UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA
ESCUELA DE DERECHO
TEMA
LA PRESCRIPCION
ASIGNATURA: Derecho Tributario I DOCENTE: Mg. Mario Augusto Merchan Gordillo
INTEGRANTES
Esquén Vásquez Shirly Karla
Gutiérrez Montalván Elizabeth
Incio Irureta Carmen
López Viton Eber Iván
Malca Vásquez Melva Orfelina
Sandoval Llontop Flor Denisse
Siesquen Del Maestro Juan
CICLO: V Filial: TRUJILLO
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PRESCRIPCIÓN
Extinción de un derecho por el transcurso del lapso conferido para su ejercicio, permite
al deudor tributario o al acreedor tributario extinguir una obligación tributaria, previo
pedido tratándose del deudor tributario o por señalamiento tratándose del Acreedor
Tributario.
Está regulada dentro de los artículos 43 al 49 del Código Tributario
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Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
1. Determinar la deuda tributaria.
2. Exigir el pago de la deuda.
3. Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.
PLAZOS:
Art. 43° del C.T.
A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ
A los 6 años Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ
A los 10 años Tributos retenidos y percibidos no pagados
A los 4 años En Compensaciones y devoluciones
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•La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
La AT no la declara de oficio.
• Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
•La prescripción No extingue la Obligación Tributaria.
• El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la
devolución de lo pagado.
CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL (R. Obs.
Art. 47°, 48° y 49° del C.T.
Obligatoria) RTF Nº 00161-1-2008
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CÓMPUTOS DE PLAZOS PRESCRIPTORIOS
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
Interrupción de la prescripción: Art. 45° C.T.
La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.
Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007)
1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración tributaria para determinar
la obligación tributaria se interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento
o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:
2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
4. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución.
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una circunstancia legalmente establecida en el
C.T.
* (última modificación -2007)
Supuestos de Suspensión* :
1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro
proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga
sus libros y registros.
f. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62º-A.
También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:
2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución.
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:
HACER:
Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos formales legalmente establecidos.
• Llevar los libros de contabilidad, registros y sistemas computarizados, de ser el caso.
NO HACER:
No destruir los libros, registros y sistemas computarizados mientras el tributo no esté
prescrito.
CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que realice la Administración Tributaria.
ART. 87° C.T.
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DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de
la Administración Tributaria.
La confidencialidad de la información proporcionada a la
Administración Tributaria.
Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de
acuerdo con las normas vigentes.
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el Código Tributario.
Caso N.º 1
El Sr. Renzo realizó su declaración jurada anual del impuesto a la renta del año
2010, en la fecha de vencimiento (04-04-11), en la cual determinó un impuesto a
pagar por S/ 16,500, el que no fue cancelado en su oportunidad. Nos pregunta, si
esta deuda se encuentra prescrita.
La deuda que queremos verificar, si ha prescrito o no, corresponde a la determinada
en la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2010, la cual fue
presentada el 04-04-11, por tanto debemos iniciar el cómputo del plazo de
prescripción desde el 01-01-12, así tenemos:
Inicio del plazo prescripción: 01-01-12
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Dentro de este contexto, la deuda por impuesto a la renta del ejercicio 2010
(vencimiento: 04-04-11) ha prescrito, dado que al 01-01-16, han transcurrido 4 años
contados desde el 01-01-12 (fecha que corresponde al 1 de enero del año siguiente a
la fecha del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la renta del ejercicio 2010).
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Caso N.º 2
La empresa ABC SAC presentó su declaración jurada anual del impuesto a la
renta del año 2006 Dicha declaración se presentó fuera de plazo,
generándose así una multa, porqué se presentó la declaración el 24-03-07.
Sin embargo, con fecha 03-03-14, Sunat notifica la Resolución de Multa N.º
032-001-0526356 por la infracción señalada en el artículo 176, numeral 1 del
Código Tributario. Se nos consulta que acciones tributarias o legales se
pueden adoptar.
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Solución
En primer lugar, analicemos si la deuda ya prescribió o no. Para ello veamos desde cuándo empieza el cómputo
para el plazo de la prescripción. Según el artículo 44 del Código Tributario “desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración
Tributaria detectó la infracción”.
La fecha en que se debió presentar la DJ anual del 2006 debió ser el 20-03-07. Por ende, según la norma el plazo
para el cómputo empezaría desde el 01-01-08.
Según el artículo 43 del Código Tributario, las deudas que se hayan presentado la [Link]. prescriben a los cuatro
años.
Inicio del cómputo: 01-01-08
Fecha de término: 01-01-13
Quiere decir que a partir del 02-01-13 la deuda ya ha prescrito, por ende, la deuda ya no es exigible por parte del
acreedor tributario.
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5. Justicia
2. Cuidado del medio ambiente y la
biodiversidad Que Dios los bendiga
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