Universidad Autonoma de Santo

SUSTENTADO POR:
Domingo.
Recinto San Francisco de Macoris Lineth Geraldino
Tammy Paola Robles
Yanelis Yubrán
Ruth Rodríguez
Rosanna Jaquéz
María Cruz Reynoso
Rosmery Estévez
MAESTRIA:
Contabilidad Tributaria PRESENTADO A:
ASIGNATURA:
Contabilidad Tributaria Lubertina Ventura
 Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones
y Propiedades
Inmobiliarias.
  Heredero
 Sucesor
Conceptos  Legatario
Generales
 Beneficiario
 Donaciones
 Base Imponible

3
  Se paga en base a toda la herencia recibida (bienes
muebles o inmuebles).

 Dentro del Territorio Nacional.

Base para  No importa si los bienes muebles se encuentran fuera
determinar del pais, siempre y cuando el fallecido sea dominicano y
impuesto sucesoral
su ultimo domicilio haya sido aqui.

 Este impuesto de paga al momento de recibir la

herencia.

 La tasa es de un 3% sobre el valor de los bienes, menos

las deducciones. 4
  En caso de matrimonio, se calcula en base al 50% del
valor de los bienes, ya que el otro 50% corresponde al
conyuge.

Base para  Gastos deducibles: Deudas, Prestaciones Laborales,

determinar Creditos Hipotecarios, etc.
impuesto sucesoral
 El formulario utilizado para esta declaracion es el SD-
01.

 La declaracion se presenta los primeros 90 dias

posteriores al fallecimiento del causante.

 Tendran un plazo de 30 dias para pagar. 5

 Heredero Legatario
Sucede al difunto en Adquiere bienes concretos y
titulartidad de bienes y especificos, sin responder a
deudas. pasivos.

Herederos, Proviene de la ley ademas Proviene exclusivamente de

sucesores y de la voluntad del causante. la voluntad del causante
legatarios. establecido en el testamento.

Es un autentico sucesor. Es un adquiriente.

Son facultados para entregar No interviene en la

el legado al legatario. reparticion
6
  a) Las deudas a cargo del causante de la
sucesión que consten en escritura pública o
privada, con las siguientes excepciones:
Deducciones de la
masa hereditaria.  a. Las constituidas por el causante en favor, ya
sea directamente o por interposición de otra
persona, de sus presuntos herederos y
legatarios, del cónyuge, de los tutores
testamentarios, albaceas y apoderados o
administradores generales del De Cujus;
7
 ▪ b. Aquellas cuya exigibilidad dependa de la
muerte del causante;
▪ c. Las reconocidas únicamente por acto de
última voluntad del causante.
▪ b) Los impuestos o derechos cuyo pago haya
Deducciones
dejado pendientes el causante;
de la masa
hereditaria. ▪ c) Los gastos de última enfermedad pendientes
de pago al ocurrir el fallecimiento del Causante;
▪ d) El importe de las deudas mortuorias y gastos
de funerales, con exclusión absoluta de los
gastos que se hagan en monumentos, salvo el
caso en que por acto de última voluntad lo haya
exigido el causante; 8
 ▪ e) Los créditos hipotecarios y sus consecuencias
podrán deducirse de la masa hereditaria cuando
el inmueble que sirva de garantía a aquellos se
halle dentro del territorio de la República
Dominicana, sin que en ningún caso la
Deducciones deducción pueda ser mayor que el monto del
de la masa valor del inmueble;
hereditaria. ▪ f) Las sumas adeudadas a los trabajadores por
derecho de preaviso y auxilio de cesantía, de
conformidad con las disposiciones de la Ley
sobre Contratos de Trabajo, en caso de
fallecimiento de los patronos;
▪ g) Los gastos de fijación de sellos e inventario.
9
 ▪ La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa
sucesoral (herencia) luego de realizadas las
deducciones correspondientes.

Tasa del impuesto.

10
 ▪ Cuando los beneficiarios de transmisiones
sucesorales estén domiciliados en el extranjero,
le corresponde 50%, más los impuestos
Tratamiento fiscal establecidos por concepto de sucesión.
a los beneficiarios ▪ Se reputará que una persona reside fuera de la
de sucesiones República, cuando se encuentre en el extranjero
residentes en el desde un año antes, por lo menos, del
extranjero. fallecimiento de la persona de cuya sucesión se
trate.

