UNIDAD II:

MOVIMIENTO DE EFECTIVO
En esta unidad nos referiremos a la registración contable de las
transacciones y otros hechos que afectan al efectivo de una entidad.
Algunos movimientos de efectivo son consecuencia de la culminación de los
ciclos de compras y ventas.
COBRANZAS
Se refiere a las entradas de efectivo o de cheques de deposito inmediato,
esto generalmente se produce cuando un deudor cancela una obligación con
la entidad.
También se recibe efectivo y cheques por otros motivos, como las cobranzas
de ventas de contado y las recepciones de prestamos o de anticipos.
Para un mejor control interno sobre estos activos, es recomendable que
estos valores provenientes de cobranzas se depositen en cuentas bancarias,
de modo que no puedan ser utilizados para realizar pagos no autorizados.
• Documentación de respaldo:
Las cobranzas tienen como documentación de respaldo los duplicados
de los recibos emitidos por tales motivos.
Excepciones:
1) Cuando se vende de contado, los tiques emitidos suelen respaldar
tanto la venta como el cobro.
2) Los pagos depositados directamente por el deudor en cuentas
corrientes de la entidad, estas se respaldan con copia de la boleta
de deposito, contra cuya recepción debería emitirse un recibo.
• Reconocimiento: las cobranzas deben ser contabilizadas tan pronto
ocurren. Puede ocurrir una demora en caso de los depósitos que
realizan los deudores en las cuentas corrientes de la entidad.
• Medición contable: los activos ingresados con motivo de una
cobranza no suelen representar un problema porque se trata de
efectivo o de valores de deposito inmediato que se valúan a valor
nominal.
• Registración: para contabilizar una cobranza deben considerarse:
1) El importe recibido, que incrementa las disponibilidades.
2) Si lo ingresado va a ser depositado, en ese caso debe utilizarse y una
cuenta especifica que permita controlar si la intención se cumple.
3) Los conceptos a que corresponden las cobranzas y las deducciones
que pueden haber incidido sobre el importe cobrado.
DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS
Los depósitos de efectivo o cheques implican el cambio de un activo por otro
de igual valor, salvo cuando el empleo del efectivo depositado esta sujeto a
alguna deducción o algún gravamen, en cuyo caso no todo el saldo de la
cuenta bancaria esta disponible a ser utilizado por la entidad. ( en argentina
impuesto que grava los débitos y créditos bancarios)
• Documentación de respaldo: un deposito en cuenta bancaria suele terner
como respaldo:
1) Un recibo entregado por el banco.
2) Una boleta de deposito.
3) Un comprobante emitido por una maquina receptora de depósitos.
• Reconocimiento: los depósitos deben contabilizarse en la fecha que se los
efectúan.
• Medición contable: la medición surge de la suma de los importes nominales
de los valores que lo componen. Los importe de los depósitos efectuados en
otra moneda deben convertirse a la medición de la moneda con un tipo de
cambio corriente.
• Registración: para su registro deben debitarse las cuentas representativas de
los saldos en banco (banco cta cte, banco caja de ahorro). Las cuentas a
acreditar son las usadas para controlar los valores depositados (cobranzas a
depositar, clientes, etc).
RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS
Un cheque depositado en una cuenta corriente puede ser rechazado por:
1) La cuente corriente del librador fue cerrada con anterioridad.
2) El saldo de dicha cuenta es inferior al importe del cheque.
3) La firma del cheque no esta autorizada o es diferente a la registrada por el banco.
4) El cheque tiene defectos formales.
En estos casos el crédito que se tiene contra quien entrego el valor renace ya que no
sirvió como medio de pago.
• Reconocimiento: estos hecho deben registrase tan pronto como se los
conoce y en el periodo en que ocurren. También deben reconocerse
como gatos los costos del rechazo del cheque.
• Medición contable: los cheques rechazados se miden a su importe
nominal. El importe a recuperar será ese importe mas los costos
inherentes al rechazo que se esperan recuperar.
• Registración: para controlar correctamente los cheques rechazados
conviene emplear una cuenta específica de activo ( cheques
rechazados). Los saldos de esta cuenta debería corresponder con el
total de cheques rechazados por los bancos que están pendientes de
