FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Escuela Profesional De Contabilidad
TITULO:
Coso I, Coso II Y Coso III
INTEGRANTES:
Chinchay Correa Gavi Roxany
Hidalgo Villalta Karina Liseth
Morales Reyes Carlos
Villegas López Yomara
Vilchez Navarro Nayda Lisbeth
ASESOR:
Luis Alberto Huamán Huancas
2021
DEFINICION es un documento que contiene las principales directivas para la
implementación, gestión y control de un sistema de control interno.
encontrar una definición clara del Control Interno
C OBJETIVOS
proponer un modelo ideal o de referencia del C.I para que las empresas y las demás
O organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de .C.I
S Reducir los riesgos de corrupción.
O Lograr los objetivos y metas establecidos.
BENEFICIOS Promover el desarrollo organizacional.
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones.
Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer
informe “Internal Control - Integrated
Framework” denominado COSO I con
el objeto de ayudar a las entidades a Según COSO el Control Interno es un
evaluar y mejorar sus sistemas de proceso llevado a cabo por la dirección y el
control interno, facilitando un modelo resto del personal de una entidad, diseñado
en base al cual pudieran valorar sus con el objeto de proporcionar un grado de
sistemas de control interno y seguridad razonable en cuanto a la
generando una definición común de consecución de objetivos
“control interno”.
IMPORTANCIA DE COSO I
A nivel A nivel regulatorio
organizacional o normativo
destaca la necesidad de
que la alta dirección y el los interlocutores
resto de la organización tengan una referencia
comprendan la conceptual común
trascendencia del C.I
Supervisión
Información y
comunicación Ambiente de
control
COMPONENTE
S CLAVES DE
COSO I
Actividades de Evaluación de
control riesgos
AMBIENTE DE CONTROL
Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control Interno. Al proveer
disciplina y estructura para el control
LA EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS. ACTIVIDADES DE CONTROL.
se definen como todos aquellos elementos o son todas aquellas medidas, de la más diversa
circunstancias que podrían impedir que la naturaleza, que sirven para asegurar que el
empresa alcanzara sus objetivos. negocio de la empresa, en todos sus aspectos,
está bajo control.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. SUPERVISIÓN.
La información es esencial para que la es un proceso que comprueba que el sistema
empresa pueda funcionar y para que la de Control Interno funciona correctamente
dirección tome decisiones acertadas
COSO II
Es un sistema de gestión de riesgo
y control interno para cualquier
organización esta herramienta se
basa en un marco cuyo objetivo es
diagnosticar problemas, generar
los cambios necesarios para
gestionarlos y evaluar la
efectividad de los mismos.
ESTRUCTURA DEL COSO II
Actividades de control
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
COMPONENTES Evaluación de Riesgos
CLAVES
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
RELACION DE COSO I Y COSO II
BENEFICIOS
proporciona un marco integral del C.I y herramientas de valuación .
Proporciona respuestas integradas a los múltiples riesgos.
Mejora el nivel de las respuestas (evita, reduce, comparte o acepta) al riesgo.
Reduce la posibilidad de sorpresas y pérdidas.
Identifica y administra los riesgos a nivel corporativo.
COSO III
En mayo de 2013 el Comité COSO publicó la
actualización del Marco Integrado de Control
Interno, cuyos objetivos son: aclarar los
requerimientos del control interno, actualizar el
contexto de la aplicación del control interno a
muchos cambios en las empresas y ambientes
operativos, y ampliar su aplicación al expandir
los objetivos operativos y de emisión de
informes
OBJETIVOS
Objetivos operativos Objetivos de información
constituyen la base para la se refieren a la preparación de
evaluación del riesgo reportes para uso de la
organización y los accionistas,
teniendo en cuenta la
veracidad, oportunidad y
transparencia
ESTRUCTURA - COSO 2013
Los cinco componentes deben funcionar de manera integrada
para reducir a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un
objetivo.
Los componentes son interdependientes, ya que existe una gran
cantidad de interrelaciones y vínculos entre ellos.
Dentro de cada componente el marco establece 17 principios
que representan los conceptos fundamentales y son aplicables a
los objetivos operativos, de información y de cumplimiento
Los principios permiten evaluar la efectividad del sistema de
control interno.
COMPONENTES DE COSO III
AMBIENTES DE CONTROL EVALUACIÓN DE ACTIVIDADES DE INFORMACIÓN Y
SUPERVISIÓN
RIESGOS CONTROL COMUNICACIÓN
crea la disciplina que identifica los se ejecutan en Encargado de
identificar, recopilar tiene tareas
apoya la evaluación posibles riesgos todos los niveles y comunicar
información permanentes
del riesgo para el asociados con el de la entidad, en
pertinente en tiempo
cumplimiento de logro de los las diferentes y forma que permitan y revisiones
los objetivos de la objetivos de la etapas de los cumplir a cada
entidad procesos de funcionario con sus periódicas
organización responsabilidades
negocio
LOS 17 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE COSO 2013
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Principio 1: Demostrar compromiso con la
integridad y valores éticos. Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar
y evaluar riesgos para el logro de los objetivos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce
su responsabilidad de supervisión del control Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para
interno. determinar cómo se deben mitigar.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la
asignación de autoridades y responsabilidades. evaluación de riesgos.
