D-5

ARRENDAMIENTOS
HAZAEL CASTILLO GUILLEN

C O N TA B I L I D A D AVA N Z A D A
 CODIGO CIVIL

LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO

NORMAS DE INFORMACION FIANCIERA

ARRENDAMIENTO
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 CODIGO CIVIL FEDERAL
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES ARTICULOS
2398 AL 2411 CCF

CAPITULO II DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL

ARRENDADOR ARTICULOS 2412 AL 2424 CCF
TITULO SEXTO
DEL
ARRENDAMIENTO CAPITULO III DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL
ARRENDATARIO ARTICULOS 2425 AL 2447 CCF

CAPITULO IX DEL MODO DE TERMINAR EL

ARRENDAMIENTO ARTICULOS 2483 AL 2496 CCF
 CAPITULO I DISPOSICIONES
GENERALES
Artículo 2398.- Hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se obligan
recíprocamente, una, a conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese
uso o goce un precio cierto.

Artículo 2406.- El contrato de arrendamiento debe otorgarse por escrito. La falta de esta
formalidad se imputará al arrendador.
 CAPITULO II DE LOS DERECHOS
Y OBLIGACIONES DEL
ARRENDADOR
Artículo 2412.- El arrendador está obligado:
I. A entregar al arrendatario la finca arrendada con todas sus pertenencias y en estado de servir
para el uso convenido;
I. A conservar la cosa arrendada en el mismo estado, durante el arrendamiento, haciendo para
ello todas las reparaciones necesarias;
III. A no estorbar ni embarazar de manera alguna el uso de la cosa arrendada, a no ser por causa
de reparaciones urgentes e indispensables;
IV. A conservar la cosa arrendada en el mismo estado, durante el arrendamiento, haciendo para
ello todas las reparaciones necesarias;
V. A no estorbar ni embarazar de manera alguna el uso de la cosa arrendada, a no ser por causa
de reparaciones urgentes e indispensables;
Artículo 2415.- El arrendatario está obligado a poner en conocimiento del arrendador, a la
brevedad posible, la necesidad de las reparaciones, bajo pena de pagar los daños y perjuicios
que su omisión cause.

Artículo 2421.- El arrendador responde de los vicios o defectos de la cosa arrendada que
impidan el uso de ella, aunque él no los hubiese conocido o hubiesen sobrevenido en el curso
del arrendamiento, sin culpa del arrendatario.
CAPITULO III DE LOS DERECHOS
Y OBLIGACIONES DEL
ARRENDATARIO
Artículo 2425.- El arrendatario está obligado:
I. A satisfacer la renta en la forma y tiempo convenidos;
II. A responder de los perjuicios que la cosa arrendada sufra por su culpa o negligencia, la de sus
familiares, sirvientes o subarrendatarios;
III. A servirse de la cosa solamente para el uso convenido o conforme a la naturaleza y destino de
ella.

Artículo 2427.- La renta será pagada en el lugar convenido, y a falta de convenio, en la casa,
habitación o despacho del arrendatario.
Artículo 2441.- El arrendatario no puede, sin consentimiento expreso del arrendador, variar la
forma de la cosa arrendada; y si lo hace debe, cuando la devuelva, restablecerla al estado en
que la reciba, siendo, además, responsable de los daños y perjuicios.

Artículo 2444.- El arrendatario debe hacer las reparaciones de aquellos deterioros de poca
importancia, que regularmente son causados por las personas que habitan el edificio.
 CAPITULO IX DEL MODO EN
TERMINAR EL ARRENDAMIENTO
Artículo 2483.- El arrendamiento puede determinar:
I. Por haberse cumplido el plazo fijado en el contrato o por la ley, o por estar satisfecho el objeto para
que la cosa fue arrendada
II. Por convenio expreso;
III. Por nulidad;
IV. Por rescisión;
V. Por confusión;
VI. Por pérdida o destrucción total de la cosa arrendada, por caso fortuito o fuerza mayor;
VII. Por expropiación de la cosa arrendada hecha por causa de utilidad pública;
VIII. Por evicción de la cosa dada en arrendamiento.
 LEY GENERAL DE TITULOS Y
OPERACIONES DE CREDITO

