Régimenes Tributarios
La Modernización Tributaria incorpora desde el 1 de enero de 2020 tres
nuevos regímenes tributarios para los contribuyentes de primera
categoría, a los que se suman el régimen de Renta Presunta y el de
Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR. El cambio será automático
para las empresas, quienes deberán informarse de las características
del régimen en el que se encuentren inscritos y en el que deberán
tributar desde la Operación Renta 2021.
Pro Pyme General
• Régimen Tributario enfocado en micro, pequeños y medianos
contribuyentes (Pyme), que determina su resultado tributario, como
norma general, en base a ingresos percibidos y gastos pagados,
estando obligados a llevar contabilidad completa con la posibilidad de
optar a una simplificada. Están afectos al Impuesto de Primera
Categoría (IDPC) con tasa del 25% y sus propietarios tributarán en
base a retiros, remesas o distribuciones efectivas, con imputación
total del crédito por Impuesto de Primera Categoría en los impuestos
finales que les afecten, salvo para aquellos propietarios que sean
contribuyentes del IDPC y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.”
A quién está dirigido
• Micro, pequeños y medianos contribuyentes (Pyme).
Requisitos
• El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000
UF, el cual puede excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio los ingresos
pueden exceder de 85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados.
• Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no debe exceder de 85.000 UF.
• Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:
• Rentas de N°1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
• Contratos de cuentas en participación
• Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
Beneficios y Características
• 1. Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a información
del Registro de Compras y Ventas (RCV) complementable por el
contribuyente.
• 2. No aplica corrección monetaria.
• 3. Sus existencias o insumos existentes al término del año se reconocen
como gasto.
• 4. Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
• 5. Determina base imponible simplificada, según ingresos percibidos y
gastos pagados (salvo en caso de operaciones con empresas
relacionadas).
• 6. Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales
(RRE), siempre que no genere o perciba rentas a controlar en el
registro REX.
• 7. En caso de generar o percibir rentas a controlar en el registro REX. Y
continuar con la liberación de llevar los RRE, puede emitir
Documentos Tributarios Electrónicos que den cuenta de los
movimientos patrimoniales.
• 8. No aplica orden de imputación para retiros, remesas o
distribuciones de utilidades a sus propietarios, en la medida que no
genere o perciba rentas a controlar en el registro REX.
• 9. Aplica tasa del ejercicio para asignar el crédito por IDPC.
• 10. Determina un Capital Propio Tributario simplificado.
• 11. Utiliza tasas fijas de PPM.
• 12. Puede acceder a un informe de situación tributaria que le permitirá tener
acceso al sistema bancario para obtener financiamiento.
• 13. Aplica rebaja a la base imponible del IDPC por incentivo a la inversión (50% de
la RLI con tope UF 5.000).
• 14. En contra del IDPC que determine la empresa aplican todos los créditos
contenidos en la LIR y en otras leyes.
• 15. Situación tributaria de retiros, remesas y distribuciones se determina al
término del ejercicio.
Tipo de contabilidad
• Están obligados a llevar contabilidad completa, con la opción de una
simplificada.
• El hecho de llevar contabilidad completa o simplificada en ningún
caso altera el régimen tributario Pro Pyme.
Tributación
• La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible
determinada, como regla general, según sus ingresos percibidos
menos los gastos pagados.
• Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a
los retiros, remesas o distribuciones efectivos, con imputación total
del crédito por IDPC, salvo en el caso de propietarios que sean
contribuyentes del IDPC y no esté acogido al régimen Pro Pyme.
Tasa de Impuesto de Primera Categoría
• 10% para las rentas que se obtengan durante los años comerciales
2020, 2021 y 2022, y de 25% para los años siguientes.
Tasa ppm
• En el año de inicio del 0,25%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50.000
UF es de 0,25%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF
es de 0,5%.
Registros
• Llevan registro de rentas empresariales en la medida que posean o
perciban rentas que deban ingresar al registro de Rentas Exentas e
ingresos no constitutivos de renta (REX) y que no se acojan al
Documento Tributario Electrónico (DTE) donde deberá informar sus
movimientos patrimoniales.
