INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS
LICENCIATURA NEGOCIOS INTERNACIONALES
Unidad de Aprendizaje:
Derecho fiscal
Foro de participación unidad 3
Concepto y elementos de la obligación fiscal (Sujetos-objeto-vínculo).
Equipo 1
Abundiz García Blanca Nallely GRUPO: 2NX21
Barron Milián Ana Raquel ASESOR: IVÁN RAMÍREZ CHAVERO
Bautista Morales Daisy Melina
Benites Bustos Ana Yajaira
Chávez Neri Mauricio
Cruz Carrillo María Montserrat
CONCEPTO
Concepto de la obligación tributaria.
La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria siendo exigible coactivamente.
Concepto según Emilio Margáin: lo define como como el vínculo jurídico en virtud del
cual Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniarias excepcionalmente en
especie.
Por su parte, de la Garza sostiene que de la realización del presupuesto legal
conocido como hecho imponible, surge una relación jurídica que tiene la naturaleza
de obligación, en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un
acreedor y un deudor, y en el centro un contenido, que es la prestación del tributo.
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LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
DEBER TRIBUTARIO NACIMIENTO DE LA
(“Relación-Deber”) OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Hipótesis de
Hecho generador
Incidencia
imponible
Tributaria
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 3/40
LA “RELACIÓN-OBLIGACIÓN”
TRIBUTARIA:
- DE NATURALEZA LEGAL
CARACTERÍSTICAS - DE DERECHO PÚBLICO
- EXIGIBLE COACTIVAMENTE
- SUJETO ACTIVO: ACREEDOR
(CAUTELANTE) *nota: cautelante= urgente
ELEMENTOS - SUJETO PASIVO: DEUDOR
(OBLIGADO)
- OBJETO: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(PRESTACIÓN)
CAUSA
En materia fiscal, la causa es el
fundamento jurídico último de
la obligación de pagar
impuestos.
OBJETO: OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
El objeto de la obligación tributaria Dar. Se refiere a la parte del patrimonio o
consiste en la prestación pecuniaria ingreso de los contribuyentes o el porcentaje
que el sujeto pasivo debe dar al del precio o del valor de determinados bienes o
la cantidad fija, que el sujeto pasivo tiene que
fisco. Al igual que en materia civil, enterar a la hacienda pública para pagar una
en la obligación el objeto fiscal deuda fiscal propia o ajena.
atañe a los siguientes aspectos: • Hacer. Consiste en cumplir con todos los
deberes positivos que se establecen en las leyes
fiscales, por ejemplo: presentar declaraciones y
avisos y cumplir en forma oportuna con los
requerimientos de las autoridades fiscales.
• No hacer. El sujeto pasivo debe omitir
realizar las conductas no permitidas por la
legislación fiscal, es decir, no llevar a cabo
conductas ilícitas, como son: expedir
comprobantes fiscales sin que cumplan los
requisitos exigidos por las leyes.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Sujeto Activo: Vinculo jurídico personal: Sujeto Pasivo:
Estado Prestacional patrimonial legal. Obligado
Contenido:
Pretensión crediticia
presupuesto hipotético
legal
CONDICIONANTE.
Normas de conexión: Tiempo, Lugar, Sujetos.
Elementos Instrucciones Circunstancias
cuantificables Neutralizantes que la extinguen
CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
FISCAL (SUJETOS-OBJETO-VÍNCULO).
LA RELACION JURIDICA
CIVIL
CIVIL
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA *nota coactiva=
Derecho
DerechoPrivado
Privado Derecho Público
Derecho Público obligatoria
(COACTIVA)
(COACTIVA)
Tutela Jurisdiccional
- JUEZ SUJETO ACTIVO
(Cautelante)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(obligado)
(VERTICAL)
(HORIZONTAL)
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA CIVIL
La relación tributaria es
SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO aquella que existe entre
ACREEDOR CIVIL DEUDOR el Estado y el
contribuyente cuando se
produce en la realidad
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
el presupuesto previsto
SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO por la ley y que da
ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO nacimiento a la
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE) obligación tributaria.
SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)
ELEMENTOS
OBJETO (OBLIGACION)
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SUJETOS DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL.
Sujeto activo (acreedor): Estado
Sujeto pasivo (deudor): Persona Obligada
En materia fiscal la obligación tiene su origen
en la ley.
Por ley se obliga quien realiza el hecho
generador del crédito fiscal a cubrir el importe
de la contribución respectiva, y por ley nace el
derecho del Estado de cobrarla.
SUJETOS DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL.
ACTIVO O ACREEDOR
Estado Figura que asume la posición acreedora de la
obligación tributaria y a quien le corresponde
el derecho de exigir el pago del tributo
debido.
La figura del sujeto activo recae
normalmente sobre el Estado sin embargo, la
ley puede atribuir la calidad de sujeto activo
a otros entes u organismos públicos tales
como los ayuntamientos ; sólo la ley puede
designar el sujeto activo de la obligación
tributaria.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
Es aquel a favor 1. SUJETO ACTIVO
del cual se realiza
la prestación (ACREEDOR TRIBUTARIO)
tributaria
Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica
GOBIERNO REGIONAL propia, cuando la ley les
asigne la calidad de
GOBIERNO LOCAL administradores,
expresamente.
