UNIVERSIDAD “SAN PEDRO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REGIMEN DE PERCEPCIONES
INTEGRANTES
 CASTRO CAMACHO YADIRA
 CALDUA CLEMENTE YANETH
 DEXTRE HUINCHA KATHERINE
 NUÑEZ CURO GUISELA
 REGIMEN DE
PERCEPCIONES
 DEFINICIONES

régimen por el cual el vendedor o la administración tributaria (agente de

percepción) perciben del importe de la operación un porcentaje adicional a
cancelar.

PRECIO DE
CLIENTE
VENTA
¿En qué momento se realiza la percepción?

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION

PARCIAL

COBRO

TOTAL
 APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.

ARRASTRARÁ COMPENSACIÓN
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA
VENTA DE VENTA DE BIENES
RELACION DE BIENES CUYA VENTA ESTA SUETA AL REGIMEN DE
PERCEPCION DEL IGV
 VENTA GRAVADAS CON EL IGV

No se aplica a
artículo 9° de venta de bienes
la Ley N° exonerados o
29173 inafectos del
impuesto.

operaciones en las que

haya operado
el SPOT.

comprobante de pago
que otorgue derecho a
crédito fiscal
 IMPORTE DE LA PERCEPCION

0.5% 2%

listado no incluye
1. condición no habido
contribuyentes
2. comunicados por la sunat
siguientes
3. suspensión actividades
situaciones
4. no se efectuó el reintegro de
retenciones o percepciones
 CONSUMIDOR FINAL

COBRO

OPERACIONES
EN MONEDA
EXTRANJERA
persona natural

igual o inferior a s/.

700.00
 SUJETOS DEL REGIMEN

AGENTE DE SUJETO
PERCEPCION PERCIBIDO

Vendedor de los bienes Clientes que adquiere los

incluidos en el régimen , bienes de un Agente de
siempre que haya sido percepción.
designada por sunat.
 COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN VENTA INTERNA

REQUISITOS MINIMOS
VENTA INTERNA
• Información impresa
• Información no necesariamente
impresa
 CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL

cuenta - IGV
percepciones por 1. fecha de transacción.
pagar 2. Denominación y numero doc.
3. Tipo transacción.
4. Importe de la transacción.
5. Saldo resultante cuenta por
cobrar.
• utilizando el PDT Agentes de
Percepción, Form. 697.

• PDT IGV Renta mensual,

Formulario 621
factura por la venta  
valor de venta : S/. 84.75
IGV ( 18%) S/. 15.25
total S/. 100.00

percepc. (2%) S/. 2.00

A pagar S/. 102.00
 EMPRESA MOLINOS S.A.C.

• La empresa Molinos S.A.C. es una empresa que comercializa

gaseosas al por mayor, ha sido designada por la Sunat como
agente de percepción del IGV.
• En la fecha ha vendido mercaderías consistentes en 300 jabas de
agua mineral por S/.6, 800 más IGV al crédito, a su cliente La
Bodeguita S.R.L., mediante la Factura N° 001-4005421,los bienes
vendidos se encuentran afectos al régimen de percepciones.
PROCEDIMIENTO
 El cliente o portador podrá
solicitar la devolución de
las percepciones no
Solicitud de aplicadas que consisten en
devoluciones la declaración del igv
siempre que hubiera
de mantenido un monto no
percepciones aplicado en un plazo no
del igv en el menor de tres periodos
consecutivos .
nuevo rus
 Presentación de la solicitud

El solicitante debe cumplir con las condiciones del artículo 4° para poder
presentar la solicitud de devolución de las percepciones del IGV a través de
SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de
devolución”, para lo cual debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.

En este sentido, debe consignar como periodo tributario el último vencido a la

fecha de presentación de la solicitud así como el saldo de las percepciones
del IGV acumuladas y no compensadas a dicho período y respecto del cual
se solicita la devolución. (Art. 3)
 CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
SOLICITUD

El solicitante, para efecto de la presentación a que se refiere

el artículo 3°, debe cumplir con las siguientes condiciones

a) Haber realizado la declaración y pago de la cuota mensual

del Nuevo RUS del periodo por el cual solicita la devolución.

b) No tener una solicitud de devolución de percepciones del

IGV pendiente de atención que corresponda al mismo
período por el cual solicita la devolución.

c) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare
improcedente, procedente o procedente en parte una solicitud de
devolución de percepciones del IGV correspondiente al mismo período
por el cual solicita la devolución
Las condiciones del párrafo 4.1 son validadas en línea por el sistema de
la SUNAT al momento de la presentación de la solicitud.

La solicitud que no cumpla las condiciones del párrafo 4.1 no será

admitida. (Art. 4)
 Cuentas y registro de control:

 El agente de  Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV –

percepción Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara
mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.

 Deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará

los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente,
conteniendo como mínimo la siguiente información en columnas separadas:
• Fecha de transacción.
• Denominación y número del documento sustentatorío.
• Tipo de transacción realizada, tales como ventas, ajustes a la operación,
cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
• Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según
corresponda a la naturaleza de la transacción.
• Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
 El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el
total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la
verificación individual de cada transacción.

