LA TRIBUTACION Y LAS FUNCIONES

DEL ESTADO

• EL ESTADO Y LA FACULTAD ECONOMICO – COACTIVA

• LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
• ELEMENTOS ESCENCIALES DEL TRIBUTO
• SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL Y MUNICIPAL
• LA COMPETENCIA TRIBUTARIA DE LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS
EL ESTADO Y LA FACULTAD ECONOMICO – COACTIVA

• El procedimiento económico-coactivo es aquél a través del cual el Estado

ejerce su facultad económico-coactiva, es decir, su facultad de exigir al
contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales y, en
su caso, para hacer efectivos los créditos fiscales exigibles sin necesidad
de que intervenga el Poder Judicial otra autoridad jurisdiccional para
hacer valedero el derecho.
• Las resoluciones de la autoridad fiscal sobre la situación de los
contribuyentes y que determinan a su cargo algún crédito fiscal o exigen
el cumplimiento de alguna obligación fiscal omitida, como todo acto
administrativo perfecto, produce sus efectos a partir del momento en que
ha sido legalmente comunicado al destinatario, debiendo este cumplir lo
resuelto y pagar el erudito fiscal o satisfacer la obligación fiscal, sin
embargo puede suceder fue el particular no cumpla voluntariamente
porque considere que en alguna forma se afecta su esfera jurídica, o bien,
simplemente por morosidad.
• Desde el siglo pasado se ha cuestionado la constitucionalidad de la
facultad económico-coactiva del Estado, argumentando que es violatoria
de diversos preceptos constitucionales que consagran los derechos
fundamentales del individuo o garantías individuales. Sobre ello, la
Suprema Corte de Justicia siempre se ha pronunciado claro por considerar
que esta facultad no es violatoria de ninguna de las garantías
constitucional, basándose principalmente, en la opinión vertida por
Ignacio L.
• En apoyo de la anterior afirmación este tratadista hace un examen de los
diversos momentos del procedimiento administrativo de ejecución, para
poder determinar si ellos constituyen actos que por su naturaleza deban
ser conocidos por la autoridad administrativa o por la autoridad judicial,
examen que se precisa en los siguientes puntos:
• a) La liquidación (determinación) del adeudo no puede considerarse
como un acto que sea de naturaleza judicial, sino que, por los efectos que
produce, debe reputarse como un acto administrativo.
• b) El requerimiento de pago también constituye un acto netamente
administrativo, pues aun en el dominio de las relaciones civiles no exige
la intervención judicial, sino que puede llevarse a cabo por medio de un
notario o de un corredor o simplemente ante dos testigos.
• c) El embargo de los bienes del contribuyente, si bien es cierto que en las
leyes civiles no puede hacerse sin la intervención de la autoridad judicial,
no por eso adquiere el carácter de un acto que sea, por su naturaleza
intrínseca, jurisdiccional, pues los procedimientos de ejecución, aún de
resoluciones judiciales, no son de ninguna manera actos judiciales, sino
actos materiales para los que la autoridad judicial ocurre al ejecutivo, en
los casos en que hay oposición a la acción expedita de los miembros del
poder judicial y por ello, considera que si en los casos judiciales la
ejecución puede hacerse por el Poder Administrativo, no es motivo para
que tratándose de una resolución administrativa, no pueda hacerse el
embargo también por la misma autoridad administrativa.
• d) El remate no implica tampoco, ninguna operación que pueda ser de
carácter esencialmente judicial.
• e) Sólo queda, en su opinión, la aplicación de bienes, en donde ocurre
verdaderamente la privación de la propiedad del contribuyente, y sobre ello
conviene en que, aunque la privación no constituye un acto que por la
naturaleza intrínseca del mismo tenga los caracteres del acto jurisdiccional, de
acuerdo con el sistema adoptado por nuestra Constitución, se ha puesto bajo
la salvaguardia de los tribunales el derecho de propiedad, de tal manera que
de él no puede ser privado ninguna persona sin que aquellos intervengan.
• Por lo anterior, considera que el único conflicto que realmente existe está en
función del articulo 14 de la Constitución Federal en la parte que prohíbe la
privación de la propiedad si no ha mediado juicio seguido ante los tribunales
ya establecidos; sin embargo, considera que "este conflicto ha sido resuelto en
el sentido más conforme con la necesidad de que el Estado pueda realizar
eficazmente sus atribuciones".
 LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