SUJETO ACTIVO
Es el Estado como ente abstracto.
PODER TRIBUTARIO Entidad del Estado que tiene
la facultad, poder o potestad
de crear tributos
ACREEDOR TRIBUTARIO Es aquel a favor del cual debe
realizarse la prestación
Tributaria
ADMINISTRACIÓN Entidad encargada de la
TRIBUTARIA recaudación y fiscalización
tributaria.
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SUJETOS DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL.
Pasivo
Estado El sujeto pasivo de la obligación fiscal es la persona
que conforme a la ley debe satisfacer una prestación
determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un
tercero o bien se trate de una obligación fiscal
sustantiva o formal.
Se dice que esta obligación es ex lege.
No es necesario la voluntad de quien se convierte en
contribuyente, para que éste se obligue a serlo; es
suficiente que se ubique en la circunstancia que la
ley considera hecho generador del crédito fiscal, para
que su obligación surja; la obligación nace de la ley.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
Es aquel obligado
al cumplimiento de 2. SUJETO PASIVO
la prestación
tributaria (DEUDOR TRIBUTARIO)
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
Es aquél que realiza o, Es aquél que, sin tener la
respecto del cual, se condición de contribuyente,
produce el hecho debe cumplir con la
generador de la obligación atribuida a éste.
obligación tributaria *Puede ser Originaria o
descrita en la ley. Derivada.
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EL CONTRIBUYENTE
CAPACIDAD TRIBUTARIA: Aptitud jurídica de cualquier persona
natural o jurídica, para tener la calidad de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias atribuida por Ley
- Capacidad civil (goce)
CAPACIDAD TRIBUTARIA.
- Capacidad contributiva
(económica)
- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Comunidad de bienes
TIENEN - Patrimonios
CAPACIDAD TRIBUTARIA - Sucesiones Indivisas
- Fideicomisos
- Sociedades de Hecho
- Sociedades conyugales
- Otros entes colectivos
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad tributaria: Capacidad contributiva:
Consiste en la aptitud Es la capacidad económica del
sujeto pasivo para contribuir a la
potencial para realizar el cobertura de los gastos públicos.
hecho generador imponible La capacidad contributiva
que el legislador ha estimado supone que el sujeto pasivo es
para el nacimiento de la titular de un patrimonio o de una
obligación tributaria. renta, los cuales una vez
cubierto los gastos vitales, son
*Capacidad legal ligada a un patrimonio aptos para hacer frente al pago
materia de carga tributaria. de tributos.
* Un elemento especial de esta
capacidad es la existencia de
cierta manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.
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Otros elementos.
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
FISCAL
Se extingue por el cumplimiento del
objeto de la misma; pero la fiscal,
además, se puede extinguir por
disposición legal.
La obligación fiscal se extinguirá
por pago, dación en pago,
prescripción, confusión,
condonación, compensación, porque
se anule o quede sin efecto el hecho
generador, por insolvencia o muerte
del deudor, etcétera.
Otros elementos.
PAGO:
Es el cumplimiento del
sujeto pasivo de su
obligación, satisfaciendo a
favor del sujeto activo la
prestación tributaria,
Otros elementos.
DACIÓN EN
PAGO
Se presenta cuando el deudor
con el consentimiento del
acreedor, le entrega a este una
cosa distinta de la debida,
quien la acepta con todos los
efectos legales del pago.
Otros elementos.
COMPENSAC
IÓN.
Es el modo de extinción de
obligaciones reciprocas que
produce su efecto en la medida
en que el importe de una se
encuentra comprendido en la
otra.
Sucede cuando el fisco y el
contribuyente son acreedores y
deudores recíprocos, situación
que puede provenir de la
aplicación de una misma ley
fiscal o de dos diferentes.
Otros elementos.
PRESCRIPCI
ÓN
La prescripción es la extinción
del derecho de crédito por el
transcurso de un tiempo
determinado.
Otros elementos.
CONDONACI
ÓN
Consiste en que la facultad que
la ley concede a la autoridad
hacendaria para declarar
extinguido un crédito fiscal.
Otros elementos.
CANCELACI
ÓN
consiste en el castigo de un
crédito por insolvencia del
deudor o incosteabilidad en el
cobro, es decir, consiste en dar
de baja una cuenta por ser
incobrable o incosteable su
cobro.
Otros elementos.
CONFUSIÓN
La obligación se extingue por
confusión cuando las
cualidades de acreedor y
deudor se reúnen en una
misma persona. La obligación
renace si la confusión cesa.
Bibliografía:
IPN, Aula polivirtual. Modalidad no escolarizada IPN. (S/F). 1.2 La obligación fiscal y sus
elementos constitutivos, Recuperado de:
[Link]
s/ut3/u3_act1_la_obligacion_fiscal_y_sus_elementos_.pdf
• Diccionario tributario, recuperado de:
[Link] consulta
