Facultad de Ciencias Financieras y Contables
UNIDAD I :REVISION DE CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
SEMANA N° 3
Sesión N° 8
Estudio del marco conceptual para la información financiera
Asignatura: Contabilidad Superior I
Mg. Elio Antonio Barletti Baldassari
Semestre Académico 2020-1
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
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LOGRO DE LA SESION
Usa el marco conceptual para
analizar e interpretar las Normas
Internacionales de Información
Financiera.
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Marco Conceptual para la Información Financiera
CONTENIDO
ULO 2: CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION FINANCIERA UTIL
1. Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
I. Características Cualitativas Fundamentales
II. Características Cualitativas de Mejora
2. La restricción del Costo sobre la Información Financiera útil
PITULO 3: ESTADOS FINANCIEROS Y LA ENTIDAD QUE INFORMA
1. Estados Financieros
I. Objetivo y Alcance de los Estados Financieros
II. Periodo sobre el que se Informa
III. Hipótesis de Negocio en Marcha
2. La Entidad que Informa
1. Estados Financieros Consolidados y No Consolidados
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Relevanc Información
CARACTERISTICAS Financiera
ia
CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
Valor Ambos
Valor
Confirmator relacionad
Las características cualitativas de la Predictivo io os
información financiera útil
identifican los tipos de información
que van a ser probablemente más útil Si
La
Si puede Informació
a los inversores, prestamistas y otros utilizarse proporciona n que tiene
acreedores existentes y potenciales como un información valor
para la toma de decisiones dato de sobre predictivo
entrada en (confirma o habitualme
económicas.
los procesos cambia) nte tiene
empleados valor
evaluaciones
Las características
Relevancia cualitativas por usuarios confirmator
anteriores
fundamentales son: io
Representación Fiel
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Materialidad o Importancia
Relativa
La información es material o tiene
importancia relativa si su omisión o
expresión inadecuada puede influir en
decisiones o evaluaciones que los
usuarios efectúen de la información
financiera.
La materialidad o la importancia
relativa es un aspecto específico de la
relevancia de la entidad, basado en la
naturaleza o magnitud , a ambas, de las
partidas a las que se refiere la
información financiera.
El consejo no puede especificar un
umbral cualitativo uniforme para la
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Representación Fiel
La información financiera debe representar fielmente los fenómenos relevantes . esta
descripción tiene tres características : Completa, neutral y libre de error. Una
descripción completa incluye toda la información necesaria para que un usuario
comprenda el fenómeno que esta siendo presentado, incluyendo todas las
descripciones y explicaciones necesarias. Una descripción neutral es la que no tiene
sesgo en la selección o presentación de la información financiera. Libre de error
Representación
significa que no hay errores u omisiones enCaracterísti
la descripción del fenómeno.
Fiel cas
Compl Neutr Libre de
eta al Error
Material
Comprende toda la No puede estar sesgada , ponderada ,
información Significa que no hay
atenuada, enfatizada o manipulada de
necesaria para que errores u omisiones en la
el usuario entienda cualquier forma para incrementar la
descripción del
el fenómeno que probabilidad de que sea recibida por fenómeno a reportar
esta representando el usuario de forma favorable o
incluyendo todas las adversa
explicaciones
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Aplicación de las Características Cualitativas Fundamentales
La información ha de ser
relevante y representar Los procesos mas eficientes y eficaces para
fielmente el hecho aplicar las características fundamentales serían
económico habitualmente de la siguiente forma
Identificar el tipo de
Identificar un fenómeno información sobre ese Determinar si esa
económico que tiene el fenómeno que sería más información está
potencial de ser útil a relevante si se encontrara disponible y pudiera ser
los usuarios disponible y pudiera ser representada fielmente
representada fielmente
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Solución:
CASO PRACTICO 2: RELEVANCIA Tres requisitos básicos: Párrafo 14,NIC 37
Provisiones
El 10 de febrero del 2020, la empresa Bruno SAC, • Obligación actual resultante de un hecho
garantizó a la empresa Agro Sur SAC, por un pasado obligante.
préstamo de s/. 450,000, que esta solicitó al Banco • Flujo de salida de recursos que involucra
Nuevo Mundo. Se garantía se produjo debido a las beneficios económicos, para liquidar la
buenas relaciones comerciales entre ambas y a la obligación.