11
  No se reputarán en el extranjero, para los fines
de esta Ley, las personas que lo estén en el
ejercicio de funciones diplomáticas o
Tratamiento
consulares, o en misión o por disposición del
fiscal a los
beneficiarios Gobierno Dominicano, o se hallen en el
de sucesiones extranjero sin ánimo de residencia o detenidas
residentes en por causa de fuerza mayor debidamente
el extranjero.
justificada; quedando Sujetas estas
circunstancias a la apreciación del Secretario de
Estado de Finanzas, como Jefe jerárquico
superior en materia de liquidación de impuestos. 12
  Cuando el monto recibido sea inferior a
quinientos pesos (RD$500.00), siempre que se trate de
parientes no directos del fallecido.

Las exenciones  Cuando el monto sea inferior a mil

del impuesto pesos (RD$1,000.00), siempre que se trate de
sucesoral. parientes directos del fallecido (hijos y padres).

 Los bienes declarados como bien de familia.

 Los seguros de vida del fallecido.

13
  Los legados por testamento a establecimientos públicos
o instituciones sin fines de lucro (ONG) o de utilidad

Las exenciones pública reconocidas por el Estado.

del impuesto  Cuentas de Fondos de Pensiones hasta los 5
sucesoral.
salarios mínimos.

 Cuentas en asociaciones de ahorros y préstamos

hasta los tres mil pesos (RD$3,000.00) como máximo.

14
 La Declaración Jurada de Sucesiones debe presentarse
dentro de los noventa (90) días después del fallecimiento,
anexando los siguientes documentos:

Presentación de la
declaración del Formulario de Comprobantes originales de los
Declaración gastos clínicos, funerarios y
impuesto Jurada de enterramientos o deudas
sucesoral. Sucesiones dejadas por el fallecido.
Copia de
Copia de los títulos
Copia del acta cedula de
de los bienes
de defunción identidad y
muebles e inmuebles
del fallecido. electoral, del
del fallecido
fallecido.
15
 Copia de Cedula de
Copia de Acta de Matrimonio
los herederos
Presentación de la (aplica si estuvo casado)
(mayores de edad)
declaración del
impuesto Certificaciones Copia del acta
sucesoral. originales bancarias o notarial de
financieras del fallecido determinación de
actualizadas herederos.

16
 En caso que el representante no haya podido completar
la documentación requerida podrá solicitar prórroga de
hasta 105 días, divididos en dos partidas de 60 y 45 días.

Presentación de la La solicitud de prórroga deberá hacerse antes de los

declaración del noventa (90) días, depositando los siguientes
impuesto documentos:
sucesoral.
 Formulario Solicitud de Prórroga de ISR y
Sucesiones (FI-ADML-005), llenado y firmado.

 Recargos por presentación tardía.

 .
17
Presentación de la
declaración del
impuesto
sucesoral.

18
 La donación es el acto que consiste en dar fondos u otros
bienes materiales, generalmente por razones de
solidaridad, afecto o caridad. Quien regala el bien se
denomina donante y el que lo recibe se conoce como
Donaciones donatario.

Es el impuesto que se
aplica a toda
transferencia de bienes
hecha entre vivos, de
manera gratuita.

19
Sujeto pasivo del
impuesto a las
donaciones.

20
 Ley 2569-50 Sobre impuesto a las Sucesiones y
Donaciones.
CAPÍTULO II

IMPUESTO SOBRE DONACIONES

Art. 16.- El impuesto estará a cargo de los donatarios y recae rá sobre el valor de los
bienes donados.

Párrafo I.- Cuando se trate de donaciones con cargas, se hará la deducción de estas y

Sujeto pasivo del los donatarios

beneficiados.
soportarán el impuesto solamente en la medida en que fueren

impuesto a las Párrafo II.- Cuando las cargas sean establecidas

satisfarán el impuesto en la medida en que las cargas le aprovechen.
en provecho de terceros, estos

donaciones.
Párrafo III.- Cuando se trate de donaciones con reserva del usufructo, el pago del
impuesto se hará del siguiente modo: a la fecha de la donación por la nuda propiedad,
conforme al valor de los bienes en el momento de la donació n; y posteriormente, por el
usufructo, al consolidarse este con la nuda propiedad, por el fallecimiento del
usufructuario, conforme al valor de los bienes en el momento de la consolidación.

