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INFORMES
FINANCIEROS
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TEMARIO
1.ESTRUCTURA DE UN INFORME FINANCIERO
2.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
3.INFORME DE GERENCIA
4.DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
5.LA AUDITORIA EXTERN
6.CONTROL INTERNO
7.INFORMES FINANCIEROS BAJO US GAAP
8.RELACIÓN ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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ESTRUCTURA DE
LOS INFORMES
FINANCIEROS
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INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS
OBJETIVOS 1 2 3 4
Aumentar o disminuir el Obtener efectivo de clientes,
Invertir en recursos Utilizar los recursos patrimonio con los propietarios y acreedores
económicos y obtener para generar ingresos, resultados del negocio para pagar actividades
fondos para financiera incurriendo en gastos y (acumular, capitalizar o operativas, financieras y de
dichos recursos generando resultados distribuir) inversión.
ESTADO DE ESTADO DE
ESTADO DE FLUJO DE
SITUCIÓN CAMBIOS EN EL
FINANCIEROS
RESULTADOS EFECTIVO
FINANCIERA PATRIMONIO NETO
ESTADOS
ACTIVIDADES
VENTAS CAPITAL SOCIAL
PASIVO OPERATIVAS
S
RESULTADOS
ACUMULADOS ACTIVIDADES DE
ACTIVO Menos GASTOS
INVERSIÓN
S RESULTADOS
ACUMULADOS
PATRIM. RESULTADO DEL ACTIVIDADES DE
PERIODO RESULTADO DEL FINANCIAMIENTO
PERIODO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
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OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
1. Presentar razonablemente información sobre la situación financiera,
resultados de operación y los flujos de efectivo.
2. Apoyar a la gerencia en el planeamiento, organización, dirección y
control de los negocios.
3. Servir de base para las decisiones de inversión y financiamiento.
4. Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la
empresa para generar efectivo.
5. Permitir el control sobre las operaciones del negocio.
6. Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia societaria.
Fuente: FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
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OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
• El objetivo de los estados financieros es suministrar información
acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la
posición financiera. Se pretende que tal información sea útil a una
amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas.
• Sin embargo, los estados financieros no suministran toda la
información que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones económicas, puesto que tales estados reflejan
principalmente los efectos financieros de sucesos pasados, y no
contienen necesariamente información distinta de la financiera
Fuente: Marco Conceptual de la Información Financiera.
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¿QUÉ TIPO DE INFORMACIÓN NO ESTÁ EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
• Contingencias legales de probabilidad remota de
ocurrencia
• Conflictos laborales
• Avales firmados por los socios
• Reservas de recursos naturales no extraídas
• Aspectos cualitativos creados internamente como
buen o mal clima laboral, buen trabajo en equipo,
conocimiento de la industria
Fuente: Marco Conceptual de la Información Financiera.
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¿QUÉ TIPO DE INFORMACIÓN NO ESTÁ EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
Not everything that counts can
be counted, and not everything
that can be counted counts
(Albert Einstein)
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INFORMES FINANCIEROS - ESTRUCTURA
ESTADO
SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE Dictamen del
RESULTADOS auditor
INTEGRALES independiente
Declaración
Notas a los Informe
de
estados de la • opinión adversa
veracidad
ESTADO DE financieros gerencia • con salvedades
de la
FLUJOS • abstención
información
DE EFECTIVO • no calificada
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
1.Efectivo y equivalentes de efectivo
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL 2. Inversiones financieras
3. Cuentas por cobrar comerciales
4. Otras cuentas por cobrar a parte relacionadas
5. Otras cuentas por cobrar
6. Existencias
1. Identificación de la Empresa y 7. Activos biologicos
actividad económica 8. Activos no corrientes mantenidos para la venta
9. Gastos contratados por anticipado
10. Otros activos
11. Inversiones financieras
2. Declaración sobre cumplimiento 12. Cuentas por cobrar comerciales
de las NIC u otras normas contables 13. Otras cuentas por cobrar a parte comerciales
14. Activos por impuesto a la renta
y participaciones diferidos
•Metodología de ajuste por inflación
15. Otras cuentas por cobrar
3. Políticas contables •Fusiones y escisiones
16. Inversiones Inmobiliarias
•Cuentas por Cobrar 17. Inmuebles, maquinariasy equipo
•Existencias 18. Activos intangibles
•Operaciones de cobertura 19. Credito mercantil
•Conversión de moneda extranjera 20. Sobregiros bancarios
4. Cambio de políticas contables •Inversión en inmuebles 21. Obligaciones financieras
•Asociación en participación 22. Cuentas por pagar comerciales
•Contratos de construcción 23. Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
•Inmuebles, maquinaria y equipo 24. Otras cuentas por pagar
5. Errores sustanciales •Depreciación y amortización 25. Provisiones
26. Pasivos mantenidos para la venta
•Contratos de arrendamiento financiero
27. Pasivos por impuestos a la renta
•Costos de financiamiento de activos calificables
y participaciones diferidos
•Reconocimiento de ingresos
28. Ingresos diferidos
6. Eventos subsecuentes •Provisiones
29. Capital
•Costo de beneficios sociales 30. Acciones de inversion
•Segmentos de negocio 31. Capital Adicional
•Consolidación 32. Excedente de revaluacion
33. Reservas legales
34. Costos netos
35. Ventas netas
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INFORME DE
GERENCIA
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INFORME DE GERENCIA
Comentario de la gerencia sobre el resultado de las operaciones y la situación de la empresa, así como de
las tendencias y posibles estrategias a seguir.