CUENTA DEBE HABER
buena situación económica de la prestataria en este •6899Estimación confiable de la obligación
Otras 450,000
año. Durante el periodo de cuarentena , la situación Provisión
financiera de Agro Sur se deteriora y al 31 de
noviembre, entra en un proceso de reestructuración 489 Otras 450,000
Provisiones
empresarial . Al respecto nos consultan , si al 31 de
diciembre 2020 se debe efectuar una provisión por la Por el reconocimiento de la provisión por el probable
asunción de dichas deudas. monto que debe asumir la empresa por la garantía
otorgada a la empresa Agro Sur SAC al 31/12/2020
CUENTA DEBE HABER
Solución: 941 Gastos 450,000
Administrativos
Por lo que se puede observar existe una obligación 781 Cargas 450,000
actual y una estimación confiable del monto que Cubiertas por
tendría que pagar por el no cumplimiento por parte de Provisiones
la empresa Agro Sur SAC, lo cual produciría una Por la provisión al 31/12/2020
salida de beneficios económicos futuros
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
CASO PRACTICO 1: RELEVANCIA Solución:
Como la demanda se encuentra en encuentra
El 15 de agosto del 2020, la empresa Rosales SAC, con sentencia final, donde existe alta
dedicada a la venta de insumos para la producción de probabilidad de perder, por lo que es de alta
calzado ha sido demandad por la empresa Industrias relevancia , con el fin de tomar decisiones y
del Calzado SAC, por el monto ascendente a s/. conocer el estado económico para realizar
27,000 por haber entregado mercaderías en malas futuros pagos (pasivo)
CUENTA DEBE HABER
condiciones y haber afectado la producción
68911 Provisión 27,000
correspondiente. para Litigios-Costo
A inicios de diciembre 2020 se está en pleno proceso 481 Provisión para 27,000
Litigios
judicial, y el departamento legal nos comunica que es
muy probable que pierda la demanda, puesto que ha Por la provisión del litigio al 31/12/2020
sido declarado procedente en primera instancia.
CUENTA DEBE HABER
Se sabe además que , posteriormente (18/02/21), se 941 Gastos 27,000
emite la sentencia final declarando fundada la Administrativos
demanda iniciada por el cliente, por lo que la empresa 781 Cargas 27,000
deberá cumplir con el pago solicitado Cubiertas por
Provisiones
De acuerdo a la relevancia de la información , ¿ Cuál Por la provisión del litigio al 31/12/2020
sería el registro contable que deberá realizar el
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Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
CASO PRACTICO 1: MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA CUENTA DEBE HABER
33411 Vehículos 15,220
A la empresa Industrila Pativilca SAC, en el Motorizados. Costo
mes de diciembre 2020, le realizan el servicio 40111 IGV-CTA 2,740
de una reparación mayor al motor del vehículo PROPIA 17,960
de la empresa, que se utiliza para el reparto de 4212 Facturas, Boletas y
Otros
mercaderías . Este servicio asciende a s/.
17,960.00 Por el servicio de reparación mayor
De acuerdo al concepto de materialidad ,
¿ Cuál sería el tratamiento contable del
servicio mayor realizado?
Solución :
De acuerdo al párrafo 7 de la NIC 16, el costo
de un elemento de propiedades, planta y equipo
se reconocerá como activo si, y solo sí :
• Es probable que la entidad obtenga los
beneficios económicos futuros derivados de
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CASO PRACTICO : PRESENTACION Solución:
FIEL Y DE INFORMACIÓN De acuerdo al párrafo 28 de la NIC 2, los
inventarios deben medirse al costo o al
La empresa Comercializadora San Agustín valor neto realizable , según cual sea
SAC, comercilizadora de prendas de menor. En este caso se reconoce como un
vestir, tiene registradas mercaderías en gasto en el periodo al caso en que el costo
libros por el importe de s/. 34,800, que de los inventarios puede no ser
durante la cuarentena no se han podido recuperable en caso de que estos estén
vender. Ante este hecho, la empresa dañados , si han devenido parcial o
estima que el valor neto realizable de totalmente obsoletos, o bien si sus precios
dichos bienes ascendería a s/. 12,500. de mercado ha caído.
