M.Sc. Lic.
Jonathan Beltetón – NIAS I
NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
M.Sc. Lic. Jonathan Rogelio Beltetón Orellana
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
OBJETIVO
El objetivo del auditor es:
• Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le
permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
• Alcanzar conclusiones razonables en las cuales basar su opinión
sobre la auditoría.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
¿Qué es evidencia de auditoría?
• Información utilizada por el auditor para alcanzar
las conclusiones en las que basa su opinión.
• Incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra información.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
REGISTROS CONTABLES
Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales
como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas;
contratos; libros principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y
otros ajustes de los estados financieros que no se reflejen en asientos en el
libro diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo
utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e información
a revelar.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
EXPERTO DE LA DIRECCIÓN
Persona u organización especializada en un campo
distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo
trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para
facilitar la preparación de los estados financieros.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Adecuación: Medida cualitativa de la evidencia de
auditoría; es decir, su relevancia y fiabilidad para
respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión
del auditor.
Suficiencia: Medida cuantitativa de la evidencia de
auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría
necesaria depende de la valoración del auditor del
riesgo de incorrección material, así como de la calidad
de dicha evidencia de auditoría.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Adecuación = Calidad
Fiabilidad
Relevancia
• Se ve afecta por el origen y naturaleza.
• Conexión lógica con la finalidad • Aumenta si se obtiene de fuentes
del procedimiento. externas.
• Puede verse afecta por la • Aumenta si es obtenida directamente
orientación de las pruebas. por el auditor.
• Es más fiable la evidencia en
documento que verbal.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Selección de los elementos sobre los que se realizarán
3 pruebas para obtener evidencia de auditoría
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su
4 fiabilidad
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
1 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
• Aplicar procedimientos de auditoría adecuados.
• La evidencia es de naturaleza acumulativa.
• Puede incluir información de auditorías anteriores.
• Fuentes internas y externas.
• En algunos casos, el auditor utiliza ausencia de
información como evidencia de auditoría (negativa de la
dirección a proporcionar alguna manifestación escrita)
Reducir el RIESGO de AUDITORÍA
a un nivel aceptablemente bajo
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
1 Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
Inspección Observación Confirmación
Procedimientos
Recálculo Reejecución analíticos
Indagación
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
1 Fuentes de Evidencia de Auditoría
Internas Externas
• Confirmaciones de terceros
• Registros Contables
• (Bancos, asesores jurídicos)
• Conciliaciones
• Informes de analistas
• Manifestaciones de la Direcció n
• Datos comparables de
• Puede ser menos congruente
competidores (datos de
referencia)
• Puede ser má s convincente
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
2 Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Si la información se
El auditor, para Si se utiliza
ha preparado por
aplicar información
un experto de la
procedimientos, generada por la
dirección, el
considerará la entidad, el auditor
auditor debe
relevancia y debe evaluar si la
evaluar la
fiabilidad de la información es
competencia,
información que fiable, precisa y
capacidad,
se utilizará como detallada para los
adecuación del
evidencia de fines de la
trabajo de dicho
auditoría. auditoría.
experto.
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
3 Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para
obtener evidencia de auditoría
Al realizar el diseñ o de las pruebas de controles y de las pruebas de
detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos
sobre los que se realizará n pruebas que sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de auditoría.
Considerará la relevancia y fiabilidad de los elementos que se
seleccionará n:
Los medios a disposició n del auditor para seleccionar dichos elementos
son:
Selección de todos los elementos Selección de elementos Muestreo de
(Examen del 100%) específicos Auditoría
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
3 Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para
obtener evidencia de auditoría
Puede considerar adecuado examinar la totalidad de la
Selección de todos los elementos población de elementos que integran un tipo de
(Examen del 100%) transacción o saldo contable. Puede ser adecuado
cuando la población está formada por un numero
reducido de elementos de gran valor, entre otros.
Elementos clave o de valor elevado, todos los elementos
Selección de elementos
por encima de un determinado importe, elementos para
específicos obtener información. Los resultados de este modo, no
pueden proyectarse al total de la población.
Tienen como finalidad permitir alcanzar conclusiones
Muestreo de Auditoría respecto del total de una población sobre la base de
realización de pruebas sobre una muestra extraída de
dicha población (NIA 530).
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón – NIAS I
4 Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su
fiabilidad
Si el auditor:
Determina que la evidencia de auditoría obtenida de una
fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente, o
Tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se
utilizará como evidencia de auditoría.
Determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de
auditoría que sean necesarias para resolver la cuestió n, y considerará , en
su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría (NIA 230).
M.Sc. Lic. Jonathan Beltetón - NIIF II
Gracias por su atención….