ANÁLISIS DEL RESULTADO DE LAS OPERACIONES Y DE LA
SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA
1. RESULTADOS ECONOMICOS
1.1. Ventas
El monto en soles de las ventas netas en el presente trimestre tuvo un incremento en S/ 28.6 millones equivalente a 3.6%
en comparación con las obtenidas en similar período del año anterior, aumentando de S/ 801.8 millones a S/ 830.5
millones. Este incremento se explica principalmente por incremento en volumen de ventas de leche evaporada, UHT,
yogurt, quesos y bebidas no carbonatadas en el mercado nacional, entre otros.
1.2. Costo de ventas
El costo de ventas en el presente trimestre ha tenido un incremento en el monto en soles del 0.7% explicado por el mayor
volumen de ventas principalmente en leche UHT, yogurt, quesos, bebidas no carbonatadas y por el incremento en el precio
de las materias primas.
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DECLARACIÓN DE
RESPONSABILIDAD
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DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
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MARCO LEGAL EN PERÚ
• Así el Directorio de la empresa, de acuerdo a la Ley
General de Sociedades (articulo No.177), tiene
responsabilidad civil y penal por los daños que causen los
directores por negligencia grave o actitud dolosa.
• El gerente tiene responsabilidad civil y penal por
inejecución de obligaciones, fraude en la administración de
personas jurídicas (Artículo No. 198 del Código Penal).
• La responsabilidad Profesional del contador en términos
generales está prevista en el articulo No. 1762 del Código
Civil por los daños o perjuicios que puede causar la mala
práctica profesional en caso de dolo o culpa inexcusable.
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AUDITORÍA
EXTERNA
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¿CUAL ES LA FUNCIÓN DE UN AUDITOR INDEPENDIENTE?
La auditoría de los estados financieros consiste en el examen de la
información contenida en éstos por parte de una auditor independiente
al ente emisor.
El propósito de este examen es determinar si los mismos fueron
preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada país o
región.
Una vez realizados los procedimientos de verificación, el auditor emite
una opinión sobre si los estados financieros reflejan razonablemente la
realidad patrimonial y financiera del ente auditado.
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OPINIONES DE LOS AUDITORES EXTERNOS
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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes
A los Señores Accionistas de
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Gloria S.A.. (una subsidiaria de José Rodríguez Banda S.A..) que
comprenden los balances generales al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, y los estados de
ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujo en efectivo por los años terminados en esas fechas, y
el resumen de políticas contables significativas y notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y
mantener el control interno relevante en la preparación y presentación razonable de estados financieros para que no
contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error , seleccionar y
aplicar las políticas contables apropiadas, y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresa una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras
auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el
Perú. Tales normas requieren cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos las auditorías para
obtener seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia
relativa.
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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Informe de los Auditores Independientes
Una auditoria comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye
la evaluación de riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya
sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno relevante de la Compañía en preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar
procedimientos de auditorias apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también comprende la evaluación de que los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así
como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada en proporcionarnos una base
para nuestra opinión de auditoria.