Párrafo IV.- (Nota: El Tribunal Constitucional a través de la sentencia TC/0033/12 de

fecha 15-08-2012, declaró inconstitucional el artículo 7, a tal efecto, este artículo y sus
disposiciones conexas fueron anuladas). Para la aplicación del artículo 7 de esta Ley, en
cuánto se refiera al impuesto sobre donaciones, se reputará que una persona reside fuera
de la República cuando no hubiera estado residiendo ininterrumpidamente en la
República un año antes, por lo menos, de la fecha de la donació n, con las salvedades
previstas en el párrafo II de dicho artículo.

Párrafo V.- Podrá sin embargo, estipularse en el acto , que este impuesto estará a cargo
del donante, salvo disposiciones especiales de otras leyes. En tales casos, todas las
obligaciones y responsabilidades que esta ley establece para el donatario,
corresponderán al donante, pero el donatario puede cumplirla s por cuenta de aquel.

21
 La tasa a pagar es la misma que corresponde al Impuesto
sobre la Renta para Personas Jurídicas que esté vigente en
el momento de la donación.
Del año 2015 en adelante la tasa del ISR es de un 27%.

Tasa del impuesto

a las donaciones.

22
 ▪ Los actos de venta.
▪ Los actos de constitución o modificación de
sociedades, siempre que se adjudiquen intereses o
acciones sin aparecer la prueba de que el que los
recibe ha hecho al patrimonio social un aporte real y
Actos efectivo, o siempre que este sea notoriamente inferior
al valor delos intereses o acciones adjudicados.
considerados
donaciones según ▪ Los actos de constitución de usufructo, de uso y de
la ley. habitación.
▪ Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre
los respectivos valores de los bienes permutados sea
mayor de un quinto del de menor valor.
Articulo 1723
 Se concederá la exención del pago de este impuesto en los
siguientes casos:
1. Las donaciones que sean hechas a los establecimientos e
Exenciones de instituciones de caridad, beneficencia o de utilidad
este impuesto: pública reconocida por el Estado.
2. Las donaciones hechas para crear o fomentar bien de
familia.
3. Las donaciones de valor igual o inferior a RD$500.00.

24
 1. Formulario de Solicitud de Certificaciones (FI- ADML-007),
Certificación de llenado y firmado.
No Presunción de 2. Copia del título del inmueble.
Donación entre 3. Copia de la Cédula de Identidad y Electoral de ambos lados del
Hermanos o entre comprador.

Padres e Hijos. 4. Copia de la Cédula de Identidad y Electoral de ambos lados del

vendedor.
5. Copia del contrato de compraventa.
6. Carta de trabajo del comprador o Declaración Jurada de Ingresos del
comprador o adquiriente, legalizada por la Procuraduría General de la
Requisitos: República.
7. Documento de la entidad financiera que pruebe que el comprador pagó
el precio del bien al vendedor (cheque, transferencia, depósito bancario,
remesas, contrato de venta tripartito, etc.).
8. Otros documentos que prueben la solvencia del comprador.
25
Ejemplo:

26
 Se paga cuando se realizan y depositan actos de
donaciones por ante la Administración Tributaria.
Este impuesto deberá ser pagado por los donatarios, es
decir, las personas o instituciones que reciben la donación,
Procedimiento cuando no diga lo contrario en el acto de donación.
para la
liquidación y
pago del impuesto
sobre donaciones.

