Diplomado:

Auditoría Financiera
(Estados Financieros)

Docente:
Mgr. CPC. Roberto Godoy Álvarez

Lima, Mayo de 2017

Módulo II
ISA 200 – 299 Principios Generales y Responsabilidades
1.- Evaluación de la prestación de servicios a clientes nuevos, la continuidad con el cliente y
elaboración de cartas propuesta de auditoría.
2.- Cartas de compromiso de auditoría "Engagemente Letter"
ISA 300 – 499 Evaluación de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados
3.- Proceso de planificación de la auditoría
4.- Conocimiento del negocio de la entidad, proceso de Pre-planificación. 
5.- Planificación detallada o por ciclos de componentes de los estados financieros
6.- Determinación de la materialidad
7.- Evaluación y manejo de los riesgos de auditoría: Inherentes, de control y detección
8.- Énfasis en la rotación de auditoría
9.- Preparación del Memorándum de Planeamiento.
10.- Evaluación de la estructura de control interno dentro del proceso del examen de los estados
financieros
ISA 500 – 599 Evidencia de Auditoría
11.- Preparación de la circularización de cuentas, bancos, clientes, abogados, afiliados,
proveedores, seguros, etc.
12.- Evaluación del impacto de las debilidades de control interno en el enfoque de la auditoría y
elaboración de la carta de recomendaciones para mejorar los controles internos
Evaluación de la prestación
de servicios y elaboración de
cartas propuesta de auditoría
Proceso general de una auditoría de EEFF

Aceptación /
Continuación Planificación Ejecución Finalización

• NIA 210 -Términos de los compromisos de auditoría.

• Consideraciones de ética respecto de la
independencia y competencia profesional
• El compromiso muestra términos adecuados
Aceptación y continuación de las
relaciones de clientes
Cliente potencial:
 La integridad de los dueños principales, de la administración y de aquellos
con jerarquía plena.
 Conocimiento relevante de la industria.
Información a
verificar

Sociedad Auditora:
 Si el equipo del compromiso es competente y tiene el tiempo y los recursos
necesarios.
 Si la firma y el equipo del compromiso cumplen con los requisitos éticos
(integridad, objetividad, confiabilidad, comportamiento profesional).
 Independencia
Independencia
Auditoría recurrentes (NIA 210)

 En las auditorías recurrentes, el auditor deberá considerar, si las circunstancias

requieren, que los términos del trabajo sean revisados y si hay necesidad de
recordarle al cliente los términos existentes del compromiso de trabajo.

 El auditor puede decidir no enviar una nueva carta de compromiso cada

periodo, sin embargo, se deberá considerar los siguientes factores para enviar
una nueva carta:
 Cualquier indicio o indicación de que el cliente malentiende el objetivo y
alcance de la auditoría.
 Cualquier término revisado o especial del compromiso del trabajo.
 Un cambio reciente en la alta administración o de aquellos a cargo del
gobierno de la entidad.
 Un cambio significativo en la propiedad.
 Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente.
 Requisitos de las leyes y regulaciones
Aceptación de un cambio en el
compromiso (NIA 210)

 Un auditor a quien se pide, que cambie el trabajo a uno que proporcione un

nivel más bajo de aseguramiento, deberá considerar si es apropiado hacerlo.
No debería aceptar cuando no hay justificación razonable para hacerlo.

 Un cambio en las circunstancias que afectan los requerimientos de la

organización o un malentendido concerniente a la naturaleza del servicio
originalmente pedido, sería normalmente considerado una base razonable para
pedir un cambio en el compromiso de trabajo.

 Un cambio no sería considerado razonable si se demostrara que el cambio se

refiere a información que es incorrecta, incompleta o de algún otro modo
insatisfactorio.
Aceptación de un cambio en el
compromiso (NIA 210)
 Antes de aceptar cambiar un trabajo de auditoría por otro servicio, un auditor que
fue contratado para desempeñar una auditoría de acuerdo a NIAS deberá
considerar, además de los asuntos anteriores, cualesquier implicación legal o
contractual del cambio.

 Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y no se le

permite continuar el trabajo original, el auditor deberá retirarse y considerar si hay
alguna obligación, ya sea contractual o de otro tipo, de informar, a otras partes
tales como aquellos a cargo del gobierno o los accionistas, sobre las
circunstancias que hacen necesario su retiro.
Pasos seguidos en la elaboración de
propuestas
 Invitación directa o indirecta.

 Conocer el cliente

 Revisar los últimos estados financieros y entrevista con la Gerencia.

