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financiera
PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
FINANCIERA
•  Definición
•  Objetivos
•  Metodología de la Planificación
•  Carta de encargo -Orden de trabajo.
•  Conocimiento de la entidad- guía de la visita previa
NIA 300 – Planeación de una Auditoría de
Estados Financieros

La norma internacional de auditoria 300 presenta la

responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados
financieros. La planeación involucra establecer la estrategia
general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que
le permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo
eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar
un equipo de trabajo competente y con las capacidades
necesarias para el desarrollo del trabajo.
NIA 300 – Planeación de una Auditoría de
Estados Financieros

Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener

en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le
permite obtener un entendimiento del marco de
referencia legal y determinar procedimientos de
evaluación del riesgo, aspectos importantes para el
desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la
planeación es un proceso continuo e interactivo.
 Diez aspectos clave en la planeación de una auditoría
A continuación presento diez puntos a tener en cuenta
en la ejecución de la planeación de una auditoría:
1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener
claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén
alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes
categorías: 
Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una
organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de
activos, etc.)
Información financiera: preparación y publicación de estados
financieros fiables.
Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
• El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos,
metas, políticas, programas y procedimientos, compatibles con los
recursos disponibles para ejecutar una Auditoría eficaz.
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a
cabo de manera eficiente y oportuna
 GRUPOS DE NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
300 EVALUACION DEL RIESGO
100 NORMAS GENERALES 300-01 Identificación de riesgos
100-01 Control Interno 300-02 Plan de mitigación de riesgos
100-02 Objetivos del control interno 300-03 Valoración de los riesgos
100-03 Responsables del control interno 300-04 Respuesta al riesgo
100.04 Rendición de cuentas 400 ACTIVIDADES DE CONTROL
200 AMBIENTE DE CONTROL 401 Generales
200-01 Integridad y valores éticos 401-01 Separación de funciones y rotación de
200-02 Administración estratégica labores
200-03 Políticas y prácticas de talento humano 401-02 Autorización y aprobación de transacciones
200-04 Estructura organizativa y operaciones
200-06 Competencia profesional 401-03 Supervisión
200-07 Coordinación de acciones organizacionales 402 Administración Financiera - PRESUPUESTO
200-08 Adhesión a las políticas institucionales 402-01 Responsabilidad del control
200-09 Unidad de Auditoría Interna 402-02 Control previo al compromiso
402-03 Control previo al devengado
 GRUPOS DE NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
400 ACTIVIDADES DE CONTROL 403-08 Control previo al pago
402 Administración Financiera - PRESUPUESTO 403-09 Pagos a beneficiarios
402-01 Responsabilidad del control 403-10 Cumplimiento de obligaciones
402-02 Control previo al compromiso 403-11 Utilización del flujo de caja en la
402-03 Control previo al devengado programación financiera
402-04 Control de la evaluación en la ejecución 403-12 Control y custodia de garantías
del presupuesto por resultados 403-13 Transferencia de fondos por medios
403 Administración financiera – TESORERIA electrónicos
403-01 Determinación y recaudación de los 403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta
ingresos 403-15 Inversiones financieras, control y
403-02 Constancia documental de la recaudación verificación física
403-03 Especies valoradas 404 Administración Financiera - DEUDA
403-04 Verificación de los ingresos PUBLICA 404-01 Gestión de la deuda
403-05 Medidas de protección de las 404-02 Organización de la oficina de deuda pública
recaudaciones 404-03 Políticas y manuales de procedimientos
403-06 Cuentas corrientes bancarias
403-07 Conciliaciones bancarias
 GRUPOS DE NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
404 Administración Financiera - DEUDA PUBLICA 404-11 Control y seguimiento
404-01 Gestión de la deuda 405 Administración Financiera -
404-02 Organización de la oficina de deuda pública CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
404-03 Políticas y manuales de procedimientos 405-01 Aplicación de los principios y Normas
404-04 Contratación de créditos y límites de Técnicas de Contabilidad Gubernamental
endeudamiento 405-02 Organización del Sistema de Contabilidad
404-05 Evaluación del riesgo relacionado con Gubernamental
operaciones de la deuda pública 405-03 Integración contable de las operaciones
404-06 Contabilidad de la deuda pública financieras
404-07 Registro de la deuda pública en las entidades 405-04 Documentación de respaldo y su archivo
404-08 Conciliación de información de desembolsos 405-05 Oportunidad en el registro de los hechos
de préstamos y de operaciones por servicio de la económicos y presentación de información financiera
deuda 405-06 Conciliación de los saldos de las cuentas
404-09 Pasivos contingentes 405-07 Formularios y documentos
404-10 Sistemas de información computarizados y 405-08 Anticipos de fondos
comunicación de la deuda pública
 GRUPOS DE NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
406-09 Control de vehículos oficiales
405 Administración Financiera - CONTABILIDAD
406-10 Constatación física de existencias y bienes
GUBERNAMENTAL
de larga duración
405-09 Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida,
405-10 Análisis y confirmación de saldos
robo o hurto
405-11 Conciliación y constatación
406-12 Venta de bienes y servicios
406 Administración financiera - ADMINISTRACIÓN
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
DE BIENES
407 ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO
406-01 Unidad de Administración de bienes
HUMANO
406-02 Planificación
407-01 Plan de talento humano
406-03 Contratación
407-02 Manual de clasificación de puestos
406-04 Almacenamiento y distribución
407-03 Incorporación de personal
406-05 Sistema de registro
407-04 Evaluación del Desempeño
406-06 Identificación y protección
407-05 Promociones y ascensos
406-07 Custodia
407-06 Capacitación y entrenamiento continuo
406-08 Uso de los bienes de larga duración
407-07 Rotación de personal
 GRUPOS DE NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
406-09 Control de vehículos oficiales
408 ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS
406-10 Constatación física de existencias y bienes
408-01
de larga duración
408-33
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida,
409 GESTIÓN AMBIENTAL
robo o hurto
409-01 Medio Ambiente
406-12 Venta de bienes y servicios
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
407 ADMINISTRACIÓN DEL TALENTO
HUMANO
407-01 Plan de talento humano
407-02 Manual de clasificación de puestos
407-03 Incorporación de personal
407-04 Evaluación del Desempeño
407-05 Promociones y ascensos
407-06 Capacitación y entrenamiento continuo
407-07 Rotación de personal
 PLANIFICACION