TITULO CAPITULO VI DEL ARRENDAMIENTO

SEGUNDO DE FINANCIERO ARTICULOS 408 AL 418
LAS LGTOC
OPERACIONES
DE CREDITO
 CAPITULO VI DEL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Articulo 408 .-el arrendador se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce
temporal, a plazo forzoso, al arrendatario, quien podrá ser persona física o moral, obligándose
este último a pagar como contraprestación, que se liquidará en pagos parciales, según se
convenga, una cantidad en dinero determinada o determinable, que cubra el valor de
adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios que se estipulen
Los contratos de arrendamiento financiero deberán otorgarse por escrito y deberán inscribirse
en la Sección Única del Registro Único de Garantías Mobiliarias del Registro Público de
Comercio, en el folio electrónico del arrendador y del arrendatario, a fin de que surta efectos
contra tercero, sin perjuicio de hacerlo en otros registros especiales que las leyes determinen.
Artículo 409.- El o los pagarés que el arrendatario otorgue a la orden del arrendador, por el
importe total del precio pactado, por concepto de renta global, no podrán tener un vencimiento
posterior al plazo del arrendamiento financiero y deberá hacerse constar en tales documentos
su procedencia de manera que queden suficientemente identificados
Artículo 410.- Al concluir el plazo del vencimiento del contrato o cuando las partes acuerden su
vencimiento anticipado y una vez que se hayan cumplido todas las obligaciones, el arrendatario
deberá adoptar alguna de las siguientes opciones terminales:
I. La compra de los bienes a un precio inferior a su valor de adquisición, que quedará fijado en
el contrato. En caso de que no se haya fijado, el precio debe ser inferior al valor de mercado a la
fecha de compra, conforme a las bases que se establezcan en el contrato;
II. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta inferior a
los pagos periódicos que venía haciendo, conforme a las bases que se establezcan en el
contrato; y
III. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes a un tercero, en las
proporciones y términos que se convengan en el contrato.
 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
(PURO) Y ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
ARRENDAMIENTO OPERATIVO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Es el contrato por medio del cual el arrendatario El arrendador se obliga a adquirir determinados
tiene derecho a utilizar los activos a cambio del bienes y a conceder al arrendatario (persona física o
pago de rentas y en el cual no es permisible que se moral) su uso o goce temporal a plazo forzoso,
vaya adquiriendo un derecho de propiedad sobre el obligándose a pagar como contraprestación una
bien rentado cantidad en dinero determinada o determinable,
que se liquidará en pagos parciales y que cubra el
valor de adquisición de los bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios que se estipulen,
y adoptar al vencimiento del contrato, alguna de las
opciones terminales, ya mencionadas
 VENTAJAS DEL
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
1. No hay mantenimiento continuo
2. No hay un fuerte desembolso al inicio del contrato
3. Actualización
 DESVENTAJAS DEL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1. No hay opción de compra
2. Es útil para solo bienes de rápida depreciación.
 CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

TITULO
PRIMERO
CAPITULO I ARTICULO 14 Y 15 CFF
DISPOSICIONES
GENERALES
 CAPITULO I
Artículo 14.- Se entiende por enajenación de bienes: “…
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
Artículo 15.- Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una
persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso,
obligándose esta última liquidar, en pagos parciales como contraprestación, una cantidad en
dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas
financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las
opciones terminales que establece la Ley de la materia.
En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deberá celebrarse por
escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operación y la tasa de interés
pactada o la mecánica para determinarla.
 NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA

NORMA DE D-5 ARRENDAMIENTO

INFORMACION
FINANCIERA
 NIF D-5 ARRENDAMIENTO
Objetivo

Alcance
Definición

Condiciones de reconocimiento
Aspectos generales
Plazo de arrendamiento
NIF D-5
Arrendatario
Normas de valuación
Arrendador

Arrendatario
Normas de presentación
Arrendador

Arrendatario
Normas de revelación
Arrendador
 OBJETIVO
Establecer las normas para la valuación, presentación y revelación de los
arrendamientos en los estados financieros de una entidad, ya sea como
arrendataria o como arrendadora.
 ALCANCE
Debe ser aplicada por todas las entidades que emiten estados financieros en los términos de la
NIF A-3, que celebren contratos de arrendamiento.

Esta NIF no aplica en las siguientes situaciones:

1. Sitios para la exploración o uso de minerales, petróleo, gas natural y recursos no renovables
2. Arrendamientos de activos biológicos
3. Licencias de propiedad intectual
Un arrendatario puede optar por no aplicar los requerimientos para arrendatarios .
1. Arrendamiento a corto plazo
2. Arrendamiento en los que el activo es de bajo valor (con base en su importancia relativa)
 ASPECTOS GENERALES
DEFINICION DE TERMINOS
Activo por derecho de uso: Es un activo que representan el derecho de un arrendatario a usar un activo subyacente durante el plazo del
arrendamiento.