 Verificación de independencia del trabajo a efectuarse.

 Identificar y clasificar el riesgo inicial del trabajo.

 Definir las fechas e informes requeridos.

 Seleccionar el equipo de trabajo ideal y definir la participación de

especialistas.

 Estimar los honorarios en base a la cantidad de horas a incurrir.

Elaboración de una propuesta (caso
práctico)
• Empresa que solicita la propuesta: Telefonica del Perú
• Año de la propuesta: 2012
Comentario: Si consideramos que la entrevista con la Gerencia General
ya se efectuó y no se identificaron riesgos distintos a los expuestos en la
Memoria y EEFF del año 2011, se solicita hacer los procedimientos
necesarios para preparar la propuesta de auditoria y determinar las horas
de trabajo, los honorarios (considerando una tarifa promedio de US$30
por hora), fechas de visitas, deadlines, uso de especialistas, entre otros.

• Preparar una propuesta

 Cartas de compromiso
Importancia relativa de
de auditoría
auditoria (Materialidad
- NIA 320).
Cartas de compromiso de Auditoría
(NIA 210)
 Conviene a los intereses de ambas partes que el auditor envíe una carta
compromiso, preferiblemente del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos respecto al entendimiento y expectativas del trabajo.

 La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente,
pero generalmente incluirá :

- El objetivo de la auditoría de EEFF.

- Responsabilidad de la administración de la compañía.
- El alcance de la auditoría, incluyendo legislación y regulaciones aplicable.
- La forma del informe u otra comunicación de resultados del trabajo.
- La explicación o aclaración indicando, que a causa de la naturaleza del
examen y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes del control interno, hay un riesgo inevitable de que
aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin
ser descubiertas.
- Solicitud y condición al acceso sin restricción a cualesquier registro,
documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
Cartas de compromiso de Auditoría
(NIA 210)
El auditor puede incluir en la carta:
 Acuerdos respecto de la planificación y ejecución de la auditoría.
 Expectativa de recibir de la administración.
 Confirmación de los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
 Descripción de cualesquier otro informe que el auditor espere emitir para el cliente.
 Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualquier acuerdo sobre facturación.

Cuando considere importante, se pueden incluir lo siguiente:

 Acuerdos sobre la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de
la auditoría.
 Acuerdos sobre la participación de auditores internos y algún otro personal del
cliente.
 Acuerdos con el auditor anterior, si lo hubiera, en el caso del primer año de una
auditoría.
 Cualesquiera restricción sobre la responsabilidad del auditor cuando exista tal
posibilidad.
 Referencias a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente.
Cartas de compromiso de Auditoría
(NIA 210)
Cuando el auditor de una organización matriz es también el auditor de su subsidiaria,
sucursal o división, los factores que influyen en la decisión de enviar una carta
compromiso por separado al componente, incluyen:

 Quién nombra al auditor.

 Si deberá emitirse un dictamen de auditoría sobre la entidad componente por
separado.
 Requisitos legales.
 La extensión de cualesquier trabajo efectuado por otros auditores.
 Grado de participación o propiedad de la matriz en la entidad componente.
 Grado de independencia de la administración de la entidad componente.

Carta de
compromiso
Proceso de planificación
de la auditoría
Elementos de auditoria
 Aceptación / Planificación
Ejecución Finalización
Continuación

• NIA 300 -Planeamiento.

• Búsqueda de eficiencia y efectividad.
• “Planeamiento” es desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
auditoría.
• Considerar:
Conocimiento del negocio (NIA 310),
Comprensión de la entidad y su ambiente incluyendo el control interno.
(NIA 315)
Entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno,
Riesgo y materialidad (incluyendo el riesgo de fraude),
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos,
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Planeamiento de una auditoria
Las preguntas que tienen que quedar resultas durante la planeación de una
auditoria es:

¿Qué?

¿Cómo?

¿Quién?

¿Cuándo?

¿Dónde?
 Comprensión de la entidad y
Importancia relativa de
su ambiente incluyendo el
auditoria (Materialidad
control interno
-(NIA
NIA315)
320).
Comprender la entidad
Deberemos obtener una comprensión de lo siguiente:

Factores de industria relevante, regulación y otros factores externos incluyendo

el Marco de Información Financiera Aplicable.

La naturaleza de la Entidad, incluyendo, sus operaciones, estructuras de

propiedad y de Gobierno, tipos de inversiones que la Entidad está haciendo y
los planes que va a hacer, la manera en que la Entidad está estructurada y
cómo se financia. Permitirnos comprender las clases de transacciones, saldos
de cuenta y revelaciones a esperarse en los Estados Financieros.