27
 Para pagar este impuesto el responsable deberá presentar
Presentación de una Declaración Jurada depositando en la Administración
declaración sobre Local (oficina de Impuestos Internos) que le corresponde
donaciones. al donatario los siguientes documentos:​

 Formulario de Declaración Jurada de Donaciones (SD-

3) original, sellado y notariado con sus anexos
debidamente completado y firmado.
 Cuatro (4) copias del Formulario de Declaración
Jurada de Donaciones (SD-3) notariado con sus
anexos.
 Acta de donación notariada y legalizada por la
Procuraduría General de la República. 28
  Acta de nacimiento de quien recibe la donación
(donatario o beneficiario).
 Acta de Asamblea donde se apruebe la donación
(aplica en caso de Personas Jurídicas).
 Carta de autorización a terceros timbrada, firmada y
Presentación de
sellada (aplica en caso de que sea un apoderado o
declaración sobre
representante que realice la solicitud).
donaciones.
 Copia de los títulos o matrículas de bienes muebles e
inmuebles o carta de la compañía informando las
acciones (en caso de donación de acciones).

29
  Copia de la cédula de identidad y electoral del donante
de ambos lados o del presidente de la empresa (aplica
en caso de Personas Jurídicas).
 Copia de la cédula de identidad y electoral del
Presentación de donatario o beneficiario de ambos lados.
declaración sobre  Copia del acta de nacimiento del beneficiario (en caso
donaciones. de que el donante y donatario tengan parentesco).
 Copia de acta de matrimonio (aplica solo para casos de
donación entre esposos).
 Pagar el 27% del valor de la donación.​​

30
  Diez por ciento (10%) por mes o fracción de mes.
Las sanciones  Veinte por ciento (20%) por más de un mes hasta tres
aplicadas al pago meses después del plazo.
tardío del  Veinticinco por ciento (25%) por más de tres meses
impuesto sobre las hasta seis meses después del plazo.
donaciones.  Treinta por ciento (30%) por más de seis meses hasta
nueve meses después del plazo.
 Treinta y cinco por ciento (35%) por más de nueve
meses hasta un año después del plazo.
 Cincuenta por ciento (50%) por más de un año en
adelante.​
31
 Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria
(IPI).
Es un impuesto anual que se aplica
sobre el patrimonio inmobiliario de las
Base imponible Personas Físicas y de los fideicomisos.
del impuesto a la
propiedad Base
inmobiliaria.

Total del patrimonio de los

Total del patrimonio superior a
Fideicomisos y en el caso de las
RD$7,438,197.00. Conformado por:
Personas Físicas.

32
Los inmuebles
Inmuebles gravados
gravados con el
impuesto a la
propiedad Todas las viviendas. Solares urbanos.
Inmuebles destinados a
actividades comerciales,
inmobiliaria. industriales y profesionales.

33
 Personas físicas
Fideicomisos

Tasa del
impuesto a la
propiedad
El 1% sobre el valor total del
inmobiliaria. Se aplica una tasa de 1% sobre el valor
excedente de (RD$7,438,197.0) del patrimonio patrimonio gravado.
gravado.

Este impuesto se paga en dos (2) cuotas semestrales,

siendo la fecha límite para el pago de la primera cuota el
11 de marzo y la segunda el 11 de septiembre de cada año.​
34
 Es el procedimiento para que los contribuyentes y
ciudadanos en general realicen la transferencia a terceros
de los inmuebles que forman parte de su patrimonio.

¿Dónde solicitarlo?

Transferencia de
Inmuebles.
Sede Central, Administraciones Locales

¿Quién puede solicitarlo?

Personas Físicas y Jurídicas

Costo del trámite

Pago del 3% del valor del inmueble o propiedad

35
  Acto de transferencia original y dos (2) copias (no es obligatorio que se
encuentre legalizado por la Procuraduría General de la República).
 Copias del título del inmueble o propiedad.

 Dos (2) copias de la Cédula de Identidad y Electoral del comprador o

adquiriente, de ambos lados, (aplica en caso de Personas Físicas).
 Dos (2) copias de Cédula de Identidad y Electoral del vendedor o
Requisitos cedente, de ambos lados (aplica en caso de Personas Físicas).
 Certificación de no presunción de donación (aplica cuando la
transferencia es entre familiares directos (padre, madre, hijos y
hermanos).
 Efectuar el pago del 3% del valor del inmueble o propiedad.

36
  Efectuar el pago de RD$ 20.00 establecido en la Ley 33-91.

 Original y dos (2) copias de la sentencia u ordenanza del juez (aplica

en caso de transferencia de un inmueble en adjudicación (embargo).