Activo subyacente: es un activo que es el sujeto de un arrendamiento, cuyo derecho de uso ha sido otorgado por un arrendador a un arrendatario.

Arrendamiento: es un contrato o parte de un contrato, que transfiere el derecho a usar un activo subyacente por un periodo de tiempo, a cambio de
una contraprestación.

Arrendamiento financiero: es aquel que transfiere al arrendatario sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo
subyacente.

Arrendamiento operativo: Es aquel que no transfiere al arrendatario sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del
activo subyacente.

Contrato: Es un acuerdo (oral o escrito) entre dos o más partes que crea, modifica o extingue derechos y obligaciones exigibles.

Fecha de comienzo del arrendamiento: Es la fecha en la que un arrendador pone un activo subyacente a disposición de un arrendatario.

Periodo del uso del activo arrendado: Es el periodo total de tiempo o la cantidad de uso en que se utiliza un activo para cumplir un contrato con un
arrendatario (incluyendo los periodos de tiempo no consecutivos)
 CONDICIONES DE
RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACION DE UN ARRENDAMIENTO
Al comienzo de un contrato, una entidad debe evaluar si el contrato es un
arrendamiento o si contiene uno.

Un contrato es, o contiene, un arrendamiento si este transfiere el derecho de

uso de un activo por periodo determinado a cambio de una contraprestación.
 IDENTIFICACION DE ACTIVOS EN ARRENDAMIENTO

Un activo en arrendamiento se identifica por estar explícitamente en un

contrato, sin embargo, puede también identificarse por estar implícitamente en
un contrato y se identifica cuando el activo pasa a estar disponible para su uso
por el arrendatario.
 DERECHO A OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS DEL USO
Para controlar el uso de un activo identificable, se requiere que un cliente tenga
el derecho a obtener sustancialmente todos los beneficios económicos
procedentes de su uso a lo largo de todo el periodo de uso.
 DERECHO A DIRIGIR EL USO
Un cliente tiene el derecho a dirigir el uso de un activo a lo largo de todo el periodo de uso solo
si:
1. Tiene derecho a decidir como y para que propósito se usa el activo en ese periodo de uso
2. Las decisiones relevantes sobre como y para que propósito se usa el activo están
predeterminados
3. El cliente tiene derecho a operar el activo a lo largo de todo el periodo de uso, sin que el
proveedor tenga derecho a cambiar sus instrucciones
4. Diseño del activo predeterminando como y para que propósito debe usarse a lo largo del
periodo de uso.
 PLAZO DE ARRENDAMIENTO
El plazo de arrendamiento se determina como el periodo no cancelable del mismo y los
periodos cubiertos por una opción:
1. Para extender al arrendamiento
2. Para terminar el arrendamiento

Para determinar el plazo del arrendamiento y evaluar la duración del periodo no cancelable del
mismo, debe analizarse el contrato y determinar el periodo por el que es exigible.

Un arrendamiento deja de ser exigible cuando tanto el arrendatario como el arrendador tiene el
derecho de terminar el arrendamiento.
 NORMAS DE VALUACION
ARRENDATARIO
Reconocimiento inicial
Un arrendatario debe reconocer un activo por el derecho de uso y un pasivo por
arrendamiento en la fecha de comienzo del arrendamiento.
 RECONOCIMIENTO INICIAL DEL
ACTIVO POR DERECHO DE USO
En la fecha de comienzo del arrendamiento, un arrendatario debe valuar el activo po el uso al
costo.
El costo del activo por derecho de uso debe incluir:
1. El importe de la valuación inicial del pasivo por arrendamiento
2. Los pagos por arrendamiento realizado antes o en la fecha de comienzo del arrendamiento
3. Los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario.

Si un arrendatario incurre en costos relacionados con el diseño, construcción o instalación de un

activo subyacente, debe reconocer esos costos utilizando otras NIF aplicables, tales como la NIF
C-6, Propiedad, planta y equipo , para adaptaciones o mejores a locales.
 RECONOCIMIENTO INICIAL DEL
PASIVO POR ARRENDAMIENTO
En la fecha de comienzo del arrendamiento, un arrendatario debe valuar el pasivo por un
arrendamiento al valor presente de los pagos futuros por arrendamiento por efectuar.