La selección y aplicación de políticas contables de la Entidad, incluyendo las

razones para cambios a las mismas.

Los objetivos y estrategias de la Entidad y los Riesgos de Negocios

relacionados que pueden resultar en Riesgos de Error Material.

La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad. [ISA 315.11]

Comprensión del control interno

El Control Interno se diseña, implementa y mantiene para cubrir los Riesgos

de Negocios identificados que amenazan el logro de cualquiera de los
objetivos de la Entidad que se relacionan con:

 La confiabilidad de la información financiera de la entidad.

 La eficacia y eficiencia de sus operaciones.

 Su cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

La manera en la cual se diseña, implementa y mantiene el Control Interno

varía con el tamaño y complejidad de una Entidad. [ISA 315.A44].
 Comprensión del control interno
Los componentes del control interno son:

1. El Ambiente del Control.

2. El Proceso de Evaluación del Riesgo por parte de la Entidad.

3. El Sistema de Información, incluyendo los procesos de negocios

relacionados, Relevante para la Información Financiera, y la Comunicación.

4. Actividades de Control.

5. Monitoreo de los Controles.

Ambiente del Control

El Ambiente de Control incluye las funciones de Gobierno y administración, así

como las actitudes, conocimiento, y acciones de los Encargados del Gobierno y la
Administración respecto al Control Interno de la Entidad y su importancia en la
Entidad.

El Ambiente de Control establece el buen ejemplo a seguir de una organización,

que influye la conciencia de Control de su gente. [ISA 315.A69].

Deberemos obtener una comprensión del Ambiente de Control y debemos evaluar

si:

La Administración con la supervisión de los Encargados del Gobierno, ha creado

y mantenido una cultura de honestidad y comportamiento ético.

Las fortalezas en los elementos de Ambiente de Control en conjunto

proporcionan una base apropiada para los demás componentes de Control
Interno. [ISA 315.14]
Ambiente del Control

Los elementos del Ambiente de Control que pueden ser relevantes al obtener una
comprensión:

Comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores éticos: Son el

producto de las normas éticas y de comportamiento de la Entidad, cómo se
comunican y cómo se cumplen en la práctica.

Compromiso con la capacidad: Es el conocimiento y habilidades necesarias

para lograr las tareas que definen el trabajo de una persona.

Participación de los Encargados del Gobierno: La importancia de las

responsabilidades de los Encargados del Gobierno se reconoce en los códigos
de la práctica y otras leyes y regulaciones o guía producidas para el beneficio de
los Encargados del Gobierno. Otras responsabilidades de los Encargados del
Gobierno incluyen la supervisión del diseño y operación eficaz de los
procedimientos de denuncia interna y el proceso para revisar la efectividad del
Control Interno de la Entidad.
Ambiente del Control
 Filosofía y estilo de operación de la Administración: La filosofía y estilo de
operación de la Administración abarcan un amplio rango de características como
por ejemplo las actitudes y acciones de la Administración hacia la información
financiera pueden manifestarse por sí solas mediante la selección conservadora o
agresiva de los principios de contabilidad alternativos disponibles, o la
escrupulosidad y conservadurismo con los cuales se desarrollan las Estimaciones
Contables.

 Estructura de organización: Establecer una estructura de organización relevante

incluye la consideración de áreas clave de autoridad y responsabilidad y líneas de
información apropiadas. Lo apropiado de la estructura de organización de una
Entidad depende, en parte, de su tamaño y la naturaleza de sus actividades.

 Asignación de autoridad y responsabilidad: Asuntos como la manera en que se

asignan la autoridad y responsabilidad de las actividades de operación y cómo se
establecen las relaciones de información y las jerarquías de autorización

 Políticas y prácticas de recursos humanos: Las políticas y prácticas que se

relacionan con acciones, por ejemplo, de reclutamiento, orientación, capacitación,
evaluación, asesoría, promoción, compensación y corrección.
Evaluación del riesgo por parte de la
Entidad
Deberemos obtener una comprensión si la Entidad tiene un proceso para:

 Identificar los Riesgos de Negocios relevantes para los objetivos de la

información financiera.

 Estimar la importancia de los riesgos.

 Evaluar la probabilidad de su ocurrencia.

 Decidir acerca de las acciones para cubrir los riesgos.

