COSO
INTEGRANTES:
Serrano Ávila Jeanette Zulma
Sossa Sanchez Daniela
Romero Farfan Linzay
Dayana
Alarcon Rios Axel Rodrigo
Saldaña Narvaez Madelin
Julia
COSO
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OBJETIVO
Proporcionar el liderazgo
intelectual a través del desarrollo
de marcos generales y
orientaciones sobre el control
interno, la gestión de riegos y
disuasión del fraude, fue diseñado
para mejorar el desempeño
organizacional y reducir el alcance
del fraude en las organizaciones.
COSO I
COSO II
Que amplía el concepto En 2004, se publicó el
No vino a remplazar al
de control interno a la (COSO II) Marco
COSO I
gestión de riesgos integrado de Gestión de
Riesgos
Una clave importante es
la TOLERANCIA AL
RIESGO
Amplía la estructura a ocho componentes:
Ambiente de control Como lo percibe el personal
PREPARACIÓN Se debe tomar en cuenta la visión y misión de la
Establecimiento de
objetivos organización, teniendo en cuenta que cada
decisión conlleva un riesgo que debe ser previsto
Identificación de Identifica los eventos y los diagnostica como
eventos oportunidades o riesgos
EVALUACIÓN DE Se toma en cuenta la probabilidad e impactode los
Evaluación de Riesgos riesgos para saber cómo deben ser administrados.
RIESGOS
Respuesta a los riesgos Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
evalúa posibles [Link] respuestas pueden
ser: Evitada, Reducida, Compartida o Aceptada
Comprende políticas y procedimientos que asegura
Actividades de que se tome las medidas correctas y necesarias para
control controlar el riesgo.
La información es necesaria para hacer frente al
MONITOREO Información y riesgo, identificarlo, evaluarlo y dar una respuesta
Y CONTROL comunicación clara ante los mismos. Y la comunicación con los
clientes, accionistas, proveedores, etc. debe ser
esencial.
Supervisión Se monitorea que el proceso de administración de
los riesgos sea efectivo mediante evaluaciones
periódicas, evaluaciones continuas y que todos los
elementos funcionen adecuadamente
RELACION ENTRE EL COSO I Y EL COSO II
OBJETIVOS
COSO I COSO II
Se basa en un marco cuyo Ambiente de control
Ambiente de control
objetivo es diagnosticar Establecimiento de objetivos
problemas, generar cambios
necesarios para gestionarlos Identificación de eventos
y evaluar la efectividad de los
mismos Evaluación de riesgo Evaluación de riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control Actividades de control
Información y comunicación Información y comunicación
Supervisión Supervisión
ESTRUCTURADO DE LA SIGUIENTE FORMA
Subsidiaria
Unidad de negocios
División
Nivel de entidad
COSO III
En mayo del 2013 se publico la tercera versión COSO III.
El COSO III toma la esencia del COSO I y enfatiza que los
cinco componentes de COSO deben estar presentes y
funcionando conjuntamente de manera integrada.
Ademas, se formalizan 17 principios relevantes que ya
estaban implícitos en un sistema con control interno
efectivo
OBJETIVOS
Actualizar el contexto de la aplicación del control
interno a muchos cambios en las empresas y ambientes
operativos.
Aclarar requerimientos del control interno.
Ampliar su aplicación al expandir los objetivos
operativos y de emisión de informes
ESTRUCTURADO DE LA SIGUIENTE FORMA
A nivel de la entidad
División
Unidad operativa
Función
COMPONENTES Y PRINCIPIOS
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está
compuesto por los cinco componentes integrados,
establecidos en el Marco anterior y 17 principios que
representan los conceptos fundamentales asociados a cada
componente y 85 atributos. Dado que estos principios
proceden directamente de los componentes, una entidad
puede alcanzar un control interno efectivo aplicando todos
los principios, los que son aplicables a los objetivos
operativos, de información y de cumplimiento.
Tiene 5 componentes y 17 principios
PRINCIPIO 1: Demuestra compromiso con la integridad y los
valores éticos.
PRINCIPIO 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.
1.-AMBIENTE DE
PRINCIPIO 3: Establece estructura, autoridad y
CONTROL
responsabilidad.
PRINCIPIO 4: Demuestra compromiso para la competencia.
PRINCIPIO 5: Hace cumplir con la responsabilidad.
PRINCIPIO 6: Especifica objetivos relevantes.
2.-EVALUACION DE PRINCIPIO 7: Identifica y analiza los riesgos.
RIESGOS PRINCIPIO 8: Evalúa el riesgo de fraude.
PRINCIPIO 9: Identifica y analiza cambios importantes.
PRINCIPIO 10: Selecciona y desarrolla actividades de control.
PRINCIPIO 11: Selecciona y desarrolla controles generales
3.-ACTIVIDADES DE sobre tecnología.
CONTROL PRINCIPIO 12: Se implementa a través de políticas y
procedimientos.
PRINCIPIO 13: Usa información relevante.
4.- INFORMACION Y PRINCIPIO 14: Comunica internamente.
COMUNICACIÓN PRINCIPIO 15: Comunica externamente.
PRINCIPIO 16: Conduce evaluaciones continuas y/o
5.- SUPERVISION Y
independientes.
MONITOREO
PRINCIPIO 17: Evalúa y comunica deficiencias.
LAS NOVEDADES QUE INTRODUCIRA ESTE MARCO
INTEGRADO DE GESTION DE RIESGOS SON:
MEJORA DE LA
MAYOR CONFIANZA EN
AGILIDAD DE LOS
LA ELIMINACION DE
SISTEMAS DE GESTION
RIESGOS Y
DE RIESGOS PARA
CONSECUCION DE
ADAPTARSE AL
OBJETIVOS.
ENTORNO.
MAYOR CLARIDAD EN
CUANTO A LA
INFORMACION Y
COMUNICACIÓN.
DIFERENCIAS
COSO I COSO II COSO III
Consta De 5 Componentes
Tiene 5 Componentes Que Van Relacionados a 17
Se Creo En El Año 1992 Se Dividió En 8 Componentes Principios
Fue Creado Para Facilitar A Fue Creado En El Año 2004 Fue Mejorado En El Año 2013
Las Empresas A Evaluar Y Sus Aplicaciones Y Técnicas Define El Sistema De Control
Mejorar Sus Sistemas De Amplia El Concepto De Control Interno Como Un Proceso
Control Interno. Interno. Realizado Por La Dirección, La
Gerencia Y El Personal
diseñado para proporcionar
una seguridad razonable.
NIAS QUE CONTRIBUYEN AL
CONTROL INTERNO
I. NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
NIAS QUE CONTRIBUYEN AL
CONTROL INTERNO
II. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de
incorrección material a través de la entidad y su entorno.
INDENTIFICA Y EVALUA LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL (ERRORES QUE
REPRESENTAN UNA
VARIACION EN LOS DATOS
PRESENTADOS)
NIAS QUE CONTRIBUYEN AL
CONTROL INTERNO
III. NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno
ESTABLECE NORMAS Y
LINEAMIENTOS PARA
OBTENER COMPRENSIÓN DE
LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD Y CONTROL
INTERNO SOBRE EL RIESGO
DE AUDITORIA
GRACIAS…
