CASOS PRACTICOS – LEY DE LA PROMOCION DEL
SECTOR AGRARIO
• 1: ENUNCIADO:
• La Empresa agrícola MATUTTI INTERPRISE S.A.C con RUC 21554685746, durante el año 2020 ha
realizado totales por S/54200.00 los cuales están sustentados con boletas de venta y tickets, según
detalle:
• -Adquisiciones sustentadas con boletas de venta emitidas por contribuyentes del NRUS por un monto
total de S/ 89600.00
• -Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidas por contribuyentes pertenecientes al
Régimen Especial por una cantidad de S/40000.00.
• -Total, de compras incluido IGV anotados en el Registro de Compras S/21664.00.
• -Datos adicionales el UIT para el 2020 es de S/4300.00
• A tomar en cuenta que, al cierre del ejercicio del 2020, la empresa realizo la anotación en el Registro de
Compras, gastos que otorgan derecho a deducir costo por el importe de S/223600.00
• Se pide: Determinar el límite de gastos que se podrán deducir con Boletas de Ventas, la comparación de
los límites y el exceso No deducible.
SOLUCION:
DETALLE S/ IMPORTE
TOTALDE COMPRAS INCLUIDO IGV ANOTADOS EN ELREGISTRO DE COMPRAS 223600.00
LIMITE1: 10%DELTOTALDELAS COMPRAS INCLUIDO IGV ANOTADAS EN ELREGISTRO DECOMPRAS
22360.00
LIMITE2: 200 UIT (MAXIMO DEDUCIBLE) 860000.00
DE LAS CIFRAS ANTERIORES SE TOMA ELMENOR 22360.00
IMPORTE DE LOS GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA EMITIDAS POR SUJETOS DELNRUS
89600.00
EXCESO NO DEDUCIBLE 67240.00
EXPLICACION:
• Para el caso antes desarrollado puedo indicar que la entidad
mencionada detallo en el registro de compras sin tener una idea clara
de los limites máximo a deducir cuando se quiere deducir costo o
gasto por aquellos contribuyentes del NRUS, estos comprobantes
emitidos por el NRUS tiene que estar debidamente detallados y bien
emitidas, detalle no menor esta entidad tuvo un exceso que no es
deducible por un monto de 67240.00 las cuales deberá reparar ya que
existe dos limites la 1: de detallar el 10% de las compras anotas en el
Registro de Compras y la 2 es que hay un límite de 200 UIT del
periodo luego de estas dos tendrá que escogerse el menor para su
deducción máxima si sobrepasa se deberá reparar
2: ENUNCIADO:
• La Empresa M&F COMERCIALIZADORA S.A.C con RUC 20454352450 ha
iniciado actividades el mes de julio del año 2020, siendo su actividad
principal el cultivo de frutas y verduras, dicha empresa en su primer mes
obtuvo ingresos netos de S/25000.00, en el mes de agosto obtuvo
ingresos por S/35000.00 y desde el mes de setiembre a diciembre obtuvo
ingresos netos de S/45000.00 por cada mes.
• A tomar en cuenta que la Empresa no supera 1700 UIT anuales de ingresos
netos al finalizar el ejercicio gravable luego de haber realizado sus
deducciones y adiciones, ha obtenido una renta neta de S/ 460000.00.
• Se pide: Realizar los cálculos correspondientes para realizar los pagos a
cuenta, luego regularizar el Impuesto a la Renta.
SOLUCION:
• Julio: S/25000.00
• Agosto: S/35000.00
• Setiembre a Diciembre: S/45000.00 X 4 meses = S/180000.00
• CALCULO DEL PAGO A CUENTA MENSUAL
• JULIO: 25000.00 X 0.8% = S/200.00
• AGOSTO: 35000.00 X 0.8% = S/ 280.00
• SETIEMBRE A DICIEMBRE: 180000.00 X 0.8% = S/1440.00
• MONTO TOTAL PAGADO: 200.00 + 280.00 + 1440.00 = S/1920.00
CALCULO DE LA UTILIDAD DEL
EJERCICIO
DETALLE S/ IMPORTE
RENTA NETA 460000.00
PARTICIPACION DE LOS 23000.00
TRABAJADORES (5%)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 437000.00
IR (15%) 65550.00
UTILIDAD DELEJERCICIO 371450.00
EXPLICACION:
• SALDO POR REGULARIZAR:
• 65550.00 – 1920.00 = S/ 63630.00
• La Empresa al encontrarse en el primer limite de los beneficios
tributarios mencionado según la base legal 10° de la ley de la Ley del
Impuesto a la Renta 31110 no supera las 1700 UIT de Ingresos Netos
Anuales, según el reglamento que la misma ley indica, en cambio la
tasa que debe pagar para el impuesto de la renta es del 15% según el
reglamento en el reglamento en el articulo 43°, el pago a cuenta es
del 0.8% para la tasa del 15%.