Opinión
En nuestra opinión, lo estados financieros antes indicados preparados para los fines expuestos en el párrafo siguiente,
presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Gloria S.A. al 31 de diciembre
de 2007 y al 31 de diciembre de 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
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INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA
¿QUIEN ES EL RESPONSABLE DE LA
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS?
¿CUÁL ES LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR?
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INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA
• El auditor debe ejercer su función con independencia.
• Se encuentra impedido de dictaminar sobre estados financieros de una empresa
si – en el período que se examina o durante el período de dichos estados – uno
de sus socios, socios administradores o responsables técnicos se encuentran
vinculados o relacionados con la empresa, alguna de sus matrices, subsidiarias u
otras filiales.
• El auditor debe conservar la documentación de cada auditoría (incluyendo los
papeles de trabajo) por 5 años, desde la fecha del dictamen, como prueba y
soporte de las conclusiones del informe.
• El auditor debe sustentar su dictamen cuando la SMV se lo requiera.
• Puede ser objeto de sanciones por parte de la SMV.
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SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO
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SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Son todos los procesos a través de los cuales las empresas
aseguran que la confiabilidad de los estados financieros.
• Son responsabilidad de la gerencia.
• Los auditores deben presentar una opinión sobre el sistema
de control interno.
• ¿Qué ejemplos de procesos de control interno conoce?
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INFORMES
FINANCIEROS BAJO
US GAAP
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INFORMES FINANCIEROS
En Estados Unidos:
La presentación de los informes financieros son supervisados por la
Securities and Exchange Comission (SEC), de acuerdo a la Investment
Company Act de 1940 y estos incluyen:
Informe anual para empresas listadas en NYSE,
Form 10-K
domiciliadas en Estados Unidos
Ejemplo: Formulario 10k Southern Copper Corporation
Informe trimestral para empresas listadas en NYSE,
Form 10-Q
domiciliadas en Estados Unidos
Informe anual para empresas listadas en NYSE,
Form 20-F
no domiciliadas en Estados Unidos
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FORMULARIO 10K
El Formulario10-K o Informe 10 K es la información financiera que una compañía tiene
que reportar anualmente a pedido de la SEC, incluye una descripción comprensiva del
negocio, su condición financiera, su historia , su estructura, la remuneración ejecutiva,
el capital social, los subsidiarios, los estados financieros, las regulaciones, los activos,
las deudas, cualquier litigio, y los costos operacionales.
Requieren que la compañía divulgue todos sus riesgos para informar adecuadamente
a sus inversionistas, también debe de publicar un informe independiente de un
contador, su declaración de las operaciones consolidadas, y el balance.
Cualquier compañía que tiene más de $10 millones en activos y más de 500
accionistas tiene que archivar el 10k, no importa si es una compañía publica o privada.
En el caso de compañías extranjeras que listan en el NYSE o NASDAQ deben de
presentar el Informe 20 F/A que es el equivalente al 10 K.
Fuente: http://www.sec.gov/answers/form10k.htm, tomado el 08 de Febrero del 2009
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Modelo de Declaración de Responsabilidad Estados
Unidos
Sarbanes-Oxley Certificación de la sección 302
Yo, Mr. ______________, certifica que:
1. He revisado este informe anual de ZZZZ Corporation preparado en la Forma 40-F;
2. Sobre la base de mi conocimiento, este informe anual no incluye afirmaciones falsas
respecto de un hecho material, ni omite declarar algún hecho significativo necesario
para hacer las afirmaciones efectuadas, a la luz de las circunstancias bajo las cuales se
hicieron las afirmaciones, no son erróneas con respecto al período cubierto por este
informe anual;
3. Sobre la base de mi conocimiento, los estados financieros, y otra información
financiera incluida en el informe anual, presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, los resultados de las operaciones y el flujo de efectivo de la
compañía registrada por los períodos presentados en este informe anual;
4. Los demás funcionarios certificadores de la compañía registrada y yo somos
responsables de establecer y mantener controles y procedimientos de revelación
(según se define en las Reglas de la Ley de Valores 13a-14 y 15d 14) para la compañía
registrada y hemos:
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Modelo de Declaración de Responsabilidad Estados
Unidos
Sarbanes-Oxley Certificación de la sección 302