Pro Pyme Transparente:
• Régimen Tributario enfocado en micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes),
cuyos propietarios son contribuyentes de impuestos finales (personas naturales
con o sin domicilio ni residencia en Chile o bien, personas jurídicas sin domicilio
ni residencia en Chile), determina su resultado tributario, como norma general,
en base a ingresos percibidos y gastos pagados, estando liberada de llevar
contabilidad completa con la posibilidad de optar por llevar contabilidad
completa. En este caso la empresa Pyme quedará liberada del Impuesto de
Primera Categoría y sus propietarios deberán tributar con sus impuestos finales
en base al resultado tributario determinado por la empresa en el mismo año en
que éste se genere.”
A quién está dirigido
• Micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes), cuyos propietarios
son contribuyentes de impuestos finales (Impuesto Global
Complementario –Impuesto Adicional).
Requisitos
• Debe cumplir todas las condiciones del Régimen Pro Pyme.
• Los propietarios deben ser personas naturales con o sin domicilio o
residencia en Chile, o bien personas jurídicas sin domicilio ni residencia
en Chile, es decir, contribuyentes de impuestos finales (Impuesto Global
Complementario o Impuesto Adicional).
• Las empresas deben informar al SII que quieren acogerse a este régimen,
según éste instruya mediante resolución. Los contribuyentes acogidos al
Régimen 14ter al 31 de diciembre de 2019, pasan de pleno derecho al
Régimen ProPyme transparente si cumplen los requisitos de este último.
Beneficios y Características
• 1. Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a información del
Registro de Compras y Ventas (RCV) complementable por el contribuyente.
• 2. No aplica corrección monetaria, no practica inventarios.
• 3. Sus existencias o insumos existentes al término del año se reconocen
como gasto.
• 4. Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
• 5. Determina base imponible simplificada, según ingresos percibidos y
gastos pagados (salvo en caso de operaciones con empresas relacionadas).
Incluye retiros o dividendos percibidos por participación en otras
empresas.
• 6. Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales (RRE).
• 7. Determina un Capital Propio Tributario simplificado (contribuyentes
con ingresos superiores a UF 50.000).
• 8. Utiliza tasas fijas de PPM.
• 9. Puede acceder a un informe de situación tributaria que le permitirá
tener acceso al sistema bancario para obtener financiamiento.
• 10. En contra de los impuestos finales que afectan a los propietarios
aplican el crédito del art. 33 bis de la LIR y los asociados a los retiros y
dividendos percibidos (además aplica el crédito por IDPC asociado al
ingreso diferido proveniente de un cambio de régimen)
Tipo de contabilidad
• Queda liberada para efectos tributarios de llevar contabilidad completa.
Para el control de sus ingresos y egresos utilizarán el Registro de
Compras y Ventas, salvo quienes no se encuentren obligados a llevar
ese registro que llevan un registro de ingreso y egreso.
• Deben llevar un libro de caja.
• Pueden llevar contabilidad completa sin que se altere la forma de
tributación de su resultado.
Tributación
• La empresa está liberada el IDPC.
• Los propietarios deberán tributar con sus impuestos finales en base al
resultado tributario (positivo) determinado por la empresa en el
mismo ejercicio en que se genere, en base al porcentaje de
participación en las utilidades o el capital, según corresponda.
Tasa de Impuesto de Primera Categoría
• Al estar la empresa liberada del IDPC, no le aplica una tasa de dicho
tributo.
Tasa PPM
• Es de 0,2% en la medida que los ingresos brutos, no excedan de
50.000 UF.
• En el año de inicio del 0,2%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50.000
UF es de 0,2%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50.000 UF
es de 0,5%.
Registros
• No llevan registros empresariales.
Régimen General (Semi Integrado):
• Régimen de tributación enfocado en las grandes empresas,
determinan su renta líquida imponible según las normas generales
contenidas en los artículos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, estando obligados a llevar contabilidad completa. Estás
empresas se afectan con el IDPC con tasa del 27% y sus propietarios
tributarán en base a retiros, remesas o distribuciones efectivas, con
imputación parcial (65%) del crédito por Impuesto de Primera
Categoría en los impuestos finales que les afecten.
A quién está dirigido
• Todos los contribuyentes cuyos ingresos del giro y capital, no les
permita ser clasificados como Pyme.
Requisitos
• No existen requisitos para acogerse a este régimen, pueden optar
todos los contribuyentes
Beneficios y Características
• 1. Liberación de llevar registros cuando no generen o perciban rentas
que deban controlarse en el registro REX.
