NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución
de una auditoría de estados financieros. La NIA 4501 explica el modo de aplicar la
importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la
auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
Definición
Importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo
se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la
importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada
para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
Requerimientos
Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la
ejecución del trabajo, al planificar la auditoría
Revisión a medida que la auditoría avanza
Documentación
a)Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
b)Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados
tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
c)Importancia relativa para la ejecución del trabajo.
d) Cualquier revisión de las cifras establecidas en (a)–(c) a medida que la auditoría.
NIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS VALORADOS
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas
a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315 .
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Definición
Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos
comprenden.
(i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar); y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos
Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Requerimientos
Respuestas globales.
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de
incorrección material en las afirmaciones.
Adecuación de la presentación y de la información revelada
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
Documentación
a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material
en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de
los procedimientos de auditoría posteriores aplicados.
b) la conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones
c) los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones
cuando éstas no resulten claras.