Forma la base de cómo la Administración determina los riesgos que se van a

administrar. Si este proceso es apropiado a las circunstancias, incluyendo la
naturaleza, tamaño y complejidad de la Entidad.
Sistema de información relevante para la
información financiera y comunicación
Debemos obtener una comprensión del Sistema de Información, incluyendo los
procesos de negocios relacionados, Relevante para la Información Financiera,
incluyendo las siguientes áreas :

 Clases de transacciones en las operaciones que son significativas para los Estados
Financieros.

 Los procedimientos, dentro de TI y los sistemas manuales, por los cuales esas
transacciones son iniciadas, registradas, procesadas, corregidas según es
necesario, transferidas al mayor general y reportadas en los Estados Financieros.

 Cómo el sistema de información captura los eventos y condiciones, aparte de las

transacciones, que son significativas para los Estados Financieros.

 El proceso de información financiera usado para preparar los EE FF de la Entidad,

incluyendo las Estimaciones Contables y revelaciones significativas.

 Los controles relacionados con los asientos de diario, incluyendo asientos de diario
no estándar usados para registrar transacciones o ajustes no recurrentes,
inusuales.
Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de
la Administración se lleven a cabo. Las Actividades de Control, ya sea dentro de
TI o los sistemas manuales, tienen varios objetivos y se aplican en varios
niveles organizacionales y funcionales.

Ejemplos de Actividades de Control específicas incluyen aquéllas que se

relacionan con lo siguiente:

 Autorización.

 Revisiones de desempeño.

 Procesamiento de la información (Incluyendo Controles de Aplicación y

Controles Generales de TI).

 Controles físicos (Salvaguarda de los activos).

 Segregación de funciones.
Monitoreo de los controles

Debemos obtener una comprensión de las actividades principales que la

Entidad usa para monitorear el Control Interno sobre la información
financiera, incluyendo aquellas relacionadas con aquellas Actividades de
Control relevantes para la auditoría, y cómo la Entidad inicia acciones
correctivas para las deficiencias en sus Controles.

Si la Entidad tiene una Función de Auditoría Interna, deberemos obtener una

comprensión de ello para determinar si la función de Auditoría Interna es
probable que sea relevante para la auditoría.
Planificación detallada o
por ciclos deS/.

componentes de los
estados financieros
Planificación detallada o por ciclos de componentes de
los estados financieros

Selecciona los Uno de los factores clave que

procedimientos que hacen eficiente a la auditoría
proporcionarán evidencia Planificación consiste en concentrar los
de auditoría suficiente, de detallada esfuerzos en las áreas de
modo coherente con el mayor riesgo y en particular; en
plan estratégico. lo que se denomina
“aseveraciones”.
Proceso de planificación detallada y su documentación
correspondiente
El proceso de planificación Documentación de
detallada Planificación correspondiente

Consideraciones
para
la planificación

Obtención de Resumen de
Información planificación
adicional detallada
•Procedimientos
de diagnóstico
•Actualizaciones
de sistemas
Selección de Procedimientos
procedimientos de auditoría
de auditoría

Preparación de Para revisión y Aprobación

Programas de del Socio gerente
auditoría responsable.

Fuente: IFAC NIA 500 Norma Internacional de Auditoria Evidencia de Auditoria IMCP ; 2006
Planificación detallada
Desarrollo de la Estrategia de Auditoría

CONSIDERAR LAS CUESTIONES RELEVANTES PARA LA PLANIFICACION DETALLADA PARA LOS COMPONENTES
• Aseveraciones
• Factores de riesgo inherente y de control
• Oportunidades de servicio al cliente

OBTENER INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE LOS COMPONENTES

• Consideraciones sobre el negocio
• Realizar procedimientos de diagnóstico
• Considerar cuestiones contables significativas
• Realizar actualizaciones de los sistemas
• Resumir información de planificación detallada

No consulte al
¿SON LAS DECISIONES DE PLANIFICACION PRELIMINARES APROPIADAS? Socio / Gerente
Si

SELECCIONAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Seleccionar los procedimientos apropiados para proporcionar los niveles necesarios de satisfacción de auditoría. Describir
brevemente el alcance de los procedimientos que serán ejecutados. Considerar:
• Procedimientos analíticos ; Controles gerenciales e independientes; Controles de procesamiento y funciones de procesamiento
computarizado; Controles para salvaguardar activos; Pruebas detalladas de transacciones y saldos

EVALUACIONES A REALIZAR (POR LA PERSONA QUE REALIZA LA SELECCIÓN INICIAL DE PROCEDIMIENTOS Y POR EL SOCIO GERENTE
EN LA REVISION)

¿Los procedimientos seleccionados permitirán alcanzar la satisfacción de auditoría necesaria?