devolución. Los gastos cargados por los bancos deberían cargarse a una
cuenta :
• 1) de resultados si van a ser absorbidos por el ente.
• 2) de activo si van a cargarse los al cliente.
ENDOSO DE CHEQUES EN CARTERA
El endoso de cheques comunes como medio de pago de una deuda no libera totalmente
al endosante cuando las leyes le obligan a responder ante el endosatario si el banco se
negase justificadamente a pagarlo. Por lo tanto no seria correcto que se diera de baja la
deuda sin saber si el cheque endosado fue pagado.
PAGOS
La mayoría de los pagos cancelan deudas asumidas con anterioridad. A veces, implican
el aprovechamiento de descuentos por pago anticipado que en realidad son intereses
que estaban incluidos en el importe del pasivo registrado.
• Documentación de respaldo:
a) en general los pagos deben tener una autorización previa.
1)Ordenes de pago.
2) Cuando se cancelan pasivos, la misma documentación que se utiliza para
concederlos.
3) En otros casos, la documentación que justifique la salida de efectivo.
b) Cuando se efectúan por ventanilla de un banco mediante un deposito en
la cuenta del acreedor, con los recibos emitidos por esa entidad.
c) Cuando se hacen por terminales de autoservicio, con las constancias que
ellas emitan.
d) Cuando se realizan mediante transferencias electrónicas con:
1) Comprobantes impresos o grabados en el momento
2) La información sobre débitos bancarios correspondientes a la que
puedan acceder por internet que el banco envíe por correo electrónico.
e) Con recibos firmados por los receptores de los valores.
Cuando los pagos no son contabilizados automáticamente con la emisión de
las ordenes de pago, la secuencia numérica de estas debe ser verificada por
la contaduría.
• Reconocimiento y medición contable: los pagos deben contabilizarse
cuando se efectúan y por el importe nominal correspondiente a los valores
entregados.
• Registración: la realización de un pago en efectivo o en cheques debe
motivar la reducción de los saldos de las cuentas de activo que representan
los valores entregados (efectivo, fondo fijo, banco x). Las cancelaciones de
los pasivos deben cargarse a las cuentas que los representan
(proveedores).
• En caso de obtener descuentos por pago anticipado; deben darse de baja
los intereses no devengados que estuviesen contabilizados, deben
reconocerse los resultados por cualquier diferencia entre los intereses no
devengados contabilizados y el descuento otorgado. Reconocer los efectos
de los descuentos sobre el IVA.
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
El Depósito a plazo fijo o certificado de depósito a plazo fijo es una operación
financiera por la cual una entidad financiera, a cambio del mantenimiento de
ciertos recursos monetarios inmovilizados en un período determinado,
reporta una rentabilidad financiera fija o variable, en forma de dinero o en
especie.
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS BANCARIAS
PROPIAS
Una transferencia entre cuentas bancarias propias podría hacerse:
a) Solicitándola al banco transferir por medio de internet, a través de una
terminal de autoservicio.
b) Emitiendo un cheque contra una cuanta bancaria y depositándola en
otra.
AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO
La autorización para librar cheques in tener los fondos suficientes en la cuenta corriente
no crea ni activos ni pasivos, por lo que no debe motivar un asiento. Debe tenerse en
cuenta para el planeamiento financiero. En caso de utilizar el descubierto el saldo del
banco representara un pasivo.

FALTANTE Y SOBRANTE DE EFECTIVO

Un procedimiento habitual de control interno es la comparación entre los activos
expuestos por la contabilidad y los que realmente existen. En el caso de efectivo eso
requiere de un arqueo.
El procedimiento incluye:
1) Realizar el corte de documentación.
2) Determinar por comparación si hay diferencias entre los fondos arqueados y los que
muestra la contabilidad.
3) Investigar las causas de las diferencias.
4) Si hubiera habido errores, corregirlos.
5) Adecuar los registros contables a la realidad, previa verificación de que
cuentan con las autorizaciones requeridas.
Para contabilizar los faltantes y sobrantes:
1) Se acredita la cuenta de activo que corresponda.
2) Como contrapartida se utiliza una cuenta de resultados a la que se le da
la denominación que corresponda.