• 2. Determinación de la situación tributaria de retiro, remesas o
distribuciones al término del ejercicio.
• 3. Aplica rebaja a la base imponible del IDPC por incentivo a la
inversión (50% de la RLI con tope UF 5.000).
• 4. La empresa puede anticipar a sus propietarios el crédito por
impuesto de primera categoría (IDPC Voluntario)
Tipo de contabilidad
• Completa
Tributación
• La empresa está afecta al IDPC sobre una base imponible
determinada en base a las reglas generales contenidas en los art. 29
al 33 de la LIR.
• Los propietarios se afectarán con sus impuestos personales en base a
los retiros, remesas o distribuciones efectivos, con imputación parcial
(65%) del crédito por IDPC.
Tasa de Impuesto de Primera Categoría
• Tasa de 27%
Tasa PPM
• Estos contribuyentes determinan año a año una tasa variable de PPM.
Registros
• RAI, DDAN, REX y SAC. Existe la posibilidad de llevar solo el registro
SAC cuando no se mantienen rentas o cantidades que deban ser
controladas en el registro REX.
• RAI Rentas Afectas a Impuestos
• DDAN Diferencia Depreciación Acelerada y Normal
• REX Registro de exportadores
• SAC Saldo Acumulados de Crédito por IDPC
Renta Presunta
• Los contribuyentes que desarrollan actividades agrícolas, de
transporte y minería, siempre y cuando, sus ingresos no superen los
límites establecidos por ley para cada tipo de actividad.
Requisitos
• Debe contar con al menos una Actividad Económica de los siguientes Rubros:
• Agrícola
• Minería
• Transporte
El capital (enterado y por enterar) debe cumplir con:
• Agrícola: Máx. 18.000 UF
• Minería: Máx. 34.000 UF
• Transporte: Máx. 10.000 UF
Tipo de Contabilidad
• Permite llevar contabilidad simplificada, en el cual se pagan
impuestos sobre la base de Renta Presunta (por ejemplo, el
porcentaje del avalúo fiscal, la tasación de vehículos, entre otros).
Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR
• Aplica para contribuyentes que deben llevar contabilidad completa y
donde sus propietarios no se encuentren gravados con impuestos
finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
• Podrán optar a este régimen contribuyentes como Fundaciones,
Corporaciones, empresas en que el Estado tenga la totalidad de su
propiedad, entre otras.
Requisitos
• Solo pueden acogerse a este régimen los contribuyentes cuyos socios
o propietarios (directos o indirectos) no se encuentren gravados con
los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto
Adicional).
Tamaño de Empresa
• Las ventas anuales de un contribuyente se calculan mediante un
algoritmo que utiliza códigos declarados en los Formularios 22 y 29, el
cual podría no necesariamente representar su valor económico real.
El tamaño de una empresa se clasifica en los siguientes rangos, en
base al cálculo de las ventas anuales de un contribuyente:
Tamaño Empresa
• Sin Información: corresponde a contribuyentes cuya información tributaria declarada, no
permite determinar un monto estimado de ventas.
• 1er Rango Micro Empresa: 0,01 a 200,00 UF Anuales
• 2do Rango Micro Empresa: 200,01 a 600,00 UF Anuales
• 3ro Rango Micro Empresa: 600,01 a 2.400,00 UF Anuales
• 1er Rango Pequeña Empresa: 2.400,01 a 5.000,00 UF Anuales
• 2do Rango Pequeña Empresa: 5.000,01 a 10.000,00 UF Anuales
• 3er Rango Pequeña Empresa: 10.000,01 a 25.000,00 UF Anuales
• 1er Rango Mediana Empresa: 25.000,01 a 50.000,00 UF Anuales
• 2do Rango Mediana Empresa: 50.000,01 a 100.000,00 UF Anuales
• 1er Rango Gran Empresa: 100.000,01 a 200.000,00 UF Anuales
• 2do Rango Gran Empresa: 200.000,01 a 600.000,00 UF Anuales
• 3er Rango Gran Empresa: 600.000,01 a 1.000.000,00 UF Anuales
• 4to Rango Gran Empresa: más de 1.000.000,01 UF Anuales