• Primera fase de la auditoria financiera, se inicia con el compromiso entre el

directivo de la administración y el Auditor o equipo auditor, en los documentos
conocido como Carta de Encargo y Orden de Trabajo.
 CARTA DE ENCARGO- EJEMPLO

• El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditoría para una auditoría de

estados financieros con fines generales preparados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera. Esta carta no es de uso obligatorio,
sino que solo pretende ser una orientación que pueda utilizarse junto con las
consideraciones recogidas en esta NIA. Será necesario modificarla en función de
los requerimientos y de las circunstancias particulares. Está diseñada con
referencia a una auditoría de estados financieros de un único periodo y sería
preciso adaptarla en caso de pretender o prever aplicarla a auditorías recurrentes
(véase el apartado 13 de esta NIA). Puede resultar adecuado solicitar
asesoramiento jurídico sobre la idoneidad de cualquier carta propuesta.
 CARTA DE ENCARGO

Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del

gobierno de la sociedad ABC[20] : [Objetivo y alcance de la auditoría] Han
solicitado ustedes[21] que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC,
que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de
las políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace
confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditoría y
comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros
 CARTA DE ENCARGO-EJEMPLO
• Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del
gobierno de la Sociedad ABC.
• [Objetivo y alcance de la auditoría]
• Han solicitado ustedes
• Los objetivos de nuestra auditoría son obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) siempre detecte una incorrección material cuando existe.
 CARTA DE ENCARGO-EJEMPLO

• Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que
influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los
estados financieros.
 CARTA DE ENCARGO
[Responsabilidades del auditor] Llevaremos a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética así como que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la
aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos
de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una
auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
 CARTA DE ENCARGO
[Responsabilidades del auditor]
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las NIA. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética. Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:

• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o
error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia
de auditoría suficiente y competente
para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el
caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación,
omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de
auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre
la eficacia del control interno de la entidad (24). No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia
significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante
la realización de la auditoría
 ORDEN DE TRABAJO
•Para iniciar una auditoria o examen especial que conste en la planificación general o definida a base de una solicitud
calificada como imprevista, el jefe de la entidad operativa emitirá la "Orden de Trabajo" autorizando su ejecución.

Sus elementos son:

•Numero de orden de trabajo
•Fecha
•Auditoria a quien va dirigida
•Base Legal
•Tipo de Auditoria
•Entidad Empresa
•Alcance, objetivos, Instrucciones especiales
•Presupuesto en días hombres
•Firma del auditor supervisor o jefe de a unidad e auditoria