Impuesto a los Consumos Específicos
INTEGRANTES:
• ZURITA CALZADA OSCAR ANGEL DE JESUS
• LAURA CHURA BORIS HENRY
• CHAMBILLA CONDORI LUZ LIANA
• ALI NINA JOHN CHRISTIAN
• OJEDA MAMANI KAREN
• CHOQUE ACHO CLAUDIO GASTON
• COLQUE ARRATIA PAOLA ANDREA
DOCENTE:
• Mg. Sc. Demetrio Ancalle Choque
ASIGNATURA:
• Contabilidad Tributaria CPA – 203
GESTIÓN:
• 2021
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS
Artículos del 79 al 87 de la ley 843 Texto Ordenado Vigente y reglamentando por el D.S. 24053,
El Artículo 79 de dicha ley crea el impuesto denominado Impuesto a los Consumos Específicos que se aplica
sobre:
• Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país, que se indican en el anexo al
presente artículo, efectuadas por sujetos definidos en el Artículo 81,
• Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indician en el anexo a que se refiere el inciso
precedente.
El Anexo del Artículo 79 dispone las alícuotas para:
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible.
II. Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales.
Las alícuotas especificas previstas se actualizarán por la Administración Tributaria para cada gestión, en base
a la variación de la Unidad de Fomentos de Vivienda ocurrida entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de la
gestión anterior.
SUJETO PASIVO
Son Sujeto Pasivo de este impuesto:
• Según el Artículo 83 son los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente
a estos. Se entiende por fabricante a aquella persona natural o jurídica que elabora el producto final
detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artículo 79.
• Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
¿QUÉ GRAVA?
La fabricación, importación y distribución de bebidas alcohólicas, alcoholes potables, cigarrillos y tabacos,
artículos de cosmetología y perfumería, joyas y piedras preciosas, automóviles, consumo de electricidad
superior a 120 Kw/mes.
¿CADA CUANTO TIEMPO?
Mensualmente, hasta el 10 del mes siguiente declarado, si la actividad es habitual, o en el momento del
despacho aduanero.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
El Artículo 82 de las Ley 843 define, que el hecho imponible se perfeccionará:
• En el caso de ventas, en la fecha emitida la nota fiscal o la entrega de la mercadería, lo que se produzca
primero.
• Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artículo 80 de dicha ley.
• En la fecha que se retire la cosa mueble gravada cuyo destino es para consumo particular.
• En la importación, cuando los bienes sean extraídos aduaneros mediante despachos de emergencia o
pólizas de importación.
BASE IMPONIBLE Y ALICUOTAS
Según el Artículo 84 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por:
Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
• El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura, nota fiscal o
documento equivalente, la que detallará en forma separada el monto de este impuesto.
• En el caso de bienes importados, la base imponible estará dad por el valor CIF Aduana, establecido la
liquidación o en su caso, la reliquidación aceptada por la Aduana respectiva, más el importe de los
derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo.
Para productos gravados con tasas específicas:
• Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes importados expresados en las unidades de medida
establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79.
• Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las unidades de medida
establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79, según la documentación oficial aduanera.
CONSIDERADOS
Que la Disposición Adicional Cuarta de la Ley N° 1006, de 20 de diciembre de 2017, modifica el Título del Parágrafo 1 y su
numeral 1 del Anexo del Artículo 79 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente), incorporando al cálculo del impuesto una
base imponible expresada en unidades de producto vendido o importado sobre la cual se aplicarán alícuotas específicas
según el tipo de producto establecido en dicha norma.
BASE DE CÁLCULO
Según el Artículo 5 del D.S. 24053 Reglamento del ICE estable que la base de cálculo estará constituida por:
Para productos gravados por tasas porcentuales:
• En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de la Ley 843 y para efecto de
aplicación de las sanciones establecidos en el C.T.B., la base de cálculo estará constituida por el precio
neto de venta.
• Para las mercancías importadas la base del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), se constituye de la
siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones no
facturas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.