 El "Registro del Régimen de Percepciones" no podrá tener un atraso

mayor a diez días hábiles, contados a partir del primer día hábil del
mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las
transacciones con los Clientes, siéndole de aplicación las demás
disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N°
132-2001/SUNAT.

 Finalmente, no es obligatoria la anotación en el Registro de

Percepciones de las operaciones al contado
 El cliente.

 Abrirá una subcuenta denominada "IGV – Percepciones

por aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas".

• En dicha subcuenta se controlará las percepciones que

le hubieran efectuado los agentes de percepción, así
como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV
por pagar.
 Obligaciones que tienen los agentes de percepción:

 Solicitar a la SUNAT  Diferenciar los sujetos  Emitir el comprobante de

la autorización de la y operaciones a las percepción al momento
impresión de cuales se les debe en el momento en que se
comprobantes de aplicar la percepción realiza el cobro al cliente.
percepción que del igv y efectuar la
sean necesario. misma.

 Abrir en su  Llevar con un

contabilidad una máximo de 10 días
cuenta denominada de atraso, un
“IGV – percepciones “registro del régimen
por pagar. del percepciones
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES EN LA VENTA
DE COMBUSTIBLES
 IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN:

• 1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos que

graven la operación).
 ART. 14° Ámbito de aplicación:

Régimen de percepciones del IGV de

adquisición de combustible liquido derivados del
petróleo por el cual el agente de percepción un
monto por concepto del IGV que es del 1%.
 CLIENTES QUE ESTÁN OBLIGADOS A ACEPTAR LA
PERCEPCIÓN QUE CORRESPONDA

a) Agente de percepción
b) Clientes , todo aquí que adquiere de combustible de un agente de
percepción
 Otros agentes de percepción
 Consumidor directo
 consumidor final

c) Aquellos señalados en el numeral 4.2 del art. 4° para el reglamento para

la comercialización de combustibles.
ART.15° DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGENTE
DE PERCEPCIÓN:

La participación de dichos sujetos en el mercado y su

ubicación de dentro de la cadena de distribución de los
bienes sujeto al régimen.
La designación como la exclusión de algunos de ellos
se efectuara mediante el decreto supremo refrendado
por el (DGF)
QUIENES ESTAN DESIGNADOS Y EXCLUIDOS DEL RÉGIMEN DE
PERCEPCIÓN

a) La designación:
• Serán designados aquellas personas que se encuentran
registrados como mayoristas de combustible de (DGF).
b) La no designación o exclusión:
 Los que están excluidos del registro de mayoristas.
 Los que tengan deudas tributarias.
 Los que estén establecidos en el art. 3° del código tributario.
 Los que paguen fuera de plaza establecido o mantengan una deuda
permanente.
 Que tengan la condición de no habido.
 los que hubieran suspendido temporalmente sus actividades.
 Los que se encuentren en proceso de disolución, liquidación o extinción.
 ART.16° IMPORTE DE LA
DEPRECIACIÓN
Sera aplicable sobre el precio de venta el
porcentaje señalado por Decreto Supremo que
es del 1%
DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE PERCEPCIÓN

• utilizando el PDT- Agentes de

percepción, formulario 633.
DECLARACIÓN DEL CLIENTE
• PDT IGV-Renta mensual, formulario
621
 CASO PRÁCTICO 2

• La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de

Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a
sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/13.
• Efectúa una venta el 18/10/13 de gasolina de 90 (combustible
sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la
factura 001-0152 la cual se emitió como sigue.
PROCEDIMIENTO
PERCEPCIONES EN LA IMPORTACION DE BIENES
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LAS OPERACIONES
DE IMPORTACIÓN

AUTORES

GASLAC
ENTRELINEAS
se aplica a la
importación
Evasión
definitiva de
tributaria del IGV
bienes gravados
 DECLARACIÓN Y
PAGO

15 de setiembre del 2013 , manifiesta importador

Cliente PDT – IGV Renta Mensual,

Formulario Virtual 621
 ¿Quiénes y cuáles son las operaciones afectos(as) al Régimen de Percepciones?

sujetos del (IGV), que realicen operaciones de importación y/o

adquisición de bienes con los contribuyentes designados Agentes de
Percepción.
CONCLUSIONES
 CONCLUSIONES
• El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de
recaudación que la administración tributaria ha creado con el
objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de
esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercialización de
combustible líquido y derivados de petróleo, en la importación
definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
• Percepción es un régimen aplicable a la venta Interna de
determinado bienes gravados con el IGV.
• La Percepción entre agente de percepción será el 5%
• Cuando es agente de percepción 2%
• Los que venden productos del apéndice I, cuando el monto sea
igual o mayor a 700 la percepción será el 2%.
• El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y
la evasión fiscal del pago del IGV,  promueve el bienestar general
cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción
de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre
los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.