En la fecha de comienzo del arrendamiento, la valuación del pasivo por arrendamiento incluye
los siguientes pagos por el derecho a usar el activo subyacente durante el plazo del
arrendamiento:
1. Los pagos fijos
2. Importes que espera pagar el arrendatario como garantías de valor residual
3. Pagos de penalizaciones por terminar el arrendamiento.
 CONCEPTO DEBE HABER

Activo en arrendamiento $720,000.00

(local comercial)

Activo en arrendamiento $120,000.00

(software)

Rentas por pagar $840,000.00

 CONCEPTO DEBE HABER

Activo fijo (equipo de transporte) $450,000.00

Rentas por pagar $450,000.00

 NORMAS DE VALUACION
ARRENDATARIO
Reconocimiento posterior
Un arrendatario debe reconocer un activo por el derecho de uso y un pasivo por
arrendamiento en la fecha de comienzo del arrendamiento. (reconocimiento
inicial)
 RECONOCIMIENTO POSTERIOR
DEL ACTIVO POR DERECHO DE
USO.
Después de la fecha de comienzo del arrendamiento , un arrendamiento debe valuar un activo
por derecho de uso al costo:
1. Menos la depreciación o amortización acumulada y las perdidas acumuladas por deterioro
del valor , y
2. Ajustado por cualquier remedición del pasivo por arrendamiento especificado.

Un arrendatario debe aplicar los requerimientos de depreciación de la NIF C-6 Propiedades,

planta y equipo o amortización de la NIF C-8Actios intangibles, dependiendo de la naturaleza del
activo subyacente.
 RECONOCIMIENTO POSTERIOR
DEL PASIVO POR
ARRENDAMIENTO
Después de la fecha de comienzo del arrendamiento, un arrendatario debe valuar un pasivo por
arrendamiento:
1. Adicionando el interés devengado sobre el pasivo por arrendamiento
2. Reduciendo el pasivo para reflejar los pagos por arrendamiento realizados.
 CONCEPTO DEBE HABER

Depreciación local $30,000.00

arrendado(Gastos)

Bancos $30,000.00
 CONCEPTO DEBE HABER
Rentas por pagar $12,500.00
Bancos $12,500.00

CONCEPTO DEBE HABER

Gastos de operación $9,375.00
(Depreciación equipo de
transporte)
Depreciación acumulada equipo $9,375.00
de transporte
 NORMAS DE VALUACION
ARRENDADOR
CLASIFICACION DE ARRENDAMIENTOS

Un arrendador debe clasificar cada uno de sus

arrendamientos como un arrendamiento operativo o
u arrendamiento financiero.
Un arrendamiento debe clasificarse como financiero cuando transfiere el
arrendatario sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad de un activo subyacente; en caso contrario, debe clasificarse como
operativo.
 ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO INICIAL
En la fecha de comienzo del arrendamiento, un arrendador debe reconocer en
su estado de situación financiera los activos que mantengan en arrendamientos
financieros, dando de baja el activo subyacente y reconociendo la inversión
neta en el arrendamiento.

El arrendador debe usar la tasa de interés implícita en el arrendamiento para

valuar la inversión neta en el arrendamiento.
CONCEPTO DEBE HABER
Cuentas por cobrar renta $360,000.00
automóvil
Intereses por devengar renta de $90,000.00
automóvil
Rentas por devengar $360,000.00
Intereses por devengar $90,000.00
 ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Un arrendador debe reconocer los intereses sobre la inversión neta en el
arrendamiento a largo plazo del arrendamiento, sobre una base que refleje una
tasa de rendimiento constante sobre la inversión neta en el arrendamiento.

Los pagos por arrendamiento recibidos por el arrendador en el periodo se

aplican contra la inversión bruta en el arrendamiento, para reducir tanto el
principal como los ingresos financieros no devengados.
 CONCEPTO DEBE HABER
Bancos $12,500.00
Renta por devengar $10,000.00
Intereses por devengar $2,500.00
Cuentas por cobrar en $10,000.00
automóvil
Intereses por devengar renta $2,500.00
de automóvil
Intereses por arrendamiento $10,000.00
Ingresos por intereses $2,500.00
 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
RECONOCIMIENTO
Un arrendador debe reconocer los pagos por arrendamiento
procedentes de los arrendamientos operativos cuando se devengan ,
en línea recta o de acuerdo con otra base sistemática.

