NIC 12
Impuesto
sobre la renta
Equipo 3
Objetivos
La futura recuperación o liquidación del
valor en libros correspondiente a activos
Establecer el tratamiento
o pasivos, respectivamente, que haya
contable del impuesto a las
sido reconocido en el ESF.
ganancias, para lo cual debe
considerarse el tratamiento de las
Las transacciones y otros sucesos del
consecuencias presentes y
periodo que se hayan reconocido en los
futuras de:
EF.
Alcance
Contabilización de los impuestos a las
ganancias.
El término impuesto a las ganancias
incluye los impuestos nacionales o
extranjeros que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición.
El impuesto a las ganancias incluye
también otros tributos.
Esta Norma entro en vigor para los EF que cubran
periodos que comiencen a partir del 1 de enero de
1998.
Se recomienda su adopción anticipada.
Fecha de inicio de vigencia
Aplicación temprana
Si una entidad aplica esta Norma para estados financieros que cubran periodos que
comiencen antes del 1 de enero de 1998, revelará el hecho de que ha aplicado esta
Norma en lugar de la NIC 12 Contabilización de impuestos sobre la renta (1979).
Definiciones relevantes de la NIC
Ganancia Ganancia o Impuesto
contable pérdida fiscal corriente
Pasivo por Activo por
Diferencias
impuesto impuesto
temporarias
diferido diferido
Base fiscal
Diferencias temporarias imponibles y deducibles
Diferencias que generan cantidades imponibles o deducibles en la
determinación de la ganancia o pérdida fiscal de periodos futuros cuando se
liquida o recupera el importe en libros de un pasivo o un activo,
respectivamente.
Base fiscal de los activos
Base fiscal de los pasivos
Base fiscal de un activo
Importe que será deducible a
efectos fiscales contra cualquier
beneficio económico imponible que
fluirá a una entidad cuando recupere
el valor en libros del activo. Si esos
beneficios económicos no estarán
sujetos a impuestos, la base fiscal
del activo es igual a su valor en
libros.
Base fiscal de un pasivo
Corresponde al valor en libros menos cualquier monto que,
eventualmente, sea deducible para efectos fiscales con respecto a
esta partida en periodos futuros.
1. Reconocimiento de activos y pasivos
por impuestos corrientes.
2. Reconocimiento de activos y pasivos
por impuestos diferidos.
1. Reconocimiento de activos y pasivos por impuestos
corrientes.
Reconocerse como activo: Cuando el valor a pagar
correspondiente a una pérdida fiscal pueda ser retrotraída para
recuperar las cuotas corrientes cubiertas en periodos anteriores.
Reconocerse como pasivo: En la medida que el impuesto
corriente del periodo actual o anteriores no se liquide.
cantidad que se pago > importe a pagar durante el periodo
actual/anteriores, el excedente se reconoce como un activo.
Si la pérdida fiscal se utiliza para la recuperación del impuesto
corriente pagado en periodos anteriores, se debe reconocer tal
derecho como un activo.
2. Reconocimiento de activos y pasivos por impuestos
diferidos.
Diferencias temporarias imponibles. Pasivo por impuesto Ejemplo:
Causan el reconocimiento de un pasivo diferido. Robo de
de naturaleza fiscal (impuesto a pagar). Aumento en el valor del futuro
del impuesto por pagar.
mercancía
Diferencias temporarias deducibles.
Generan el reconocimiento de un activo
por impuesto diferido siempre que sea Activo por impuesto Ejemplo:
probable que la entidad disponga de diferido. Robo de
Disminución en el valor del
ganancias fiscales futuras (impuestos mercancía
futuro del impuesto por pagar.
pagados recuperables).
