CASO PRACTICO Nº UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAÑETE
F-M01.01VPA-008
CURSO
6 AUDITORIA FINANCIERA II
:TEMA:
CASO PRACTICO. 6
JOSE ALBERTO
ESTUDIANT RODRIGUEZ SANCHEZ
E:
CARRERA:CONTABILIDAD
DOCENTE:Mag. CPC. ARMANDO
FELIX MINAYA SANTOS
AÑO: 2021
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2021. Todos los derechos reservados
AUDITORIA DE INVENTARIOS,
INVERSIONES MOBILIARIAS Y UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAÑETE
CUENTAS POR COBRAR F-M01.01VPA-008
La
La sociedad
sociedad de
de auditoria
auditoria Mario
Mario Apaza
Apaza Meza
Meza && yy asociados
asociados sociedad
sociedad civil
civil ha
ha sido
sido contratada
contratada para
para realizar
realizar la
la auditoria
auditoria de
de los
los
estados
estados financieros
financieros al
al 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2014
2014 de
de la
la empresa
empresa dulce
dulce hogar
hogar S.A.
S.A.
La
La empresa
empresa dulce
dulce hogar
hogar SASA se
se dedica
dedica ala
ala comercialización
comercialización de
de sanitarios.
sanitarios. Al
Al 31
31 de
de diciembre
diciembre
de
de 2014
2014 ha
ha realizado
realizado las
las siguiente
siguiente operaciones.
operaciones.
-- Ha
Ha vendido
vendido yy contabilizado
contabilizado una
una partida
partida de
de existencias
existencias con
con cierta
cierta antigüedad
antigüedad rebajando
rebajando enen un
un 50%
50% aa sussus precios
precios de
de
costo.
costo. Las
Las existencias
existencias dede ese
ese producto
producto una
una vez
vez deducida
deducida lala partida
partida anterior
anterior yy valoradas
valoradas aa su
su costo
costo ascienden
ascienden aa s/.
s/.
135.800.Se
135.800.Se estima
estima que
que elel valor
valor de
de mercado
mercado dede dichas
dichas existencias
existencias finales
finales de
de 50%
50% sobre
sobre su
su precio
precio de
de costo.
costo.
-- El
El 01-07-14,
01-07-14, haha aportado
aportado las
las acciones
acciones que
que posee
posee de de la
la empresa
empresa dulce
dulce hogar
hogar del
del sur
sur SA
SA valoradas
valoradas contablemente
contablemente en
en
s/.850.6000
s/.850.6000 aa la
la constitución
constitución de
de la
la sociedad
sociedad distribuidora
distribuidora Dulce
Dulce Hogar
Hogar SA,
SA, por
por lo
lo cual
cual ha
ha recibido
recibido el
el 50%
50% de
de su
su capital
capital
social,
social, no
no registrando
registrando la
la plusvalía
plusvalía correspondiente.
correspondiente. El
El capital
capital social
social de
de Dulce
Dulce Hogar
Hogar del
del Sur
Sur SA
SA es
es de
de s/.
s/. 2550.000
2550.000
La
La empresa
empresa ha
ha efectuado
efectuado el
el siguiente
siguiente asiento
asiento contable
contable
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2021. Todos los derechos reservados
31/12/2014 Debe Haber
UNIVERSIDAD NACIONAL
DE CAÑETE
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 850.6000.00
302 Intrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
F-M01.01VPA-008
3022 Acciones representativas de capital social-comunes
30221 Costo-Distribuidora Dulce Hogar SA
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 850.6000.00
302 Intrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social-comunes
30221 Costo-Distribuidora Dulce Hogar SA
Uno
Uno de
de sus
sus principales
principales clientes
clientes cuyas
cuyas deudas
deudas asecendian
asecendian aa s/
s/ 123.600
123.600 yy que
que tiene
tiene una
una antigüedad
antigüedad de
de tres
tres años,
años,
ha
ha presentado
presentado suspensión
suspensión dede pagos.
pagos. El
El auditor
auditor considera
considera muy
muy difícil
difícil el
el cobro
cobro de
de dicho
dicho importe
importe
SE
SE PIDE:
PIDE:
Plantear
Plantear los
los posibles
posibles ajustes
ajustes por
por realizar
realizar teniendo
teniendo en
en cuenta
cuenta que
que lala empresa
empresa no
no ha
ha registrado
registrado nada
nada por
por estos
estos
hechos
hechos que
que inciden
inciden en
en los
los elementos
elementos de
de los
los estados
estados financieros
financieros al
al 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2014.
