CURSO ESPECIAL
DE TITULACIÓN POR TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
MÓDULO DE CONTABILIDAD
DOCENTE: Mg. VELEZ ARANA, José Sócrates
INTEGRANTES
- RAMOS CASTILLO, Mily
- REAÑO ZAMUDIO, Javier Rodolfo
- JICARO ELERA, Kevi Jair Pacífico
- CHOQUEHUANCA ANCACHI, Angela Vanesa
- FERNANDEZ FIGUEROA, Lidia
NIC 7
Estados De Flujo
De Efectivo
OBJETIVO
Suministra a los usuarios de los EE FF una base para
evaluar la capacidad de la entidad, para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad
para utilizar esos flujos de efectivo, así como las
necesidades de liquidez que ésta tiene.
Requerir el suministro de información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una
entidad mediante un estado de flujos de efectivo según
actividades de operación, de inversión o de financiación.
ALCANCE
Esta norma requiere que las
empresas preparen un EFE, de
acuerdo a los requisitos
establecidos a esta norma y lo
presentan como parte integrante de
sus EE FF, para cada ejercicio que
sea obligatoria la presentación de
estos datos.
BENEFICIOS
Tener información para poder evaluar los cambios en los activos netos
de la empresa
Evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalente de
efectivo para poder comprar el valor actual de flujos netos de efectivo
Examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el
impacto de los cambios en los precios.
DEFINICIONES
EFECTIVO Comprende el dinero en efectivo disponible y el depósito en
instituciones financieras, incluso depósitos a la visa
Inversiones a corto plazo altamente líquidas, fácilmente
EQUIVALENTE DE
convertibles en cantidades conocidas de efectivo que no están
EFECTIVO
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor
FLUJO DE EFECTIVO
Entradas y salidas de efectivo y equivalente de efectivo
DEFINICIONES
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
ACTIVIDAES DE
FINANCIACIÓN
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
1. cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestación de servicios
2. cobros procedentes de regalías, cuotas y comisiones
3. pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
4. pagos a los empleados
5. cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas
6. pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en los
equivalentes al efectivo.
La información a revelar por separado de los flujos de
efectivo procedentes de las actividades de inversión es
importante, porque tales flujos de efectivo representan la
medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos
que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en
el futuro.
Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de
un activo en el estado de situación financiera cumplen las
condiciones para su clasificación como actividades de
inversión.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por
otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos.
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos
por otras entidades.
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de
permuta financiera
Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de
permuta financiera
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación,
puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los
siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de Capital
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la Entidad
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y
otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo
(d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamo
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir una deuda pendiente procedente de un arrendamiento.
CASO PRÁCTICO
La Empresa B tiene como operativa la producción de tubos de acero para la industria
Automotriz. La empresa obtiene una nueva máquina para uso dentro de su planta industrial
mediante un contrato de arrendamiento financiero a 5 años. La Empresa B reconoce la máquina
dentro de Propiedad, planta y equipo por un importe de $ 400.000 y reconoce un pasivo por
arrendamiento financiero por $ 400.000. Al final del ejercicio económico, B ha pagado cuotas del
arrendamiento por $ 35.000, de los cuales $ 2.900 fueron reconocidos como un costo financiero
en el resultado. Explicar el tratamiento contable y los importes en el Estado de flujos de efectivo
de acuerdo a la NIC 7 de:
a) El alta de Propiedad, planta y equipo,
b) Pasivo por el financiamiento obtenido mediante el arrendamiento financiero,
c) Pago de la a amortización de capital del arrendamiento,
d) Los intereses abonados por el financiamiento.
Solución
El alta de la propiedad, planta y equipo de 400.000 se mostrará como una transacción
no monetaria en las notas a los estados financieros (NIC 7.43) porque no hay flujo de
efectivo inmediato involucrados en el inicio del arrendamiento. La creación del pasivo
por arrendamiento 400.000 no se muestra como un flujo de financiación sino que se
revela en la nota de las transacciones no monetarias.
El interés 2.900 se incluye en el total de los intereses pagados dentro de actividades
financiación (podría ir también en actividades operativas si fuera la política de la
empresa) y el pago de capital de 32,100 (35.000 menos 2.900) se clasifican como una
salida de la financiación, de acuerdo con la NIC 7.17 (e).
