Acta de Reforma de la Contabilidad Pública de
Empresas y de protección al inversionista,
Ley SOX
Ruth Mery
Montalvo Acosta
2021
Esp. Auditoria en sistemas
Universidad Antonio Nariño
SURGIMIENTO DE LA LEY SOX
Ley Sarbanes Oxley de 2002
Escandalo e investigación Acciones
el gobierno
la corrupción y fraude norteamericano se ve
detectados y la mala obligado a establecer la
práctica de algunos Ley Sarbanes Oxley de
profesionales y ejecutivos 2002 y a fortalecer la SEC,
Conclusión:
Quienes
Factores
crecimiento engañaron a socios, Para monitorear a las empresas que cotizan en la
desbordado de varias empleados y grupos bolsa de valores de Nueva york y sus filiales, para
empresas en el de interés evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al
comercio de valores inversor. Y regular las funciones financieras contables
y de auditoría, y penaliza el crimen corporativo.
IMPORTANCIA DE LA LEY SOX
Una correcta aplicación y entendimiento de la Ley, le permite a las empresas
Riesgos claves Responsabilidad Definición de Establece
corporativa Normas controles
Identificar y Para prevenir y para mejorar la
Introduce una
valorar los sancionar el fraude calidad de la
riesgos de la nueva ética de
responsabilidade corporativo y actos información
información financiera
financiera s corporativas de corrupción.
Mediante:
• Aplicación de normas de contabilidad,
• Control interno,
• Gobierno corporativo,
• Independencia de las auditorías y
• El aumento de las sanciones por delitos financieros.
Compañías emisoras Deberán establecer un comité de auditoría y proveerlo de un
adecuado financiamiento; no podrán realizar préstamos a los directores o ejecutivos.
Comité de auditoria. Deberá ser independiente de la compañía, es decir ninguno de
los miembros podrá trabajar para el emisor.
Ejecutivos: Estarán sujetos a sanciones penales de existir algún error material e
intencional en los Estados Financieros.
¿QUÉ PROPONE LA LEY
SAROX PARA GANAR LA
CONFIANZA DE Firmas de Auditoría. Las firmas de auditoría deberán estar registradas ante el
consejo de supervisión contable. Reportarán al comité de vigilancia y no a la
LOS INVERSIONISTAS? gerencia, tendrán ciertas restricciones en ofrecer servicios a clientes a los cuáles
auditen.
Director general o el director financiero de acuerdo con la Ley Sarbanes-Oxley puede
ser objeto de no cumplir con la citada ley de pagar desde grandes multas, hasta la
posibilidad de estar en la cárcel.
Algunos de los aspectos más importantes que establece la ley
SOX son:
Se aplica extraterritorialmente
Comités de auditoría Nuevas sanciones por la Establecimiento de un código
y en su totalidad todas las
independientes, con al menos presentación de estados de ética para todos los
empresas que cotizan en la
un experto financiero. financieros fraudulentos. funcionarios de la empresa.
bolsa de los Estados Unidos
Responsabilidad personal del
Revelación oportuna a los director general y director Contratación de un auditor
Presentación anual de un
inversionistas de los cambios financiero sobre la exactitud externo para la revisión de los
informe sobre los controles
importantes que se presenten de los estados financieros, y la informes financieros y de
internos establecidos.
en el negocio. implementación de adecuados control interno.
controles internos.
Prohibición de préstamos
Llevar a cabo auditoría Protecciones a los empleados
personales a directivos y
interna. en caso de fraude corporativo.
ejecutivos.
PROBLEMAS RELACIONADOS A LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
SARBANES OXLEY
dificulta
la
volumen d de
ambigüe Nuevos
de aplicar Reforma Reformas
dad de costos
docume adecuad s en las
los legislativa para las
ntación amente empresa s
requeri Corporac
requerid los s
mientos iones
a controle
de la ley
s
para contender estas dificultades
Se pueden aplicar las guías y estándares
desarrollados por COSO, COBIT entre otros.
• Título II. De la independencia del auditor
• Título III. De la responsabilidad corporativa
• Título IV. De las diferencias en reportes financieros
• Título V. Análisis y conflicto de intereses
• Título VI. De los recursos del comité de auditoría y su
autoridad
• Título VII. De los estudios y reportes
• Título VIII. Fraudes contables corporativos y su criminalidad
• Título IX. Crímenes de cuello blanco y sus penas
• Título X. Retorno de los impuestos corporativos
• Título XI Fraudes corporativos y contabilidad.
Titulo 1: Junta Supervisora de las compañías de
contabilidad pública
Sección 101: Establecimiento; disposiciones administrativas.
Sección 102: Registro ante la Junta.
