OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
La obligación
tributaria es un vínculo jurídico que se configura
entre el Estado y el sujeto afectado, que implica
un aporte –regularmente una suma de dinero- en
favor de la Nación, Departamento o Municipio,
con el fin de coadyuvar con las cargas públicas y
el bien común.
CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTO. es el pago exigido al contribuyente que no tiene como contrapartida
un derecho o una contraprestación fiscal concreta y diferenciada, impuesta a él
en su específico carácter de tal, sino que las prestaciones dinerarias o en especie
recaen sobre las personas que se hallen en la situación descripta en la ley como
hechos imponibles. en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio
específico o retribuyendo una prestación determinada. Es de carácter obligatorio
el pago del tributo.
CONTRIBUCIONES especiales. Su hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la
realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios
públicos. Es decir, se trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen
porque se ha recibido una contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que
hay con los impuestos.
TASAS, Son aquellos ingresos establecidos en la ley, o con fundamento en ella, a
través de los cuales el ciudadano contribuye a la recuperación total o parcial de
los costos en que incurre el Estado para asegurar la prestación de una actividad
pública, la continuidad en un servicio de interés general o la utilización de bienes
de dominio público.
CARACTERÍSTICAS
1. Surgen deCONTRIBUCIONES
la realización actual o potencial de obras públicas o actividades estatales
de interés colectivo, en donde debe existir un beneficio.
2. Es una prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está
destinado a su financiación.
3. La prestación a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio obtenido (art.
338 Constitución Política).
4. El obligado tributario no tiene la opción de negarse a la inversión. Está comprometido
con su pago a raíz del provecho que le reporta.
5. La contribución, por regla general, es progresiva, pues se liquida de acuerdo con el
crédito obtenido.
CARACTERÍSTICAS TASAS
1. La prestación económica necesariamente tiene que originarse en una
imposición legal
[Link] como recuperación total o parcial de los costos que le representan al
Estado prestar una actividad, un bien o servicio público
[Link] retribución pagada guarda relación directa con los beneficios derivados del
bien o servicio ofrecido
[Link] valores que se establezcan como obligación tributaria excluyen la utilidad
que se deriva de la utilización de dicho bien o servicio, entre otros
CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS
[Link] una vocación general, esto es, se cobran sin distinción a todo ciudadano
que realice el hecho generador
[Link] guardan una relación directa e inmediata con un beneficio específico derivado
para el contribuyente
[Link] puede disponer de dichos recursos cuando ingresan a las arcas del Estado
[Link] pago no es opcional ni discrecional. Se puede forzar su cumplimiento a través
de la jurisdicción coactiva
[Link] capacidad económica del contribuyente es un principio de justicia y equidad
que debe reflejarse implícitamente en la ley que lo crea, sin que pierda su vocación
de carácter general.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
• Sujeto pasivo (el contribuyente)
• Sujeto activo (el Estado que es quien
recauda)
• Hecho generador (que es el que se debe
gravar)
• Base gravable (el valor sobe el cual se
calculará el impuesto)
• Tarifa (el porcentaje que se debe pagar como
impuesto).
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
a) Legalidad. Se exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de
pago, las exenciones, las infracciones y sanciones el órgano habilitado para recibir el
pago, etc.
b) Igualdad. Hace referencia a que quién tuviera la misma capacidad económica, en
principio, debería pagar la misma cantidad de tributo que otro que tuviera esa misma
capacidad económica.
c) Progresividad o proporcionalidad. Apunta a que los impuestos se deben relacionar con la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, con su riqueza.
d) Generalidad. Sólo están obligados a pagar tributos aquellas personas que por cualquier
motivo o circunstancia se ubiquen en alguna de las hipótesis normativas, previstas en las
leyes tributarias, llevando a cabo en consecuencia el correspondiente hecho generador del
tributo de que se trate.
e) Neutralidad. Consiste en que el sistema tributario debe tratar en forma económicamente
equivalente los ingresos generados por operaciones análogas, lo que significa decir que un
determinado tipo de operación, debe ser gravada en idéntica forma. De este principio debe
destacarse que la inserción fiscal a cargo del Estado en la economía debe ser tal que, no
afecte la estructura y funcionamiento del mercado.
f) No Confiscatoriedad. El principio de No Confiscatoriedad alude a que el legislador no puede
utilizar el mecanismo de la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los
contribuyentes.
g) Eficiencia. El sistema tributario debe tener la capacidad para lograr sus fines, empleando los
mejores medios posibles.
h) Eficacia. El sistema tributario debe tener la capacidad de lograr el efecto que se desea o se
espera.
i) Efectividad. El sistema tributario debe lograr la cuantificación del logro de la meta.
j) Progresividad. Se trata de conseguir que quien tenga más capacidad económica pague mas
impuestos.
k) Irretroactividad. La ley tributaria no debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos
solo operan después de la fecha de su promulgación.
l) Economía. Todo impuesto debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible
entre las sumas que paga el contribuyente y las que ingresan al tesoro público. Consiste
igualmente en minimizar los costos de recaudo y administración de los impuestos.
m) Justicia. El sistema tributario debe tender a la justicia en el diseño, implementación y
recaudo de los impuestos.
n) Certeza. Todo impuesto debe generar certidumbre en sus principales elementos o
características para evitar actos arbitrarios de la administración con el contribuyente.
o) Comodidad. Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y en la forma que sean más
cómodos para el contribuyente.
p) Representación. La creación de un impuesto debe representar un diseño coherente en
la política fiscal de un Estado.
q) Practicabilidad. Las normas tributarias deben ser viables para los contribuyentes y
aplicables por la administración.
r) Debido Proceso. Existen procedimientos claramente definidos y mecanismos para que
el contribuyente pueda controvertir las decisiones del Estado.
s) La buena fe. En la relación jurídica tributaria, la buena fe se presume y la mala fe se
demuestra.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA.
DE ACUERDO CON EL PROCESO DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL.
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
IMPUESTOS MUNICIPALES Y DISTRITALES
DE ACUERDO CON LA MODALIDAD DE RECAUDO
IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS
Son los gravámenes establecidos por ley que Son gravámenes que recaen sobre la
recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de producción, la venta de bienes, la
las personas naturales y/o jurídicas, los cuales prestación de servicios, las
consultan la capacidad de pago de éstas. Se importaciones y el consumo. Estos
denominan directos porque se aplican y impuestos no consultan la capacidad
recaudan directamente de las personas que de pago del contribuyente
tienen el ingreso o el patrimonio gravado.
