ASIGNATURA
CONTABILIDAD DE COSTOS II
PRESUPUESTOS – PARTE II
Dr. Cayto Didí
Miraval
Tarazona
PRESUPUESTOS
PRACTICA 02: La empresa industrial PERÚ COM. S.A.C. Trabaja con presupuestos, actualmente debe preparar su presupuesto del
año 2022. Después de haber examinado todos los factores, el gerente financiero considera que los cálculos presupuestados del
2021 fueron excelentes, sólo que el año siguiente debido a factores políticos va a presentarse una inflación de un 12 %.
Algunos datos reales del año 2021 son:
Materia Prima X S/. 30.00 por unidad (anterior)
Materia Prima Y 40.00 por unidad (anterior)
Mano de Obra Directa 50.00 por hora de M.O.D. (35.00 salario y contribuciones sociales)
El costo unitario del Inventario inicial es el siguiente:
Producto A es S/. 1,160
Producto B es S/. 2,120
Los gastos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano de obra directa. Cada producto terminado contiene:
ELEMENTO DEL COSTO PRODUCTO A PRODUCTO B
Materia Prima X 5 unidades 10 unidades
Materia Prima Y 7 unidades 9 unidades
Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas
Datos adicionales:
Ventas e inventarios de productos terminados.
DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B
Unidades a vender 8,000 4,000
Precio de venta por unidad (anterior) 1,300 2,200
Inventario final esperado en unidades 1,200 100
Inventario inicial en unidades 200 100
Materia prima y productos en proceso: UNIDADES
X Y
Inventario inicial 4,000 5,000
Inventario final esperado 5,000 2,000
Datos reales de gastos de fabricación:
Materiales indirectos 1,100 Mano de Obra indirecta 2,300
Contribuciones sociales 950Mantenimiento 610
Impuestos varios 550Seguros 220
Electricidad 340
Datos reales de gastos de Administración y ventas:
Comisiones de ventas 90,000, Publicidad 170,000, Sueldo de ventas 660,000, Sueldo de empleados 570,000, Abastecimiento 50,000
Con la información proporcionada se pide: Presupuesto de ventas, Presupuesto de Producción, Presupuesto de compras de materias primas,
Presupuesto de mano de obra directa, Presupuesto de gastos de administración y ventas, Presupuesto de inventario finales, Presupuesto de
costo de ventas
SOLUCIÓN
PERU COM S.A.C
(Presupuesto de Ventas para el año 2022)
UNIDADES PRECIO PRECIO INGRESO
DESCRIPCIÓN
A VENDER ANTERIOR AJUSTADO TOTAL
Producto A 8,000 1,300 1,456 11’648,000
Producto B 4,000 2,200 2,464 9’856.000
Total 21’504,000
*Se ajusta el precio de venta al porcentaje de inflación
(1,300 x 1.12 = 1,456) ; (2,200 x 1.12 = 2,464)
PERU COM S.A.C
(Presupuesto de Producción para el año 2022)
DETALLE Producto A Producto B
Inventario Final Esperado 1,200 100
(+) Ventas Presupuestadas 8,000 4,000
Necesidades totales 9,200 4,100
(-) Inventario inicial (200) (100)
Producción requerida 9,000 4,000
PERU COM S.A.C
Presupuesto de Consumo de Materia Prima para el año 2022)
DETALLE Producto A Producto B Total
Unidades a producir 9,000 4,000
Materia Prima Consumida:
Mat. Prima X (5:A; 10:B) 45,000 40,000 85,000
Mat. Prima Y (7:A;9:B) 63,000 36,000 99,000
Presupuesto de Costo de Materia Prima para el año 2022
DETALLE Mat. Prima X Mat. Prima Y Total
Materia prima consumida
Producto A 45,000 63,000
Producto B 40,000 36,000
Total 85,000 99,000
(x) Precio de compra 33.60(1) 44.80(1)
2’856,000 4’435,200 7’291.200
Presupuesto de Compras de Materia Prima para el año 2022
DETALLE Mat. Prima X Mat. Prima Y
Inventario Final Esperado 5,000 2,000
(+) Uso de materiales 85,000 99,000
Necesidades totales 90,000 101,000
(-) Inventario Inicial (4,000) (5,000)
Unidades a comprar 86,000 96,000
(x) Precio de compra 33,60(2) 44,80()
Valor de compra 2’889,600 4’300,800
[1]
Precio inicial, más ajuste por inflación [2]
Ajustado
PERU COM S.A.C
Presupuesto de Mano de Obra para el año 2022)
DETALLE Producto A Producto B Total
Unidades a producir 9,000 4,000 S/.