CASOS PRACTICOS – LEY IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y LAS MAQUINAS TRAGAMONEDAS
• 1: ENUNCIADO:
• La Empresa EL POINT GANADOR S.R.L con RUC 20200637842 con
domicilio fiscal en la AV. Estados Unidos – Arequipa tiene como
actividad principal juegos de casino y máquinas tragamonedas, nos
pide determinar al respecto el impuesto que corresponde al mes
febrero 2020, para ese caso tenemos la siguiente información:
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 114200.00 116335.00
PREMIOS OTORGADOS 110300.00 96300.00
• Se pide:
• A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
• B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
• C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MAQUINAS TRAGAMONEDAS
• D) DETERMINACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
SOLUCION:
• A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 114200.00 116335.00
PREMIOS OTORGADOS 110300.00 96300.00
INGRESO NETO MENSUAL 3900.00 20035.00
B) DETERMINACION DE LA BASE
IMPONIBLE
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
INGRESO NETO MENSUAL 3900.00 20035.00
GASTOS DE ADMINISTRACION (2%) 78.00 400.70
BASE IMPONIBLE 3822.00 19634.00
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
BASE IMPONIBLE IMPUESTO 3822.00 19634.00
IMPUESTO A PAGAR12% 458.64 2356.08
D) DETERMINACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
JUEGOS DE CASINO MAQUINAS DE
DETALLE
(1.5%) TRAGAMONEDAS (27%)
INGRESO NETO MENSUAL 3900.00 20035.00
IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO 58.50 5409.45
EXPLICACION:
• Para el caso en particular primeramente se dio un ejemplo de primero
obtener los ingresos netos del periodo mensual que es la diferencia entre
los ingresos percibidos menos los premios otorgados a los clientes, luego
para determinar la base imponible que es el descuento del 2% de los
Ingresos netos mensuales que viene a ser los gastos de administración,
luego ya para terminar el impuesto del 12% se aplica de la base
imponible tanto para los casinos como para las máquinas tragamonedas.
• Ahora para el caso ISC tanto para el casino y las máquinas tragamonedas
se aplica dependiendo a los ingresos netos que cada uno tuvo para lo
cual para los juegos de casino se aplicó una tasa de 1.5% hasta 1 UIT y
para las máquinas tragamonedas el 27% por exceder a más de 3 UIT.
2: ENUNCIADO:
• La Empresa SUERTE Y SALUD S.A.C con RUC 20500134586 con
domicilio fiscal en la Av. Montevideo 104 en Lima tiene como
actividad principal juegos de casino y máquinas tragamonedas, nos
pide determinar al respecto el impuesto que corresponde al mes
febrero 2020, para ese caso tenemos la siguiente información, esto
está mejor detallado en la Base Legal Ley N° 27153.
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DECASINO
TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 114200.00 116335.00
PREMIOS OTORGADOS 116550.00 120250.00
• Se pide:
• A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
• B) DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
• C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MAQUINAS TRAGAMONEDAS
SOLUCION:
• A) DETERMINAR EL INGRESO NETO MENSUAL
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
MONTO RECIBIDO POR APUESTAS 114200.00 116335.00
PREMIOS OTORGADOS 116550.00 120250.00
PERDIDA MENSUAL -2350.00 -3915.00
B) DETERMINACION DE LA BASE
IMPONIBLE
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
PERDIDA MENSUAL -2350.00 -3915.00
GASTOS DE ADMINISTRACION (2%) - -
BASE IMPONIBLE - -
C) DETERMINACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
MAQUINAS DE
DETALLE JUEGOS DE CASINO
TRAGAMONEDAS
BASE IMPONIBLE IMPUESTO - -
IMPUESTO A PAGAR 12% - -
EXPLICACION:
• Para el caso antes ya detallado El Impuesto a pagar queda en cero ya
que tal como dice la base legal el Impuesto solo se pagará a las
ganancias percibidas durante el mes por lo tanto para nuestro caso no
hay ningún impuesto a deducir ya que los premios fueron mayores a
los ingresos percibidos y al final del mes sale un monto negativo esto
está indicado en la Base Legal Ley N° 27153.
•
IMÁGENES AGRARIO
IMÁGENES AMAZONAS
IMAGANES EDUCACION
IMÁGENES MAQUINA
TRAGAMONEDAS