Un arrendador debe reconocer en resultado los costos y gastos

incurridos por obtenerlos ingresos del arrendamiento, incluyendo la
depreciación o amortización del activo subyácete cuando se
devengan.
 CONCEPTO DEBE HABER

Cuentas por cobrar renta local $840,000.00

comercial 7 plazas

Rentas por devengar $840,000.00

 CONCEPTO DEBE HABER
Bancos $35,000.00
Rentas por cobrar $35,000.00
Cuentas por cobrar renta local $35,000.00
comercial
Ingresos por rentas local $30,000.00
comercial
Ingresos por renta en software $5,000.00
 NORMAS DE PRESENTACION
ARRENDATARIO
Un arrendatario debe presentar en el estado de situación financiera o en las notas:
1. Los activos por derecho de uso dentro del mismo rubo del estado de situación financiera que
le hubiera correspondido a los activos subyacentes de haber sido de su propiedad ,
relevando en que partidas se incluyen.
2. Los pasivos por arrendamiento por separado de los demás pasivos o revelando que rubros
del estado de situación financiero los incluyen.
En el estado de resultados integral del periodo, un arrendatario debe presentar :
1. El gasto por depreciación o amortización de los activos por derecho de uso,
2. Los pagos por arrendamiento a corto plazo
3. El gasto por intereses sobre el pasivo por arrendamiento por separado del cargo por
depreciación o amortización del activo por derecho de uso.
 ARRENDADOR
En el caso de un arrendamiento financiero, la inversión neta en el arredramiento debe sujetarse
a las mismas consideraciones que los demás activos, por lo que respecta a su clasificación como
activo circulante o activo no circulante.
En el caso de un arrendamiento operativo, un arrendador debe presentar los activos
subyacentes sujetos a arrendamientos operativo en su estado de situación financiera de acuerdo
con su naturaleza.
Un arrendador debe presentar en el estado de resultado integral por arrendamiento en atención
a las practicas del sector o industria, al que pertenece la entidad.

Si el arrendador se dedica al negocio de arrendamiento, el ingreso por arrendamiento,

incluyendo el ingreso por intereses sobre la inversión neta en el arrendamiento, debe formar
parte de sus ingresos, presentando por separado los intereses ganados.
Si el arrendador no se dedica al negocio de arrendamiento, el ingreso por arrendamientos debe
formar parte de otros ingresos, y el ingreso por intereses sobre la inversión neta en el
arrendamiento debe incluirse en resultado integral de financiamiento.
EJEMPLO
ARRENDAMIENTO OPERATIVO.

En un contrato de renta de un local comercial a plazo de dos años forzosos en la cantidad de

$720,000.00 con pagos mensuales de $30,000.00 en el cual se acuerdo proporcionar servicios
de datos en la cantidad de $48,000.00 y de software para el control de inventarios en
$72,000.00, estos servicios serán fijos durante el período del contrato y el mantenimiento de los
mismos será a cargo del arrendatario.

CONCEPTO MONTO
Valor total pactado del arrendamiento $720,000.00
Valor total de servicios de datos $48,000.00
Valor total de servicio de software $72,000.00
Total $840,000.00
 REGISTRO CONTABLE DEL
ARRENDATARIO
1. Registro contable de la firma del contrato de renta.

CONCEPTO DEBE HABER

Activo en arrendamiento (Local $720,000.00
comercial)
Activo en $120,000.00
arrendamiento(Servicios y
software)
Rentas por pagar $840,000.00
2. Registro de la primera renta mensual

CONCEPTO DEBE HABER

Depreciación local arrendado $30,000.00

Bancos $30,000.00
 REGISTRO CONTABLE DEL
ARRENDADOR
1. Registro del valor del contrato de renta de local comercial
CONCEPTO DEBE HABER
Cuentas por cobrar renta local $840,000.00
comercial
Rentas por devengar $840,000.00
2. Registro del cobro de la primera renta mensual

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos $35,000.00
Rentas por devengar $35,000.00
Cuentas por cobrar renta $35,000.00
Ingresos por renta de local $30,000.00
comercial
Ingresos por renta de software $5,000.00
Ejemplo

Arrendamiento financiero

En un contrato de arrendamiento financiero de un automóvil e la cantidad de $450,000.00 a un

plazo de 36 meses con mensualidades fijas $12,500.00 y un valor de opción de compra del 20%
del valor del contrato.
 REGISTRO CONTABLE DEL
ARRENDATARIO
1. Registro contable a la firma del contrato de renta.

