• Estructura del sistema tributario boliviano
• Tributos nacionales
• Tributos departamentales
• Tributos municipales
• Tipo de regímenes tributarios en Bolivia
ELEMENTOS INTEGRALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO:
• SE DEBE TENER EN CUENTA QUE EL SISTEMA TRIBUTARIO ESTA CONFORMADO NO
SOLAMENTE POR UN CONJUNTO DE TRIBUTOS, SINO TAMBIEN DE OTROS ELEMENTOS MUY
IMPORTANTES QUE LE DAN FUERZA Y UNION . ESTOS ELEMENTOS SON:
• POLITICA TRIBUTARIA: Se refiere a los lineamientos qye definen los objetivos del sistema tributario y además que
lo orientan y dirigen, la misma que:
DISEÑA EL SISTEMA TRIBUTARIO
DEFINE LAS CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
ANALIZA LOS INDICADORES DEL SISTEMA TRIBUTARIO PARA LA OBTENCION DE RECURSOS PARA EL ESTADO A TRAVES
DE TRIBUTOS
SE ENCARGA DE LAS COSAS FUTURAS
• NORMATIVA TRIBUTARIA: Constituye los principios generales o normativos que definen la estructura tributaria o el
conjunto de tributos además de las relaciones de interdependencia con los demás componentes.
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Son los elementos institucionales que se encargan de la recaudación de los
tributos
IMPLEMENTA LA NORMATIVA TRIBUTARIA
SE ENCARGA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL
FACILITA AL CONTRIBUYENTE EL PAGO DE SUS IMPUESTOS VELANDO POR LA CORRECTA APLICACIÓN DELAS NORMAS
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
• LOS TRIBUTOS:
SON CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS QUE LOS HABITANTES DE UNA SOCIEDAD DEBEN APORTAR A LAS
ARCAS DEL ESTADO , CONTRIBUCIONES EN EFECTIVO.
LA RECAUDACION DE DICHOS TRIBUTOS, EL ESTADO LOS ADMINISTRA Y UTILIZA PARA SOSTENER EL GASTO
PUBLICO Y SATISFACER LAS NECESIDADES DE LA CIUDADANIA. ESTAS SE DEDUCEN A DIVERSOS TIPOS DE
TRIBUTOS SEGÚN LA ACTIVIDAD FINANCIERA Y ECONOMICA DE LA EMPRESA.
ELEMENTOS DE UN TRIBUTO:
HECHO GENERADOR: Es la presuposición dela naturaleza jurídica o económica establecido por ley para
configurar cada tributo, cuyo hecho origina el nacimiento de la obligación tributaria.
SUJETOS:
SUJETO ACTIVO: Se entiende por administración tributaria a cualquier servidor publico con facultades de
gestión tributaria como ser: recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa, fiscalización,
liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en el CODIGO TRIBUTARIO ejercidas por:
- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL.
SUJETO PASIVO: Es el contribuyente (respecto del cual se verifica el hecho generador de la responsabilidad
tributaria) o sustituto del mismo, quien debe cumplir con las obligaciones tributarias establecidas, dicha
condición puede recaer en:
- Personas naturales pasando por alto de su capacidad según el derecho privado.
( Su patrimonio se constituye por bienes básicos)
- Personas jurídicas u otros entes colectivos.
(Que su patrimonio tiene una empresa constituida)
- En la herencias existentes, comunidades de bienes, y demás
Entidades carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad
Económica o un patrimonio separado susceptible exigencia extrema.
BASE IMPONIBLE: Es la unidad de medida, valor o magnitud obtenidos de acuerdo a las normas
legales respectivas sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
METODOS DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE:
- Sobre base cierta tomando en cuenta los documentos que permitan conocer en forma directa
los hechos generadores del tributo.
- Sobre base presunta en merito a los hechos y circunstancias que por conexión normal con el
hecho generador, permitan deducir la existencia y cuantía de la obligación.
- Cuando la ley encomiende la determinación al sujeto activo pasar por alto parcial o totalmente
del sujeto pasivo, donde deberá practicarse sobre base cierta .
ALICUOTA:
Es el valor fijo o porcentual establecido por ley que debe aplicarse a la base
imponible para determinar el tributo a pagar.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS:
• IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por ley. No existe intercambio de
prestación de servicio.
• TASA: Consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades individualizadas en el sujeto
pasivo. Estas tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la
obligación.
• CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Beneficios derivados de la realización de determinadas obras o
actividades.
• PATENTES: Son establecidas conforme a la constitución política del estado, cuyo hecho generador es
el uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico, asi como la obtención de autorizaciones para
la realización de las las actividades económicas. Solo la ley puede crear, modificar y suprimir los
tributos.
GARANTIA DE LAS OBLIGACIONES
• TRIBUTARIAS:
El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garantía de las
obligaciones tributarias.
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA :
PAGO:
- PAGO TOTAL
- SUBROGACION DE PAGO (los terceros extraños a la obligación tributaria pueden realizar el pago)
- CONDICIONES Y REQUISITOS: Deben efectuarse en el lugar , fecha y la forma que establezcan las
disposiciones normativas.