Según el Artículo 5 de la Ley 843, se entiende a precio neto de venta excluido el importe correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado.
Para productos gravados por alícuotas específicas:
• En el caso de los sujetos pasivos señalados en el inciso a) del Artículo 81 de las Ley 843, la base de cálculo
estará constituida por los volúmenes de venta expresados en litros.
• En los casos de bienes importados, la base de cálculo estará dada por la cantidad de litros declarada por
el importador o la establecida por la administración aduanera respectiva.
ALICUOTAS
Según el Artículo 6 del DS 24053, las alícuotas del I.C.E. es como sigue:
PRODUCTO ALICUOTA
Cigarrillos Rubios 55%
Cigarrillos Negros 50%
Cigarrillos y tabacos para pipas 50%
Vehículos Automóviles 18%
Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible:
CATEGORÍA COMBUSTIBLE UTILIZADO RANGO DEL I.C.E.
1 Diésel 15% a 80%
2 Gasolina 0% a 40%
3 Gas Natural Vehicular 0% a 40%
(GNV)
4 Otros 0% a 40%
Dentro de los vehículos automotores están los tracto camiones, motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas,
además de motos acuáticas.
La base Imponible para efectuar el cálculo del Impuesto, se define de la siguiente manera: Valor CIF +
Gravamen arancelario efectivamente pagado + Otras erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el
despacho aduanero.
RESOLUCIÒN DE LAS ALÍCUOTAS ESPECÌFICAS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÌFICOS (ICE) PARA LA GESTIÒN
2021
Mediante la Resolución Normativa de Directorio Nº 101900000027, de 18 de diciembre de 2019, el Servicio de
Impuestos Nacionales, actualizo las alícuotas especificas del Impuesto a los consumos Específicos para la gestión 2020,
las cuales deben actualizarse para la gestión 2021.
De acuerdo al siguiente detalle:
Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior, se actualizarán por la Administración Tributaria para
cada gestión, en base a la Variación de la Unidad de Fomento de Vivienda – UFV ocurrida el 1 de Enero y el
31 de Diciembre de la gestión anterior, mediante resolución administrativa por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
¿CÓMO SE PAGA?
El I.C.E. se liquidará y pagará en al forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, llenando el
formulario pertinente.
El formulario vigente para la Declaración Jurada es el Nº 650 y 651. Boleta de pago 1050 para bebidas
alcohólicas. Se paga mensualmente de acuerdo al vencimiento según el último dígito del NIT, para los
fabricantes y comerciantes al por mayor. Hasta el día 20 del mes siguiente del periodo declarado, para las
personas naturales o jurídicas que realicen importaciones.
EJEMPLO Nº1
Se importa un vehículo marca TOYOTA, se cuenta con la siguiente información:
Valor FOB en origen $us 18.000
Flete Internacional $us 3.500
Seguro Internacional $us 2.200
Se pide: a) Cálculo del CIF Frontera, b) Cálculo del Gravamen Aduanero y el IVA de importación, c)
Liquidación del Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). Nota: tipo de cambio BS 6,98 por cada dólar.
Solución:
a) Cálculo del CIF Frontera:
Valor FOB en origen $us 18.000
Flete Internacional $us 3.500
Seguro Internacional $us 2.200
TOTAL CIF FRONTERA $us 23.700
b) Liquidación del Gravamen aduanero y el IVA de importación
GA=$23.700*6,98*10%=16.543
Para el cálculo del IVA:
Total CIF Frontera $us 23.700*6,98 =Bs 165.426,00
Gravamen Aduanero =Bs 16.543,00
Total para el Cálculo del IVA Bs 181.969,00
El IVA será 181.969,00*14,94%=27.186,17 redondeando será: Bs 27.186,00
c) Liquidación del ICE
Para este ejemplo tomaremos el 35% fijo porcentual.
Total CIF Frontera $us 23.700*6,98 =Bs 165.426,00
Gravamen Aduanero =Bs 16.543,00
Total para el cálculo del IVA Bs 181.969,00
El ICE será = 181.969*35%=63.689,00