Horas de mano de obra x producción 10 20
Total horas 90,000 80,000 170,000
Tarifa por hora 56() 56(3))
Costo total Mano de Obra 5’040,000 4’480,000 9’520,000
PERU COM S.A.C
Presupuesto de Gastos de Fabricación([1]) para el año 2022
Factor de Importe a
DETALLE Datos Histórico
Ajuste Presupuestar
Materiales indirectos S/. 1,100 1.12 S/. 1,232
Mano de obra indirecta 2,300 1.12 2,576
Contribuciones sociales 950 1.12 1,064
Mantenimiento 610 1.12 683
Impuestos varios 550 1.12 616
Seguros 220 1.12 246
Electricidad 340 1.12 381
Total 6,070 6,798
[1]
Tarifa-hora anterior, más ajuste por inflación
[1]
Para simplificar el caso no se hizo distinción entre costos fijos y variables
Presupuesto de Gastos de Administración y de Ventas para el año 2022
Importe a
DETALLE Datos Histórico Factor de Ajuste
Presupuestar
Comisiones de ventas S/. 90,000 1.12 100,800
Publicidad 170,000 1.12 190,400
Sueldos de ventas 660,000 1.12 739,200
Sueldos de empleados 570,000 1.12 638,400
Abastecimiento 50,000 1.12 56,000
Total 1’540,000 1’724,800
Información sobre inventario
DETALLE Unidades de Inv. Finales Precio Ajustado Total
Materias Primas:
Materia Prima X 5,000 S/. 33.60 S/. 168,000
Materia Prima Y 2,000 44,80 89,600
Total 257,600
Productos Terminados:
Producto A 1,200 S/. 1,042(5) S/. 1’250,400
Producto B 100 1,860(6) 186,000
Total 1’436,400
PERU COM S.A.C
Estado de Costo de Producción y de Ventas Presupuestado para el año 2022
Materia prima………………………………………………………………. S/. 7'291,200
Mano de obra……………………………………………………………….. 9'520,000
Gastos de fabricación aplicados………………………………………… 6,798
Total costo de producción procesada………………………….
16'817,998
Más o
Menos variación en inventario de productos en proceso……………. -.-
Costo total de producción terminada…………………………………… 16'817,998
Más o
Menos variación en Inventario de productos terminados
(7)
Inventario inicial…………S/. 444,000
Inventario Final…………..(1'436,400)
Costo de Ventas Presupuestado……………………… (992,400)
15'825,598
ANEXO DE CÁLCULO DE INVENTARIO FINAL
(5) Costo Proyectado de Producto A
Materia Prima X 5 x 33.60 = 168.00
Materia Prima Y 7 x 44.80 = 313.60
M.O.D 10 x 56.00 = 560.00
G. Fab. Aplicados 10 x 0.04 = 0.40
Total 1,042.00 x 1,200= S/. 1’250,400
(6) Costo Proyectado de Producto B
Materia Prima X 10 x 33.60 = 336.00
Materia Prima Y 9 x 44.80 = 403.60
M.O.D 20 x 56.00 = 1,120.00
G. Fab. Aplicados 20 x 0.04 = 0.80
Total 1,860 x 100= S/. 186,000
1’4336,400
(7) A los costos del año anterior Gastos de Fabricación
1,160 x 200 = 232,000
6,798 = 0.04 G.F
2,120 x 100 = 212,000 170,000 horas
444,000
PERU COM S.A.C
Estado de ingresos Proyectado
Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2022
Ventas Proyectadas……………………………… S/. 21'504,000
(-) Costo de ventas………………………………. (15'825,598)
Utilidad Bruta………………………………….. 5'678,402
Gastos Operacionales
Gastos de Administración…………………… (1'724,800)
Utilidad Operacional………………………… 3.953,602
(+) Otros ingresos………………………………. -.-
Sub -total
(-) Otros Egresos……………………………….. -.-
Utilidad antes de Participaciones e Impuesto a la Renta 3´953,602
EJERCICIO
Las ventas totales estimadas en el año próximo son de 250,000 unidades . El inventario
estimado del año es de 22,500 unidades y el inventario deseado es de 30,000 unidades.
La producción total indicada en el presupuesto de producción es:
SOLUCIÓN
VENTAS (unidades) 250,000
MÁS INVENTARIO FINAL DESEADO 30,000
TOTAL 280,000
MENOS INVENTARIO INICIAL ESTIMADO 22,500
PRODUCCIÓN TOTAL (unidades) 257,500
EJERCICIO
Dixon S.A espera captar S/ 650,000 de ventas a crédito en marzo y S/ 800,000 de ventas a
crédito en abril. Históricamente, Dixon cobra el 70% de sus ventas en el mes en que se
realiza la venta y el 30% en el mes posterior. ¿ Cuánto de efectivo espera cobrar Dixon en
abril?
70% de las ventas de abril (800,000 x 70%) 560,000
30% de las ventas de marzo (650,000 x 30%) 195,000
TOTAL 755,000