a) diseñado dichos controles y procedimientos para asegurar que la información
material relacionada con la compañía registrada, incluidas sus subsidiarias
consolidadas, nos es informada por otras personas al interior de estas entidades, en
especial durante el período en el que se prepara este informe anual;
b) evaluado la efectividad de los controles y procedimientos de revelación de la
compañía registrada, a una fecha 90 días anterior a la fecha de presentación de este
informe anual (la “Fecha de Evaluación”); y
c) presentado en este informe anual nuestras conclusiones respecto de la
eficacia de los controles y procedimientos de revelación a la Fecha de Evaluación;
5. Los demás funcionarios certificadores de la compañía registrada y yo, hemos
revelado, sobre la base de nuestra evaluación más reciente, a los auditores de la
compañía registrada y al comité de auditoría del directorio de la compañía registrada,
lo siguiente:
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Modelo de Declaración de Responsabilidad Estados
Unidos
Sarbanes-Oxley Certificación de la sección 302
a) todas las deficiencias significativas en el diseño o en la operación de los
controles internos que podrían afectar negativamente la capacidad de la
compañía registrada para registrar, resumir y reportar información financiera, y
hemos identificado todas las debilidades a materiales en los controles internos
para los auditores de la compañía registrada; y
b) cualquier fraude, material o no, que involucre a la administración o a otros
empleados que jueguen un papel significativo en los controles internos de la
compañía registrada; y
6. Los demás funcionarios certificadores de la compañía registrada y yo hemos
indicado en este informe anual, si existieron cambios en los controles internos o
en otros factores que pudieran afectar significativamente los controles internos
después de la fecha de nuestra evaluación más reciente, incluidas las acciones
correctivas respecto de las deficiencias significativas y debilidades materiales.
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Modelo de Declaración de Responsabilidad Estados
Unidos
Sarbanes-Oxley Certificación de la sección 302
En relación con el Informe Anual de la Compañía en el Formulario 10-K para el período
terminado el 31 de diciembre de 2007 tal como fue presentada ante la Securities and
Exchange Comisión de la fecha de la presente (el "Informe"), yo, ___________________,
Chief Executive Officer de la Compañía, certifico, de conformidad con 18 USC Sección
1350, aprobado de conformidad con la Sección 906 de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002,
que, a mi conocimiento:
1. El informe cumple con los requisitos de la Sección 13 (a) o 15 (d) de la Securities
Exchange Act de 1934, y
2. La información contenida en el Informe se presenta en todos los aspectos, la condición
financiera y los resultados de las operaciones de la Compañía
_____________
Chief Executive Officer
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Form-10K Estructura
Parte I
Item 4: Asuntos
Item 1: Actividad Item 2: Item 3: Procesos sometidos al voto
empresarial Propiedades legales de los tenedores
de valores
Item IA: Factores
de Riesgo
Item IB:
Observaciones no
Resueltas
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Form-10K Estructura
Parte II
Item 5: Mercado para Item 9: Cambios y
Item 6: Datos Item 7: Análisis y Item 8: Estados discrepancias con
las acciones comunes discusión de la financieros e la información financiera
del registrante y financieros gerencia sobre la información y contable
asuntos accionarios seleccionados proporcionada por
relacionados condición financiera complementaria
Los contadores
Item 9A: Controles
y procedimientos
Item 9B:
Otra información
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Form-10K Estructura
Parte III
Item 12: Seguridad de Item 13: Algunas
Item 10: Directores, Item 11: la propiedad de ciertos Relaciones y
Ejecutivos y beneficios de los transacciones Item 14: Principales
Gobierno Compensaciones propietarios y la adm. Relacionadas e honorarios contables
a los ejecutivos y asuntos relacionados Independencia de los y servicios
Corporativo
a los accionistas directores
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RELACIÓN ENTRE LOS
CUATRO
ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN
VENTAS
FINANCIERA
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS ACTIVOS PASIVOS
GASTOS DE VENTAS Caja Cuentas por pagar
OTROS GASTOS E INGRESOS
Cuentas por cobrar
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
GANANCIA NETA Mercaderías PATRIMONIO
Activo fijo Capital
Total activos Total pasivo y pat.
ESTADO DE CAMBIOS EN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EL PATRIMONIO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
CAPITAL INICIAL
FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
GANANCIA NETA
FLUJO TOTAL
CAPITAL FINAL
SALDO INICIAL DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA
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