Si
¿Los procedimientos propuestos serán lo más eficientes y efectivo?
Si
REVISION Y APROBACION POR EL SOCIO Y GERENTE DE LOS PROCEDIMIENTOS SELECCIONADOS

Preparación de Programas de Auditoría

Consideraciones para la planificación detallada

- Existencia
- Derechos y obligación
- Ocurrencia
a. Aseveraciones - Integridad
- Valuación
- Monto correcto
CONSIDERACIONES - Presentación y revelación
PARA LA
PLANIFICACIÓN
DETALLADA
b. Factores de Riesgo Inherente y Control-CIS

c. Oportunidad de atención
a. Aseveraciones:
Constituyen el eje central de la evaluación de riesgos y de los sistemas de
información, contables y de control y para identificar fuentes de auditoría.

INTEGRIDAD

¿Hay más? - Podemos concluir que todo esta apropiadamente registrado

EXISTENCIA / OCURRENCIA

¿Es real? ¿Existe? / ¿Verdaderamente ocurrió? ¿Sucedió en el periodo?

VALORACIÓN / MEDICIÓN

Está registrado por la cantidad correcta. / Se puede medir.

DERECHOS U OBLIGACIÓN

¿Es propiedad del cliente? ¿Tiene el cliente derechos? ¿Es una obligación?

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

¿Se han realizado las revelaciones apropiadas en el Estado Financiero?

a. Aseveraciones:

Estados Financieros

Balance Estado de
General Pruebas Resultados
Sustantivas

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos Gastos

Pruebas de
Control
I E D/O P/R V I O P/R M
b. Riesgos de errores materiales “a nivel de estados
financieros” y “a nivel de aseveración”

Debemos identificar
y evaluar los riesgos
de error material a:

Nivel de aseveración
Nivel de estados
para clases de
financieros
transacciones, saldos de
cuentas, y revelaciones
una base para

realización de
el diseño y la

procedimient
proporcionar

adicionales.
auditoría
os de
para

Un riesgo de error material es el riesgo de que los estados

financieros contengan errores materiales antes de la auditoría
b. Riesgos de errores materiales “a nivel de estados
financieros” y “a nivel de aseveración
A nivel de estados financieros A nivel de aseveración
• Se relacionan de manera penetrante con Se refieren a riesgos relacionados con
los EE FF tomados en su conjunto y aseveraciones relevantes a las clases de
afectan potencialmente a muchas transacciones, saldos de cuentas, y
Aseveraciones. revelaciones. Tales riesgos de error material
• Los riesgos de esta naturaleza no son consisten en los siguientes dos componentes:
necesariamente riesgos identificables con • Riesgo inherente - la susceptibilidad de una
las aseveraciones específicas a nivel de aseveración acerca de una clase de
clase de transacciones, saldo de cuenta o transacciones, saldo de cuenta, o revelación
revelación. a nivel de aseveración pudiese estar
• Representan las circunstancias que materialmente errónea, ya sea
pueden incrementar los Riesgos de Error individualmente o sumado a otros errores,
Material a nivel de aseveración, por antes de considerar los controles
ejemplo, mediante la violación del control relacionados.
interno por parte de la Administración. • Riesgo de control - el riesgo de que un error
• Los riesgos de nivel de los Estados pueda ocurrir en una aseveración acerca de
Financieros pueden ser especialmente una clase de transacciones, saldo de cuenta,
relevantes para nuestra consideración de o revelación que podría ser material, ya sea
los Riesgos de Error Material que surgen individualmente o sumado a otros errores, y
de Fraude. que no será prevenido, o detectado y
corregido, en forma oportuna por el control
interno de la entidad.
b. Riesgos de errores materiales “a nivel de
aseveración”, dónde aplicar técnicas:
c. Cómo identificamos y evaluamos los riesgos de
errores materiales?