 Contrato del Estado sellado y firmado por un representante legal de la

institución y dos (2) copias (aplica en caso de transferencia de
inmuebles comprados al Estado).

Requisitos  Dos (2) copias del acta de nacimiento del menor en que la se haga
constar la edad y nombre de los padres (aplica en caso de
transferencias a un menor de edad).

 Dos (2) copias de la Cédula de Identidad y Electoral del tutor o

representante, de ambos lados (aplica en caso de transferencias a un
menor de edad).

37
 Consiste en transferir el registro de un bien inmueble del
vendedor al comprador, sin que necesariamente esto
implique el pago del impuesto de transferencia generado.

¿Dónde solicitarlo?

Descargo de Sede Central y Administraciones Locales

Inmuebles ¿Quién puede solicitarlo?

Personas físicas y Jurídicas

Costo del trámite

RD$300.00 por la certificación en caso de que el descargo proceda

38
  Formulario Declaración Jurada Descargo de Inmuebles (FI-DVB-
002) llenado y firmado (en caso de Personas Jurídicas debe estar
llenado, firmado y sellado).

 Acto de venta del inmueble legalizado en la Procuraduría Nacional en

original y una (1) copia.

 Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del

Requisitos vendedor o documento donde conste el RNC (en caso de Personas
Jurídicas).

 Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del

comprador o documento donde conste el RNC (en caso de Personas
Jurídicas).

 Copia del título del inmueble a descargar.

39
  Acta de asamblea que autoriza el descargo y designa al
representante legal (aplica en caso de Personas Jurídicas).

 Copia de la Cédula de Identidad y Electoral, de ambos lados, del

representante legal (aplica en caso de Personas Jurídicas).

 Poder de representación apostillado (solo aplica cuando el vendedor

no resida en el país).
Requisitos
 Certificación emitida por la Junta Central Electoral (aplica en caso
de que una de las partes no posea copia de la Cédula de Identidad y
Electoral).

 Recibo de cobro por servicios por valor de RD$300.00.

40
 Único patrimonio
inmobiliario de su
propietario.

+65 años

Exenciones
generales del Estado, Instituciones Benéficas,
Organizaciones Religiosas.
IPI

Terrenos Rurales Mejoras Agropecuarias Leyes Especiales (158-01)

 Todos los inmuebles alcanzados, cuyo valor conjunto
RD$ 7,438,197.00
sea igual o inferior a:
Exenciones
generales del
IPI.

La exención de RD$7,438,197.00 no aplica para los

Fideicomisos.
42
 Para presentar la Declaración del Impuesto al Patrimonio
Inmobiliario (IPI) debe depositar en la Unidad de Tasación
de la Administración Local que le corresponde los
siguientes documentos:

Periodo fiscal
y declaración
del IPI. Formulario de Recepción Copia de la cédula de
de Documentos para la identidad y electoral del
Declaración Jurada de declarante de ambos
Inmueble (FI-VABI-631). lados.

43
Periodo Fiscal
y declaración
del IPI.

44
 Para generar las autorizaciones de pago del IPI, el
contribuyente debe ingresar a la plataforma de la DGII.

Cuotas IPI

Las autorizaciones de pago del IPI, tienen una fecha de

validez de 5 días de vigencia de la fecha limite del pago
del impuesto.
Las autorizaciones de pago del IPI, también se pueden
generar a través de la Oficina Virtual. 45
Ejemplos:

46
  Este impuesto será pagadero por el propietario dentro
de los primero 10 días del mes siguiente a la fecha de
pago.
▪ Cuando este impuesto no sea pagado dentro del plazo
se impondrá un:
Recargos IPI. ▪ 10% de recargo por mora para el primer mes o
fracción de mes y un 4% adicional por cada mes o
fracción de mes subsiguiente al primero.
▪ 1.10% de interés indemnizatorio por cada mes o
fracción de mes.

47
 Valor de los Inmuebles RD$ 25,000,000.00
Exención: RD$ 7,438,197.00
Base Imponible RD$ 17,561,803.00
Tasa (1%) RD$ 175,618.03

Ejemplo:
1ra cuota (12 marzo) RD$ 87,809.02
2da cuota (11 sept.) RD$ 87,809.02

48
49