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Derecho Tributario Formal: Guía Básica

El derecho tributario formal establece las normas y procedimientos para determinar la obligación tributaria de los contribuyentes y recaudar los tributos creados. Incluye deberes formales como presentar declaraciones juradas y responder a requerimientos de la administración tributaria, así como el proceso de determinación de oficio de tributos si no se cumplen estos deberes. El derecho tributario material y formal son inseparables para establecer de manera correcta la obligación tributaria de cada sujeto.

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Derecho Tributario Formal: Guía Básica

El derecho tributario formal establece las normas y procedimientos para determinar la obligación tributaria de los contribuyentes y recaudar los tributos creados. Incluye deberes formales como presentar declaraciones juradas y responder a requerimientos de la administración tributaria, así como el proceso de determinación de oficio de tributos si no se cumplen estos deberes. El derecho tributario material y formal son inseparables para establecer de manera correcta la obligación tributaria de cada sujeto.

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DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL

C Á T E D RA “ B ” – D E R E C H O T R I B UTA R I O Y F I N A N C I E R O
FA C U LTA D DE D E R E C H O Y C I E N CI A S S O C I A L E S -
U N I V E R S I D A D N AC I ON A L D E T U C U MÁ N
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: CONCEPTO

SUMINISTRA REGLAS DE PROCEDIMIENTO PARA


PERCIBIR EL TRIBUTO CREADO

CONTIENE NORMAS PARA COMPROBAR SI UNA


PERSONA PAGA EL TRIBUTO Y SU IMPORTE

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Y FORMAL


SON INSEPARABLES E INDISPENSABLES
DEBERES DETERMINACIÓ
FORMALES N TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE ACTO O ACTOS PARA


HACER, NO HACER O PRECISAR SI EXISTE DEUDA,
SOPORTAR (EJ: QUIÉN ES EL OBLIGADO Y EL
PRESENTAR DDJJ, IMPORTE
CONTESTAR
REQUERIMIENTO, ETC.)
DECLARATIVA (AL PRODUCIRSE
EL HECHO IMPONIBLE) O
CON FINALIDAD DE CONSTITUTIVA (ACTO DE LA
PERCIBIR TRIBUTO EN ADMINISTRACIÓN)
TIEMPO Y FORMA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DE OFICIO

•ES PRACTICADA POR EL FISCO CUANDO:


•a) EXPRESAMENTE ORDENADO POR LEY
•b) NO SE PRESENTA DECLARACIÓN JURADA
•c) DECLARACIÓN JURADA ES IMPUGNADA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
POR SUJETO LLENAR LOS FORMULARIOS
PASIVO
SE PRESENTA EN PLAZOS PREVISTOS Y PAGA IMPORTE

SUJETO PASIVO ES RESPONSABLE, SIN PERJUICIO DE


POSTERIOR VERIFICACIÓN
LIQUIDACIÓN
REALIZADA POR LA ADMINISTRACIÓN, SOBRE LA BASE DE
ADMINISTRATIVA
LO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE

CONSTITUYEN TÍTULO SUFICIENTE

MIXTA POR ADMINISTRACIÓN CON COOPERACIÓN DE SUJETO


PASIVO

PRINCIPALMENTE EN DERECHOS ADUANEROS


PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO ANTE LA DGI

DECISIÓN
DETERMINATIVA
VISTA
•SI FUE NOTIFICADO Y
ETAPA •RESULTADO, A ES VÁLIDO, TENDRA
INSTRUCTORA VECES,
EFECTOS
PRESUNCIONAL
•DECLARACIÓN •POSIBILIDAD DE PRECLUSIVOS PARA
CORRECCIONES
DESECHADA O SE LA ADMINISTRACIÓN
POR EL SUJETO
DESCUBRA OTRO PASIVO
HECHO IMPONIBLE
PROCESO DETERMINACIÓN DE OFICIO

•NO PRESENTACIÓN DE DDJJ

CAUSA •PRESENTADAS DDJJ PERO


IMPUGNADAS
•VISTA A SUJETO PASIVO: 15 DÍAS
•CONTESTACIÓN Y PRUEBAS: 15 DÍAS
TRÁMITE •EXISTENCIA DE OBLIGACIÓN E INTIMAR PAGO
•15 DÍAS PARA RECURRIR
•CONFORMIDAD POR SUJETO

DETERMINACIÓN PASIVO
•SOBRE BASE PRESUNTIVA
•SOBRE BASE CIERTA
DETERMINACIÓN DE OFICIO

JURISDICCIONAL ADMINISTRATIVO

DEPENDE
SÓLO DE RESPONDE A LA
LEY ACTIVIDAD DE LA
AUTORIDAD
NO DIFIERE DEL
PRONUNCIAMIENTO SURGE DE LA
DE UN JUEZ PROPIA LEY 11683
INFRACCIÓN A DEBERES FORMALES Y SUSTANCIALES

ART 39, 45,46 Y 48


(INFRACCIONES ART 38 (NO
FORMALES) PRESENTACIÓN DE DDJJ)

15 DÍAS PARA APELAR


RESOLUCIÓN Y OFRECER NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA
PRUEBAS, 5 DÍAS EN ART 39 DE AFIP

PAGO VOLUNTARIO Y
SANCIONES SÓLO EN LA PRESENTACIÓN DE DDJJ EN 15
RESOLUCIÓN DÍAS: REDUCCIÓN DE LA MULTA A
LA MITAD
SANCIONES ART 40 – LEY 11683

AUDIENCIA DE
RESOLUCIÓN
ACTA DE DEFENSA, Y
ADMINISTRATIV
COMPROBACIÓN OFRECIMIENT
A
O DE PRUEBA

PRIMERA
RECURSO RECURSO
INSTANCIA
ANTE CÁMARA ADMINISTRATIVO
JUDICIAL

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