Principio 4: Demuestra su compromiso de Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían
reclutar, capacitar y retener personas competentes. afectar significativamente el sistema de control interno.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y
comprometido con las responsabilidades de
control interno.
Actividades de control Información y Comunicación Actividades de monitoreo
Principio 10: Selección y desarrollo Principio 13: Se genera y utiliza Principio 16: Se lleva a cabo
de actividades de control que información de calidad para apoyar evaluaciones sobre la marcha y por
contribuyan a mitigar los riesgos a el funcionamiento del control separado para determinar si los
niveles aceptables. interno. componentes del control interno
Principio 11: La organización Principio 14: Se comunica están presentes y funcionando.
selecciona y desarrolla actividades de internamente los objetivos y las Principio 17: Se evalúa y comunica
controles generales de tecnología para responsabilidades de control interno. oportunamente las deficiencias del
apoyar el logro de los objetivos. Principio 15: Se comunica control interno a los responsables de
Principio 12: La organización externamente los asuntos que tomar acciones correctivas,
implementa las actividades de control afectan el funcionamiento de los incluyendo la alta administración y
a través de políticas y procedimientos. controles internos. el consejo de administración.
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS DEL COSO I Y COSO III
A NIVEL GENERAL
COSO 1992 SE MANTIENE: COSO 2013 CAMBIA
Ampliación y aclaración de conceptos con el objetivo de abarcar las
Definición del concepto de Control Interno
actuales condiciones del mercado y la economía global
Codificación de principios y puntos de enfoque con aplicación
internacional para el desarrollo y evaluación de la eficacia del Sistema
Cinco componentes del control interno de Control Interno
Aclaración de la necesidad de establecer objetivos de negocio como
condición previa a los objetivos de control interno
Criterios a utilizar en el proceso de evaluación de Extensión de los objetivos de reporte más allá de los informes
la eficacia del Sistema de financieros externos, a los de carácter interno y a los no financieros
tanto externos como internos
Control Interno
Uso del Juicio profesional para la evaluación de Inclusión de una guía orientadora para facilitar la supervisión del
la eficacia del Sistema de Control Interno sobre las operaciones, el cumplimiento y los objetivos
Control Interno de reporte
A NIVEL DE COMPONENTES
Compo
Cambios Representativos
nentes
Se recogen en cinco principios la relevancia de la integridad y los valores éticos, la importancia de la filosofía
de la administración y su manera de operar, la necesidad de una estructura organizativa, la adecuada
Entorno de asignación de responsabilidades y la importancia de las políticas de recursos humanos
Control Se explican las relaciones entre los componentes del Control Interno para destacar la importancia del Entorno
de Control
Se amplía la categoría de objetivos de Reporte, considerando todas las tipologías de reporte internos y
externos
Evaluación de Se aclara que la evaluación de riesgos incluye la identificación, análisis y respuesta a los riesgos
Riesgos
Se considera el riesgo asociado a las fusiones, adquisiciones y externalizaciones
Se amplía la consideración del riesgo al fraude
Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por políticas y
Actividades de procedimientos
Control Se considera el rápido cambio y evolución de la tecnología
Se enfatiza la diferenciación entre controles automáticos y Controles Generales de Tecnología
Se enfatiza la relevancia de la calidad de información dentro del Sistema de Control Interno
Se enfatiza el impacto de los requisitos regulatorios sobre la seguridad y protección de la
información
Información y
Se refleja el impacto que tiene la tecnología y otros mecanismos de comunicación en la rapidez
Comunicación
y calidad del flujo de información
Supervisión Se clarifica la terminología definiendo dos categorías de actividades de monitoreo:
evaluaciones continuas y evaluaciones
independientes Se profundiza en la relevancia del uso de la tecnología y los proveedores de
Actividades de
servicios externos
Monitoreo –
BENEFICIOS DEL
COSO III
Es aplicable Establece Proporciona un Brinda una Brinda una mayor Permite una
a cualquier requisitos para método para oportunidad para confianza en la mayor
entidad y de
acuerdo con un sistema de identificar y ampliar el alcance supervisión comprensión de
sus control interno analizar los de control interno efectuada por las la necesidad de
necesidades.
efectivo. riesgos, así más allá de la Máximas un sistema de
como la gestión información Autoridades de la control interno
del mismo. financiera Organización. efectivo.