• Comprender la entidad y su entorno,

incluyendo el control interno

• Identificar riesgos de errores materiales

• Evaluar los riesgos de errores materiales a

nivel de estados financieros o de afirmación

• Evaluar cuáles riesgos de errores materiales

son significativos

• Aplicar criterio profesional siempre.

d. ¿Qué debe considerarse al determinar si los riesgos
son significativos?
Al ejercer juicio en cuanto a cuáles riesgos son riesgos significativos,
consideramos por lo menos lo siguiente:

Si involucra transacciones
Riesgo de Fraude significativas con Partes
Relacionadas

Está relacionado con

desarrollos significativos de Consideraciones
El grado de subjetividad en la
carácter económico, contable u
medición
otros

Complejidad de las Son transacciones significativas

transacciones que están fuera del curso
normal de negocio.
e. Respuesta a los riesgos

A nivel de los estados financieros

Las respuestas generales se planifican para hacer frente a los riesgos

evaluados a nivel de los estados financieros y al riesgo incrementado del
compromiso

• Un ambiente de control eficaz puede permitirnos tener más confianza

en el control interno y la confiabilidad de la evidencia de auditoría
generada internamente dentro de la entidad y de esta forma, por
ejemplo, nos permite realizar algunos procedimientos de auditoría a una
fecha intermedia, en lugar del periodo final.

• Las deficiencias en el ambiente de control, sin embargo, tienen el

efecto opuesto. Dichas consideraciones, por lo tanto, pueden afectar
nuestro enfoque general (por ejemplo, un énfasis en los procedimientos
sustantivos por sí solos o un enfoque que utilice pruebas de controles,
así como procedimientos sustantivo).
e. Respuesta a los riesgos
A nivel de aseveraciones

Para los riesgos evaluados de error material a nivel de aseveración,

debemos diseñar y realizar procedimientos de auditoría adicionales cuya
naturaleza, oportunidad y alcance se basan en, y cubren, los riesgos
evaluados. En el caso de riesgos significativos, debemos diseñar
procedimientos sustantivos que cubren específicamente esos riesgos.

Procedimientos de auditoría adicionales comprenden:

• Pruebas de controles, cuando sea necesario en virtud de nuestro

enfoque de auditoría, o cuando hemos optado por hacerlo

• Procedimientos sustantivos, incluidas pruebas de los detalles y

procedimientos analíticos sustantivos
f. Selección de procedimientos de auditoría - ejemplo de la
determinación de los procedimientos de auditoría

Determinar clase Identificar Si el riesgo está

de transacciones/ a nivel de
riesgo de Si es riesgo de
saldo de cuenta/ "aseveración" o
revelación errores "estados fraude?
material materiales financieros"?

Identificamos Riesgo identificado: El riesgo es a nivel de No es un riesgo por

“Activos Fijos” como saldo de activos fijos aseveración relativo a fraude. Si el riesgo se
saldo de cuenta no está valorizado la aseveración de debiera al fraude,
material. adecuadamente, valoración y asignación habría que clasificarlo
debido a un cálculo en este caso. como un riesgo
erróneo del gasto de significativo.
depreciación.
Es el control identificado
¿Hay controles
Si es un Pensamos automatizado?
identificados En caso afirmativo,
riesgo confiar en para abordar el identificar controles
significativo? controles? riesgo? generales de TI
pertinentes.

No es un riesgo No planeamos Como no hay un plan No hay pruebas de

significativo en este caso. confiar en para confiar en los controles previstas en
Si fuera significativo controles. controles, no hay este caso ya que no
habría que determinar obligación de identificar
controles pertinentes un control para abordar
hay dependencia en
para abordar el riesgo. el riesgo de errores controles.
materiales.
f. Selección de procedimientos de auditoría - ejemplo de la
determinación de los procedimientos de auditoría
Realizar los
procedimientos
¿El control depende Planificar de auditoría
Planificar
de información
generada por
pruebas de procedimiento previstos y
ordenador? controles s sustantivos documentar el
trabajo
realizado.
NA NA Procedimiento Sustantivo planificado:
Realizar procedimientos analíticos sustantivos para
Modelo de WP de poner a prueba el gasto de depreciación sobre la
Pruebas Control base de los umbrales establecidos para “riesgo (no
significativo) / no confianza en controles”.

Microsoft Word Desarrollar expectativas del gasto de depreciación

Document sobre la base del cronograma de activos fijos de la
entidad (saldos de propiedades durante el año y en
Modelo de WP de años anteriores, gastos de depreciación de años
Matriz de Riesgo y anteriores, vida útil declarada de los activos) y las
Respuesta a los políticas de la entidad para depreciación de activos
fijos, y compararlos con los montos registrados. Si
Riesgos identificamos fluctuaciones o relaciones que son
inconsistentes con otra información relevante o que
Matriz de Riesgos,
se diferencian de los valores esperados por una
Controles y Procedimie cantidad significativa, investigar esas diferencias.
 Muchas Gracias

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Name: Roberto Godoy A.
Location: Lima