Valor Libros s/. 34,800
¿ Cuál sería el tratamiento y registro VNR
CUENTA DEBEs/. (12,500)
HABER
contable de la desvalorización de Desvalorización
6951 Gastos por
s/. 22,300
22,300
existencias como consecuencia de una Desvalorización de
Valor Librosde su calidad?
s/. 34,800 Inventarios al Costo.
disminución Mercaderías
VNR s/.
(12,500) 29111 Desvalorización 22,300
de Inventarios.
Desvalorización s/. Mercaderías. Costo
22,300 Por la provisión del importe que no será recuperable
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Características Cualitativas de Mejora Estado de
La comparabilidad , verificabilidad, Situación
oportunidad y comprensibilidad son Financiera
características cualitativas que
mejoran la utilidad de la información
que es Relevante y esta Fielmente
representada. 2014 2015
Asimismo, ayudan a determinar cuál
de los dos vías debe utilizarse para
La información se
describir un fenómeno, si ambas se
comparar en ambos
consideran igualmente relevantes y años
fielmente representadas.
Comparabilidad Es útil para tomar
Esta característica cualitativa permite a los decisiones
usuarios identificar y comprender
La información de una ente es más útil si puede ser
similitudes y diferencias entre partidas.
comparado con información similar con otras entidades o
sobre las mismas entidades entre periodos
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Características Cualitativas de Mejora
Verificabilidad Significa comprobar una
DIREC representación mediante la
La verificabilidad ayuda asegurar TA observación
a los usuarios que la información
representa fielmente los
fenómenos económicos que Significa comprobar los datos
pretende representar. Significa de entrada de un modelo,
INDIR fórmulas u otra técnica , y
también , que los usuarios ECTA recalcular el resultado
independientes y diferentes utilizando la misma
podrían alcanzar un acuerdo, de metodología
que una descripción particular es
una representación fiel.
La información de una ente es más útil si puede ser
comparado con información similar con otras entidades o
sobre las mismas entidades entre periodos
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Características Cualitativas de Mejora
Oportunidad Caso práctico: Verificabilidad
Oportunidad significa tener La empresa Rosselló SAC, se encuentra en proceso
información disponible a tiempo de
de verificación del rubro de caja chica.
ser capaz de influir en las decisiones
de la empresa.
Se tiene conocimiento por el área de recursos
humanos , que el responsable de caja tiene mal
Generalmente, mientras más antigua manejo de éste.
es la información, menos útil es
para la empresa. Dato Adicional:
La caja asciende a s/.5,750.00
Comprensibilidad ¿ Cuál sería el tratamiento sobre la verificación del
dinero de caja chica ?
La clasificación, caracterización y
presentación de la información de
forma clara y concisa la hace Solución:
comprensible. En el caso planteado, Rosselló SAC, procede a
Los informes financieros se revisar, contando físicamente el dinero de caja chica
preparan para usuarios que tienen que asciende a s/. 5,750, entendiéndose que se debe
un conocimiento razonable de las comprobar el importe mediante la observación.
actividades económicas y del Como resultado de la revisión, se concluye que el
mundo de los negocios
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Características Cualitativas de Mejora
Caso práctico: Claro y
CUENTA DEBE HABE
Conciso( Comprensiblidad)
R
El gerente de la empresa San Cristóbal SAC 11131 Valores 34,900
desea comprar acciones a la empresa Emitidos por
Santander SAC, para lo cual solicita el Estado Entidades. Costo
de Situación Financiera del 2019. 1041 Cuentas 34,900
Corrientes
Datos adicionales: Operativas
El estado de Situación Financiera es
presentado con notas.
El costo de las acciones asciende a s/. 34,900.