2014.
SOLUCION:
SOLUCION:
Por
Por la
la provisión
provisión del
del deterioro
deterioro de
de valor
valor de
de las
las existencias
existencias finales
finales al
al 31-12-14,tal
31-12-14,tal como
como lo
lo establece
establece la
la NIC-A
NIC-A
inventarios
inventarios
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2021. Todos los derechos reservados
31/12/2014 Debe Haber UNIVERSIDAD NACIONAL
30 COSTO DE VENTAS 67.9000.00 DE CAÑETE
695 Gastos por desvalorizacion de existencias
6951 Mercaderias F-M01.01VPA-008
30 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 67.9000.00
291 Mercaderias
2911 Mercaderias manufacturadas
DETERMINACION
DETERMINACION DEL
DEL VALOR
VALOR DE
DE LAS
LAS ACCIONES
ACCIONES DE
DE DISTRIBUIDORA
DISTRIBUIDORA DULCE
DULCE HOGAR
HOGAR SA
SA
Capital social de dist. Dulce Importe contabilizado por la
Detalle Hogar SA % de participacion VR por contabilizar empresa Dieferencia por ajustar
Valor razonable de los activos 2.550.000.00 50% 1.275.000.00 850.600.00 424.400.00
menos los pasivos
PARTICIPACION
PARTICIPACION QUE
QUE CORRESPONDE
CORRESPONDE POR
POR LAS
LAS ACCIONES
ACCIONES DE
DE DISTRIBUIDORA
DISTRIBUIDORA DULCE
DULCE
HOGAR
HOGAR SA
SA
DETALLE S/.
Valor razonable de la participacion 1,275.000.00
Valor contable de las acciones entregadas de dulce hogar del sur SA -850,600.00
Plusvalla mercantil negativa 424,400.00
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2021. Todos los derechos reservados
Dado
Dado queque tenemos
tenemos unauna plusvalía
plusvalía mercantil
mercantil negativa
negativa y,y, tal
tal como
como lolo establece
establece lala NIFF
NIFF 33 combinación
combinación de de UNIVERSIDAD NACIONAL
negocios,
negocios, en en este
este caso,
caso, dicha
dicha plusvalla
plusvalla negativa
negativa la
la debemos
debemos contabilizar
contabilizar como
como un un ingreso
ingreso financiero.
financiero. En
En DE CAÑETE
la
la teoría
teoría financiera
financiera lala plusvalía
plusvalía negativa
negativa también
también es
es conocida
conocida como
como Badwill,
Badwill, es
es decir,
decir, cuando
cuando el el costo
costo de
de
adquisición
adquisición en en una
una combinación
combinación de de negocios,
negocios, es
es interior
interior el
el valor
valor de
de los
los activos
activos menos
menos los los pasivos
pasivos F-M01.01VPA-008
medidos
medidos al al valor
valor razonable.
razonable.
POR
POR EL
EL AJUSTE
AJUSTE DEL
DEL VALOR
VALOR RAZONABLE
RAZONABLE DE
DE LA
LA INVERSION
INVERSION EN
EN DISTRIBUIDORA
DISTRIBUIDORA DULCE
DULCE HOGAR
HOGAR SA
SA
31/12/2014 Debe Haber
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 724,400.00
302 Intrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social-comunes
30221 Valor razonable
77 INGRESOS FINANCIEROS 724,400.00
778 Participacion en resultados de entidades relacionadas
7781 Participacion en los resultados de subsidarias y
asociadas bajo el metodo del valor matrimonial
POR
POR LA
LA PROVISION
PROVISION DE
DE COBRANZA
COBRANZA DUDOSA
DUDOSA DEL
DEL CLIENTE
CLIENTE QUE
QUE HA
HA ENTRADO
ENTRADO EN
EN SUSPENSION
SUSPENSION DE
DE PAGOS
PAGOS
31/12/2014 Debe Haber
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,236,000.00
684 Valuacion de activos
6841 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales terceros
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,236,000.00
191 Cuentas por cobrar comercios-terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Universidad Nacional de Cañete – UNDC 2021. Todos los derechos reservados
