económicos
Participación o interés
de la empresa, cuyos
residual en los activos
beneficios económicos
de la empresa después
futuros se espera que
de deducir los
fluyan a la compañía.
pasivos.
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Conclusiones
Si los asientos contables están cuadrados, necesariamente el
estado de situación financiera debe cuadrar lo siguiente:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Los saldos finales de las cuentas del balance general pasan al

siguiente año como saldos iniciales.
 ESTADO DE RESULTADOS

Estructura

Ventas Riesgo económico

Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA Se analiza a través de
apalancamiento operativo.
Gastos de administración Indica la relación existente
Gastos de ventas entre las ventas y sus utilidades.
UTILIDAD OPERATIVA Riesgo total
Ingresos financieros
Gastos financieros Riesgo financiero
Otros ingresos/gastos
UTILIDAD ANTES DE Se analiza mediante
PARTICIPACIONES E apalancamiento financiero.
IMPUESTO A LA RENTA Examina la relación entre las
utilidades de la empresa antes
Participación de
de impuestos e intereses y sus
trabajadores
utilidades netas disponibles.
Impuesto a la renta
UTILIDAD NETA

DEFINICIÓN

Estado financiero que mide la rentabilidad de un negocio por un período de tiempo específico, a
través de la Utilidad Neta (Ingresos- Gastos).

producción Oferta y demanda utilidades

ESTADO DE RESULTADOS

¿qué muestra?

Indica el monto de las utilidades

obtenidas o de las pérdidas incurridas por
la empresa durante un período.

¿cuál es su objetivo?

Tiene el objetivo de medir si la empresa

logró o no su propósito principal: generar
el nivel deseado de utilidades.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

ingresos

Son recursos que recibe la empresa por cualquier actividad

lucrativa que realice en el periodo y que tiene como propósito
incrementar el patrimonio.

gastos

Son recursos que consume la empresa para la generación de

ingresos. El efecto de no generar ingresos produce una
disminución del patrimonio.
 ESTADO DE RESULTADOS

Ejemplo de estado de resultados

Ventas brutas 100, 000

Descuentos, bonificaciones, devoluciones (4,500)

VENTAS NETAS 95, 500

Costo de ventas (50, 000)

UTILIDAD BRUTA 45, 500
Gastos administrativos (10, 000)
Gastos de ventas 5,000
Otros ingresos 28, 000
Otros gastos (26, 000)
UTILIDAD OPERATIVA 32, 500
Gastos financieros (3, 000)
Ingresos financieros 500
Descuento otorgado por pronto pago (1, 000)
Descuento obtenido por pronto pago 2, 000
UTILIDADES ANTES DE IMPUESTO 31, 000

conclusiones
La utilidad o pérdida del ejercicio se traslada al patrimonio
del Estado de Situación Financiera.

Cada año, los saldos iniciales de las cuentas de Ingresos y

Gastos son cero.
RATIOS FINANCIEROS

A partir de los saldos de las cuentas reflejadas en los estados financieros, podemos establecer ratios
que expresen indicadores de la situación financiera y de la rentabilidad de la empresa.

razones

Una razón es una expresión matemática simple que relaciona un

rubro con otro.
Cada porcentaje puede ser considerado como una razón; es decir, un
número expresado como porcentaje de otro.
Las razones pueden ser expresadas en diversas formas.

LIQUIDEZ CORRIENTE
Ratio de circulante

Mide el margen de liquidez, definido por los activos

que pueden convertirse rápidamente en efectivo.

Activo circulante

Ratio circulante =
Pasivo circulante
Periodo medio de cobro

Mide la rapidez con la que los clientes pagan sus

facturas.

Ventas netas
Rotación Cuentas
=
por cobrar Promedio Cuentas
por cobrar
RATIOS FINANCIEROS

EVALUACIÓN DE LA LIQUIDEZ DEL INVENTARIO

TASADEROTACIÓN DE LALIQUIDEZ DEL INVENTARIO

Costo de ventas
Promedio de inventario

Inventario
Inicial +
inventario
final
Promedio de inventario = 360
Inmovilización de inventario =
2
Rotación de
existencias

Mayor tasario Mayor rotación Mayor

venta

EFECTOS EN EL EFECTIVO

Inventarios
Rotación de Inventarios

Cuentas por
Cobrar Rotación Cuentas por
cobrar

Efectiv
o
 RATIOS FINANCIEROS

ÍNDICES DE SOLVENCIA Y
ENDEUDAMIENTO

Los índices de solvencia miden la capacidad

de la empresa para hacer frente a sus
obligaciones de pago, es decir endeudarse,
tanto en el corto como en el largo plazo.

