MA INTERNACIONAL DE AUDITO
200
NIA 200
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA
AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
INTRODUCCION
Esta norma de auditoria expone:
Las responsabilidades del auditor independente.
Expone los objetivos generales del auditor independiente.
Explica la naturaleza y el alcance de la auditoria
diseñada para cumplir los objetivos generales del
auditor.
Presenta los requisitos para cumplir con la norma.
Las normas son elaboradas para contextos de auditorias de EE.FF realizadas por
un auditor.
INTRODUCCION
El propósito de una auditoria es aumentar el grado de
confianza de los usuarios en los EE.FF.
Los EE.FF son elaborados por la administración de la entidad
La auditoria se conduce con la premisa de que la
administración reconoce y entiende las responsabilidades
fundamentales.
Es necesario que el auditor obtenga el acuerdo de la
administración.
Para la elaboración de los EE.FF se debe identificar un marco
de referencia de información financiera aplicable e incluir una
descripción adecuada del mismo.
El auditor expresa:
Una opinión sobre si los EE.FF están preparados de acuerdo al marco
de referencia de información financiera aplicable.
Dicha opinión establece si los EE.FF son razonables o dan un punto de
vista verdadero y razonable
La opinión del auditor no asegura la viabilidad futura de la
entidad ni la eficacia o efectividad de la administración de la
entidad.
Cuando se quiere opinión sobre estos aspectos se debe realizar por
separado y como trabajo adicional siguiendo las normas
internacionales de auditoria.
Las normas y los requisitos éticos
aplicables permiten al auditor
establecer su opinión, la cual depende
del marco de referencia de información
financiera aplicable y cualquier ley o
regulación relevante.
Al momento que el auditor acepta el
trabajo de auditoria, esta aceptado la
responsabilidad de actuar a favor del
interés publico, cumpliendo no solo las
necesidades del cliente, si no
acogiéndose a los requisitos
establecidos e el código de ética de los
contadores profesionales.
EL CODIGO DE ETICA: Establece los principios fundamentales de ética
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoria.
INTEGRIDAD: El auditor debe ser sincero y honesto en todas las relaciones
profesionales y de negocios.
OBJETIVIDAD: El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de
interés influyan en sus juicios profesionales.
COMPETENCIA PROFESIONAL: El auditor debe mantener sus habilidades y
conocimientos profesionales en el nivel apropiado y actualizado.
EL CODIGO DE ETICA: Establece los principios fundamentales de ética
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoria.
CONFIDENCIALIDAD: El auditor debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de su trabajo y no debe revelar la
información a terceros que no cuenten con la debida autorización.
CONDUCTA PROFESIONAL: El auditor debe cumplir con los reglamentos y
leyes relevantes, así como rechazar cualquier acción que desacredite a la
profesión.
Cuando los estados financieros son de interés publico, el auditor debe
de ser independiente de la entidad, la que salvaguarda la capacidad
del auditor para su opinión sin que lo afecten influencias que podrían
comprometerla.
Reconocimiento para el auditor según las normas internacionales de auditoria:
Ejercer su juicio profesional y mantener un escepticismo profesional
durante la planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el
riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar.
Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia
relativa, ya sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento
de la entidad, su entorno y control interno.
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las
representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del
diseño e implementación de respuestas apropiadas a riesgos
evaluados.
Reconocimiento para el auditor según las normas internacionales de auditoria:
Establecer una opinión sobre los estados financieros basándose en
conclusiones obtenidas de la evidencia de la auditoria.
Dictamen sobre los estados financieros y basándose en conclusiones
obtenidas de la evidencia de la auditoria.
Dictaminan sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con
los resultados obtenidas.
La objetivos de la auditoria son los mismos independientemente del tamaño y
complejidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a
la entidad y sus necesidades.
A continuación se presentan los términos principales utilizados para fines de las
normas internacionales de auditoria:
EVIDENCIA DE AUDITORIA: La evidencia debe ser suficiente y apropiado,
asegurando su relevancia y confiabilidad para dar soporte a las concusiones que
fundamentan la opinión del auditor.
RIESGO DE AUDITORIA: Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión
inapropiada de la auditoria cuando los EE.FF están representadas de una manera
errónea de importancia relativa.
AUDITOR: Es la persona o grupo de personas capacitadas y experimentadas que
se designan por una autoridad competente para revisar, evaluar y examinar los
estados financieros de una entidad, y dictaminar sobre estos realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes.
A continuación se presentan los términos principales utilizados para fines de las
normas internacionales de auditoria:
RIESGO DE DETECCION: Riesgo de que los procedimientos desarrollados por
el auditor para reducir el riesgo de auditoria, no detecten representaciones
erróneas que podrían ser de importancia relativa, ya sean individuales o en
agregado de otras representaciones erróneas.
ESTADOS FINANCIEROS: Representación estructurada de la información
financiera histórica, que representan los acuerdos económicos u obligaciones de
una entidad en un periodo determinado de acuerdo con un marco de referencia
de información financiera.
INFORMACION HISTORICA FINANCIERA: Es la información financiera de
una entidad, derivada de su sistema de contabilidad sobre eventos, circunstancias
o condiciones económicas presentadas en periodos específicos en el pasado.
A continuación se presentan los términos principales utilizados para fines de las
normas internacionales de auditoria:
ADMINISTRACION: Persona o grupo de personas con responsabilidades
ejecutivas encargadas de dirigir las operaciones de una entidad, como lo son la
organización, dirección y control de los recursos de la entidad, con el fin de
obtener el beneficio posible, ya sea económico o social , de acuerdo con los fines
de la entidad.
REPRESENTACION ERRONEA: Es la diferencia entre un aspecto reportado en
un EE.FF y lo requerido por el marco de referencia de información financiera
aplicable. Estas representaciones pueden originarse por error o fraude.
JUICIO PROFESIONAL: Es la aplicación del entrenamiento, conocimiento y
experiencia en contextos proporcionados por las normas de auditoria,
contabilidad y ética; en la toma de decisiones apropiadas sobre los cursos de
acción de las auditorias para lograr juicios razonables.
A continuación se presentan los términos principales utilizados para fines de las
normas internacionales de auditoria:
ESCEPTICISMO PROFESIONAL : Actitud de cuestionarse, estar atentos a
condiciones que pueden indicar una posible representación errónea debido a
fraude o error y evaluar críticamente la evidencia de auditoria.
SEGURIDAD RAZONABLE: Alto nivel de seguridad, que permite al auditor
tener una base solida para dictaminar sobre los estados financieros.
RIESGO DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA
RELATIVA: Riesgo de que los estados financieros muestren una representación
errónea de importancia relativa antes de una auditoria. Se pueden presentar en
dos niveles, al nivel general del estado financiero y a nivel aseveración para
transacciones y saldo de cuenta.
REQUISITOS
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
internacionales de auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar
una auditoria, ya que soportan cada objetivo del auditor.
Si el objetivo de el norma no puede lograrse, el auditor debe evaluar si esta
impide alcanzar los objetivos generales de la auditoria, modificando así la
opinión del auditor o solicitando el retiro del trabajo, cuando es posible, lo
que requiere presentar documentación de acuerdo con la norma
internacional de auditoria 230.