Solución:
El gerente solicita el Estado de Situación
Financiera del 2019 de la empresa Santander
SAC, para analizarlo y tomar la decisión de la
compra de acciones. La información
financiera es comprensible y útil , la cual es
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CAPITULO 3: ESTADOS Situación Financiera
FINANCIEROS Y LA ENTIDAD QUE ACTIVO PASIVO +
PATRIMONIO
INFORMA PASIVO
Los Estados Financieros
CORRIENT
ACTIVO E
Objetivo y Alcance Deudas a
CORRIEN Corto
TE Plazo
El objetivo es proporcionar información PASIVO NO
sobre los activos, pasivos , patrimonio, CORRIENT
ingresos y gastos de la entidad que Deudas a
E Largo
informa que es útil a los usuarios de los Plazo
Estados Financieros para evaluar las
perspectivas de entradas de efectivo ACTIVO
PATRIMONI
netas futuras a la entidad que informa y NO
O Fondo
CORRIEN
la administración de la gestión de los s
TE
recursos económicos de la entidad. Propio
Inversión de la
empresa
Financiación de la s
empresa
Dónde se pone el
Dónde se saca el
dinero?
dinero?
Se clasifica de
Se clasifica de
mayor a menor
mayor a menor
liquidez
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ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
El estado de resultado integral (ERI)
es un estado financiero que exhibe las
partidas de ingresos, costos y gastos
de un periodo explícito, que refleja:
el resultado (beneficio o pérdida) y
las partidas del otro resultado
integral (ORI) reconocidas por fuera
del resultado, es decir, partidas que al
inicio no se tratan específicamente
como un ingresos, gastos o costos,
debido a que estas partidas son
ganancias o pérdidas no realizadas en
el periodo. los importes considerados
por fuera del resultado a falta de
especificación de la NIIF se
reconocen en el patrimonio,
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL
EL ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO
EN EL PATRIMONIO NETO Informa todos los cambios en el
Patrimonio Neto
El Estado de Cambios en el VARIACIO
Patrimonio Neto es un estado EL
NES EN EL
PATRIMON AJUSTES
financiero que informa las RESULTA
DO DEL
IO NETO EN EL
POR PATRIMON
variaciones en las cuentas del EJERCIC
OPERACIO
RESTANT
IO NETO
IO ES
patrimonio originadas por las RECONO
NES CON
VARIAION
POR
LOS CAMBIOS
transacciones comerciales que CIDO EN
EL
SOCIOS O
ES DEL
PATRIMO
EN
PROPIETA CRITERIOS
realiza la compañía entre el ESTADO
RIOS
NIO NETO
CONTABLE
DE
principio y el final de un periodo RESULTA
CUANDO S Y
ACTUEN ERRORES
contable. DOS
COMO
TALES
AMPLIACION / TRANSACCIONES O
REDUCCION DE CAPITAL .
Es importante porque DISTRIBUCION DE
RECLASIFICACIONES DE
CUENTAS RESERVAS.
proporciona información DIVIDENDOS.
OPERACIONES CON
APLICACIÓN
RESULTADOS A RESERVAS
patrimonial para la toma de ACCIONES PROPIAS
decisiones gerenciales, como
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EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es uno
de los estados financieros básicos que
informa sobre las variaciones y los
movimientos de efectivo y sus
equivalentes en un periodo
dado. Muestra el efectivo que ha sido
generado y aprovechado en las
actividades operativas, de inversión y
financiamiento de la empresa.
En este caso el flujo de caja operativo
muestra el efectivo que se ha recibido
o gastado como parte de las
actividades cotidianas del negocio, por
otro lado el flujo de caja de inversión
te indica los movimiento relacionados
a las inversiones realizadas y el flujo
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PERIODO SOBRE EL QUE SE HIPOTESIS FUNDAMENTAL
INFORMA
Hipótesis de Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan
para un periodo específico de Los estados Financieros se preparan bajo el
tiempo( periodo sobre el que se entendido que la empresa esta en
informa) y proporcionan funcionamiento y continuará su actividad
información sobre activos y pasivos- dentro del futuro previsible
incluyendo activos y pasivos no
reconocidos- y patrimonio que El concepto de negocio en marcha se
existían al final del periodo sobre el constituye y se configura con la finalidad
que se informa o durante éste; y que siga prestándose el servicio por un
ingresos y gastos sobre el que se tiempo ilimitado sin ponerle limites a su
informa para el periodo sobre el que consecución. Cuando se ve que se pone en
se informa. peligro el postulado de Negocio en Marcha ,
entonces decimos que nos salimos del
Los estados financieros postulado de Negocio en Marcha y no se
proporcionan también información podría emitir EEFF bajo NIIF. Por las NIIF
comparativa por, al menos, un se basa en el postulado de Negocio en
Marcha