Relación Deuda/ Patrimonio Pasivo total

=
(Endeudamiento patrimonial) Patrimonio neto

Pasivo total
Razón de deuda =
Activo
total

Patrimonio neto
Razón de patrimonio a activo
Activo total
=

Razón composición de Patrimonio neto

=
la Activo total
deuda
RATIOS FINANCIEROS

conclusiones

Los ratios sirven como indicadores de liquidez, solvencia,

endeudamiento y gestión de la empresa.
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

A partir de los saldos de las cuentas reflejadas en los estados financieros, podemos realizar análisis de
ellos para evaluar cómo la empresa está operando y tomar decisiones.

1. ANÁLISIS VERTICAL O ESTRUCTURAL

¿para qué se usa?

Se emplea para analizar los estados financieros de un
período determinado, como el Balance general y el
Estado de resultados, comparando las cifras en forma
vertical.

Consiste en realizar la reducción de los datos a por ¿cómo se realiza?

ciento. Por ejemplo:

Activo corriente 600

El activo fijo representa
Activo fijo 400 el 40 % del total del
Activo total 1000 activo.

ejemplo
ESTADO DERESULTADOS DE COMFAR

Ejercicio 2019 Ejercicio 2020

Ventas 29.182.143 100 % 32.243.518 100 %
Costo de venta 11.284.512 38,67 % 11.656.355 36,2 %
Utilidad bruta 17.897.631 61,33 % 20.587.163 63,8 %
Ingresos extraordinarios 665.730 2,28 % 439.043 1,4 %
Gastos de comercialización 6.153.554 21,09 % 7.531.752 23,4 %
Gastos de administración 6.534.080 22,39 % 8.187.019 25,4 %
Utilidad antes de los impuestos 5.875.727 20,1 % 5.307.435 16,5 %
Impuesto a la renta 609.033 2,09 % 561.897 1,7 %
Utilidad neta 5.266.694 18,05 % 4.745.538 14,7 %
ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

2. ANÁLISIS HORIZONTAL O EVOLUTIVO

Consiste en comparar estados financieros homogéneos para determinar los aumentos y disminuciones
o variaciones de las cuentas, de un período a otro.

MÉTODO DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES (ESTADOS COMPARATIVOS)

Consiste en comparar los estados

financieros homogéneos en dos
períodos distintos, obteniendo, de la
cifra comparada y la cifra base, una
diferencia positiva, negativa o neutra.

MÉTODO DE TENDENCIAS

Consiste en determinar la variación

absoluta y relativa de las cifras de los
distintos renglones financieros.

MÉTODO GRÁFICO

Consiste en representar, por medio de

gráficas, la información previamente
obtenida para el análisis.
ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

ejemplo
Cuenta Año 1 Año 2 Variación absoluta Variación relativa
Caja 10.000 12.000 2.000 20 %
Bancos 20.000 15.000 -5.000 -25 %
Inversiones 15.000 25.000 10.000 66,67 %
Clientes 5.000 14.000 9.000 180 %
Inventarios 30.000 15.000 -15.000 -50 %
Activos fijos 40.000 60.000 20.000 50 %
Total activos 120.000 141.000 21.000 17,5 %
Proveedores 20.000 35.000 15.000 75 %
Impuestos 15.000 5.000 -10.000 -66,67 %
Provisiones 10.000 10.000 0 0%
Total pasivo 45.000 50.000 5.000 11,11 %
Aportes 50.000 50.000 0 0%
Reservas 10.000 15.000 5.000 50 %
Utilidad 15.000 26.000 11.000 73,33 %
T. patrimonio 75.000 91.000 16.000 21,33 %

conclusiones

Es importante que los principios contables se apliquen

consistentemente año a año, a fin de que el análisis vertical y
horizontal de los saldos sea válido.