Sección 103: Auditoria, control de calidad, y normas y
reglamentos de independencia
Sección 104: Inspecciones de firmas de contabilidad pública
Sección 105: Investigaciones y procedimientos disciplinarios
Sección 106: Firmas extranjeras de contabilidad pública
Sección 107: Comisión de Supervisión de la Junta
Sección 108: Normas de contabilidad
Sección 109: Fondos
Sección 201: Servicios fuera del alcance de la práctica de los auditores
Sección 202: Requisitos pre-aprobatorios
Sección 203: Rotación del socio de auditoría
Sección 204: Informes del auditor al comité de auditoría
Sección 205: Modificaciones acordadas
Sección 206: Conflictos de interés
Sección 207: Estudio de la rotación obligatoria de las firmas de contadores públicos
registrados
Sección 208: Autoridad de la Comisión
Sección 209: Consideraciones por las autoridades reguladoras Estatales apropiadas
Título II: Independencia del
auditor
Título III: Responsabilidad de la compañía
Sección 302: Sección 303: Influencia
Sección 301: Comité de
Responsabilidad de la impropia sobre la
auditoría de compañías
compañía por los conducción de
públicas
informes financieros auditorías
Sección 306.
Sección 305.
Sección 304. Negociaciones internas
Excepciones y
Confiscación de ciertos durante los períodos
penalidades del
bonos y ganancias de censura del fondo
funcionario y director
de pensiones
Sección 307.
Reglamentos de la Sección 308. Fondos
responsabilidad razonables para
profesional de los inversionistas
abogados
Sección 401: Revelaciones en informes
periódicos
Sección402: Cláusulas de conflictos de interés
incrementados
Sección 403: Revelaciones de transacciones que
Título IV: involucran a la gerencia y accionistas principales
Sección 404: Evaluación de la gerencia de los
Revelaciones controles internos
Sección 405: Excepciones
financieras más Sección 406: Código de ética para los
funcionarios financieros Senior
amplias Sección 407: Revelación del experto financiero
del comité de auditoría
Sección 408: Revisión de las revelaciones
periódicas por los emisores
Sección 409: Tiempo real de las revelaciones del
emisor
Título V: Conflictos de interés
del analista
Sección 501: Tratamiento de los analistas de valores para
asociaciones de valores registradas y bolsas de valores
nacionales
Titulo VI: Recursos y autoridad de la
Comisión
Sección 604:
Sección 603:
Sección 601: Sección 602: Calificaciones de
Autoridad de la Corte
Autorización de Apariencia y práctica personas asociadas a
Federal para imponer
asignaciones ante la Comisión corredores (brókers) y
sanciones
negociantes
Sección 701: Estudio e informe GEAO sobre
consolidación de firmas de contabilidad
pública
Sección 702: Estudio e informe de la Comisión
referente a las agencias de evaluación de
Título VII: créditos
Estudios e Sección 703: Estudio e informe sobre
infractores y violaciones
informes
Sección 704: Estudio de acciones vigentes
Sección 705: Estudio de bancos de inversión
Sección 801: Titulo corto
Sección 802: Responsabilidad penal por
alteración de documentos
Título VIII: Sección 803: Deudas no deducibles si fueron
Responsabilidad incurridas con violación de las leyes de fraude
de valores
de la compañía Sección 804: Estatuto de limitaciones por
fraude de valores
por fraude Sección 805: Revisión de las Pautas de
sentencia Federal por obstrucción de la justicia
y fraude penal
Sección 806: Protección para empleados de
compañías públicas registradas que indican
evidencia de fraude
Sección 807: Sentencias por defraudar a los
accionistas de compañías públicas registradas
Sección 901: Titulo corto
Sección 902: Intentos y conspiraciones para cometer fraude
Sección 903. Responsabilidad penal por fraude postal y
Título IX: cablegráfico
Responsabilidad penal
de empleados Sección 904: Responsabilidad penal por violaciones al
Employee Retirement Income Security Act de 1974
Sección 905: Modificación de las guías de sentencia
referentes a ciertos delitos de empleados
Sección 906: Responsabilidad de la compañía por los informes
financieros
Titulo X: Declaraciones
juradas de impuestos de Sección 1001: Opinión del Senado sobre la firma de las
declaraciones juradas de la compañía por funcionarios
la compañía ejecutivos
Titulo XI: Fraude y responsabilidad
de la compañía
Sección 1102: Sección 1103:
Sección 1104:
Manipulación de un Bloqueo temporal de
Sección 1101: Titulo Modificación a las
registro para autorización por la
corto Guías de Sentencia
impedir un Comisión Valores y
Temporal
procedimiento Cambio
Sección 1105:
Autoridad de la
Comisión para Sección 1106:
Sección 1107:
prohibir a las Responsabilidad
Represalias contra
personas prestar penal bajo el Acta
los informantes
servicios como del SEC de 1934
funcionarios o
directores