COMPENSACION: Podrá ser compensada parcial o total de oficio o a petición de parte con cualquier crédito
tributario liquido y exigible del interesado. La deuda tributaria a ser compensada deberá referirse a periodos
no prescritos, comenzando por los mas antiguos y aunque provengan de distintos tributos. A condición de
que sean recaudados por el mismo órgano administrativo.
CONFUSION: Cuando la administración tributaria titular de la deuda tributaria quede en situación de deudor
de la misma, como consecuencia de transmisión de bienes.
CONDONACION: Parcial o totalmente solo cuando la ley lo establezca con alcance general.
PRESCRIPCION: Las acciones de la administración tributaria prescribirán a los 8 años para:
- controlar, verificar, fiscalizar etc. los tributos
- Determinar la deuda tributaria
- Imponer sanciones administrativas.
TRIBUTOS NACIONALES:
Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carácter enunciativo y no
limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
• La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera
fuera su naturaleza.
• Importaciones definitivas.
• La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas.
• Las transacciones financieras.
• Las salidas aéreas al exterior.
• Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
• La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.
• IMPUESTOS NACIONALES COMO:
• IVA ( IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)
• RC- IVA ( REGIMEN COMPLEMENTARIO AL AVLOR AGREGADO)
• IUE ( IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS)
• IT ( IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES)
• ICE ( IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO)
• GAC (GRAVAMEN ADUANERO CONSOLIDADO)
• IMPUESTO A LA TRANSMISION GRATUITA DE BIENES O HERENCIAS.
• ISAE ( IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR)
TRIBUTOS DEPARTAMENTALES :
Los gobiernos autónomos departamentales, podrán crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:
• La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro público.
• La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
• La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos automotores y por
actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
IMPUESTOS COMO:
Las regalías asignadas por ley para la explotación del petróleo en boca de pozo que es el 18%
Otros impuestos no muy recurridos.
TRIBUTOS MUNICIPALES:
• Los gobiernos municipales podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
• La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones establecidas en los parágrafos II y III del
Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
• La propiedad de vehículos automotores terrestres.
• La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que no tengan por giro de negocio
esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
• El consumo especifico sobre la chicha de maíz.
• La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando no constituyan infracciones ni
delitos.
IMPUESTOS MUNICIPALES COMO:
• IMPUESTO A LA PROPIEDAD RURAL.
• IMPUESTO A LOS INMUEBLES URBANOS.
• IMPUESTO A LOS VEHICULOS AUTOMOTORES, MOTONAVES Y AERONAVES.
• LAS PATENTES E IMPUESTOS ESTABLECIDOS POR ORDENANZA MUNICIPAL DE CONFORMIDAD A LO
PREVISTO EN LA CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
• Y TAMBIEN SE ENCUENTRA DE DOMINIO TRIBUTARIO MUNICIPAL EL IMPUESTO A LA CHICHA CON
CONTENIDO ALCOHOLICO.
TIPOS DE REGIMENES TRIBUTARIOS EN BOLIVIA:
• Al momento de abrir un negocio surge como cuestión si corresponde dar factura o no. Por lo que para
responder esta interrogante, es necesario realizar una clasificación de los regímenes tributarios
existentes, ya que en relación a estos se establece la obligación de facturar.
• Régimen Simplificado. Dentro este régimen se encuentran las siguientes personas:Artesanos,
personas que ejercen un oficio manual por cuenta propia en sus talleres o a domicilio. Ej.: Bordador,
Tejedor, Hojalatero, etc. El precio unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a los 640 Bs.
• Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de compra/venta de
mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en una vía
pública. Ej.: Una pequeña tienda de barrio, vendedores al detalle en kioscos o puestos, etc. El precio LA
unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a los 480 Bs. CASE
• Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura por la actividad DICE:
económica que realicen.
• Vivanderos, todas aquellas personas que
expenden bebidas y alimentos en kioscos y
pequeños locales. Ej.: Venta de alimentos en
pequeños snacks, kioscos, etc. El precio unitario
de sus productos vendidos no debe ser mayor a
los 148 Bs
REGIMEN GENERAL: Dentro este régimen se encuentran todas las personas naturales y jurídicas
que realizan actividades económicas como:
• Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos, bebidas
alcohólicas)
• Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas, departamentos y
otros).
• Servicios en General (Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)
• Importaciones definitivas.
• En este sentido, toda actividad económica que haya generado a los contribuyentes de este
régimen una venta de un bien o servicio igual o mayor a 5Bs., la misma deberá ser emitida a
través de una factura.
• Régimen Agropecuario Unificado. Este Régimen fue creado para las personas naturales que realicen
actividades agrícolas o pecuarias, para productores agrupados en Organizaciones de Pequeños
Productores y todas aquellas personas naturales, que estén dedicadas a actividades de avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura y viticultura.
• Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.
• Sistema Tributario Integrado. Este sistema comprende a todas aquellas personas naturales que prestan
servicio de: transporte público interprovincial de pasajeros o carga y transporte público urbano de pasajeros o carga.
Los mismos deberán tener registrado a su nombre hasta dos vehículos.
• Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.
MUCHAS GRACIAS !!!