CONCEPTO DEBE HABER

Activo fijo (equipo transporte) $450,000.00
Rentas por pagar $450,000.00
2. Registro del pago de la prima renta mensual

CONCEPTO DEBE HABER

Rentas por pagar $12,500.00
Bancos $12,500.00

3. Registro de la depreciación mensual

CONCEPTO DEBE HABER

Gastos de operación
Depreciacion equipo de $9,375.00
transporte
Depreciacion acumulada equipo $9,375.00
de transporte
REGISTRO CONTABLE DEL
ARRENDADOR
1. Registro del valor del contrato de renta de local comercial.

CONCEPTO DEBE HABER

Cuentas por cobrar renta $360,000.00
automóvil
Intereses por devengar renta de $90,000.00
automóvil
Rentas por devengar $360,000.00
Intereses por devengar $90,000.00
2. Registro del cobro de la primera renta mensual
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos $12,500.00
Rentas por devengar $10,000.00
Intereses por devengar $2,500.00
Cuentas por cobrar renta de $10,000.00
automóvil
Intereses por devengar renta de $2,500.00
automóvil
Ingresos por intereses $2,500.00
Ingresos por arrendamiento $10,000.00
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

CAPITULO I DE LOS INGRESOS

LEY DEL
SECCION II DE LAS
IMPUESTO TITULO II DE LAS INVERSIONES
SOBRE LA CAPITULO II DE LAS DEDUCCIONES
PERSONAS MORALES
RENTA

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION

 CAPITULO I DE LOS INGRESOS
Artículo 17. Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen,
en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan
conforme a lo siguiente tratándose de:

II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las
contraprestaciones, o cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento, o
se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada, lo que suceda
primero. (Arrendamiento operativo)

III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los

contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del
precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
 DEDUCCIONES
SECCION II DE LAS
INVERSIONES
Artículo 38. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerará
como monto original de la inversión, la cantidad que se hubiere pactado como valor del bien en
el contrato respectivo.
 CAPITULO III DEL AJUSTE POR
INFLACION
Artículo 44. Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por
inflación, como sigue:

I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus
créditos

ACTIVO POR DERECHO DE USO (NIF D-5)

PASIVO POR DERECHO DE USO (NIF D-5)
Artículo 45. Para los efectos del artículo anterior, se considerará crédito, el derecho que tiene
una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los
derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en
acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras
derivadas señaladas en la fracción IX del artículo 20 de esta Ley.

En esta se considera la cuenta de activo por derecho de uso.

Artículo 46. Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará deuda, cualquier obligación
en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento
financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la fracción IX del artículo 20 de la
misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el
último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.

En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no deducibles, en los términos de
las fracciones I, VIII y IX del artículo 28 de esta Ley.

Para los efectos del artículo 44 de esta Ley, se considerará que se contraen deudas por la
adquisición de bienes y servicios, por la obtención del uso o goce temporal de bienes o por capitales
tomados en préstamo, cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Tratándose de la adquisición de bienes o servicios, así como de la obtención del uso o goce
temporal de bienes, cuando se dé alguno de los supuestos previstos en el artículo 17 de esta Ley y el
precio o la contraprestación, se pague con posterioridad a la fecha en que ocurra el supuesto de que
se trate.
CONCEPTO DEBE HABER
Activo por derecho de uso $4,500,000.00
Pasivos acumulados $4,500,000.00

Estas rentas que tenemos aun no se han devengado. (pasivo acumulados)

Supongamos que al inicio se reconoció las rentas fue de $6,000,000.00 y al final del ejercicio el pasivo es
de $4,500,000.00 , lo que podemos decir que se devengo $1,500,000.00

Nuestros estados financieros al final del año es de $4,500,000.00 pero dicho saldo aun no es deducible ya
que estas rentas están pendientes de devengarse, la entidad no goza de este bien.

Las rentas se empezaran a devengarse mes a mes de enero a diciembre del ejercicio posterior que es
cuando al arrendador dará un CFDI por la devengacion.
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

LEY DEL
IMPUESTO CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYETES
AL VALOR
AGREGADO
 CAPITULO VII DE LAS
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
Articulo 33. “…………………………………………………………………………………..”

Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los que se condene al arrendatario al

pago de las rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al acreedor que compruebe haber
emitido los comprobantes fiscales correspondientes. En caso de que el acreedor no acredite
haber emitido dichos comprobantes, la autoridad judicial deberá informar al Servicio de
Administración Tributaria la omisión mencionada en un plazo máximo de 5 días contados a
partir del vencimiento del plazo que la autoridad judicial haya otorgado al acreedor para cumplir
el requerimiento. La información mencionada deberá enviarse al órgano desconcentrado
mencionado de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita dicho
órgano.