• Desde un punto de vista legal, el artículo 17 de la LGT define en

su apartado primero a la relación jurídico-tributaria como "el
conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades
originados por la aplicación de los tributos". Por tanto, de la
relación jurídico-tributaria nace un conjunto de obligaciones,
derechos y deberes.
• Dentro de las obligaciones tributarias materiales se encuentran las
siguientes:
• La obligación tributaria principal. La obligación tributaria principal tiene
por objeto el pago de la cuota tributaria.
• a) El hecho imponible. El concepto legal del hecho imponible nos lo
proporciona el artículo 20 de la LGT, estableciendo que "el hecho
imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal".
• b) El devengo. El artículo 21 de la LGT define el devengo como "el
momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en el
que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal".
• c) Las exenciones. Es necesario diferenciar el concepto de
exención del de no sujeción. Ambos conceptos van a provocar un
mismo resultado: que no se pague el tributo. Sin embargo, en
esencia son conceptos jurídicamente distintos. La exención supone:
• La existencia de una norma impositiva en la que se define un hecho
imponible, que normalmente da origen, al realizarse, al nacimiento de una
obligación tributaria.
• Por otra parte, supone la existencia de una norma de exención que ordena
que, en ciertos casos, la obligación tributaria no se produzca, a pesar de la
realización del hecho imponible previsto en la norma de imposición.
• En cambio, la no sujeción implica que los supuestos por ella contemplados
no están contenidos en la norma delimitadora del hecho imponible, es
decir, la no sujeción delimita negativamente el hecho imponible.
• La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta. Se recoge en el artículo
23 de la LGT, el cual la define como la obligación tributaria de satisfacer
un importe a la Administración Tributaria por el obligado a realizar pagos
fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a
cuenta.
• La LGT permite a las leyes propias de cada tributo que establezcan
cantidades a deducir diferentes a las fijadas por los pagos a cuenta
realizados.
• Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo. Se
recogen en el artículo 24 de la LGT. El referido artículo las define como las
que tienen por objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible
entre obligados tributarios, calificando como obligaciones de este tipo las
que se generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención
o de ingreso a cuenta previstos legalmente.
• Las obligaciones tributarias accesorias. Las obligaciones tributarias
accesorias se definen en el artículo 25 de la LGT de una manera residual, es
decir, lo son todas aquellas obligaciones de carácter pecuniario distintas de
las demás que se deban satisfacer a la Administración Tributaria y cuya
exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria.
• Entre las obligaciones tributarias accesorias se incluyen la obligación de
satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea
y los recargos del periodo ejecutivo, no incluyéndose como tal las sanciones
tributarias.
• Las obligaciones tributarias formales
• Se encuentran definidas en el artículo 29 de la LGT como todas
aquellas obligaciones que, sin tener carácter pecuniario, son
impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados
tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está
relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos
tributarios o aduaneros, no tratándose de una lista cerrada, ya que la
propia LGT prevé que las leyes propias de cada tributo puedan
establecer otras.
ELEMENTOS ESCENCIALES DEL TRIBUTO

• Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la

fuente, la base, la cuota y la tasa. A continuación se especifican cada uno
de éstos.
• a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El
sujeto activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos.
De tal forma en México los sujetos activos son: la Federación, los estados
y los municipios.
• El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de
pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo,
hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el
sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan
confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos.
• El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligación legal de
pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien
realmente paga el impuesto.
• b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.
• c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
física o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago
de los impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el
trabajo.
• d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.
• e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de
acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de
arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.
• f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de
tal forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad
de dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está
hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:
• i) De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que
se pretende obtener; segundo, se determina el número de sujetos pasivos
que pagarán el impuesto; y una vez determinado el monto a obtener y
número de sujetos pasivos se distribuye el monto entre todos los sujetos
determinando la cuota que cada uno de ellos debe pagar.
• ii) Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad
tributaria. Por ejemplo $0.20 por kilo de azúcar.
• iii) Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea
el valor de la base.
• iv) Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera la
cuota es proporcional y sólo crece la porción gravable del objeto impuesto. En
el segundo caso la proporción de la cuota aumenta a medida que aumenta el
valor de la base.
• Esta a su vez puede ser de tres tipos:
a) progresividad por clases,
b) progresividad por grados y,
c) progresividad por coeficientes.
• v) Degresiva. En ésta se establece una determinada cuota para una cierta base
del impuesto, en la cual se ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional a
partir de ésta hacia arriba y estableciéndose cuotas menores de ésta hacia abajo.
 SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL Y MUNICIPAL

• La política fiscal es una rama de la política económica que configura el

presupuesto del Estado y sus componentes (gasto público e impuestos) como
variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica,
amortiguando las variaciones de los ciclos económicos, y contribuyendo a
mantener una economía creciente.
• En México, el SF está conformado de tres componentes: ingresos, gastos y
deuda. Todo gasto debe tener, necesariamente, una contraparte en ingresos
(ahora o en el futuro), de tal manera que: Ingresos - Gastos = Deuda o
Superávit
• En este orden de ideas, se tiene que las contribuciones que gravan las entidades
federativas que emanan de su Constitución Estatal y de sus leyes fiscales particulares y
que, entre otras son:
• • Impuestos Estatales:
• • Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal (Nóminas)
• • Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (10 años o más)
• • Impuesto sobre compra-venta de Autos Usados
• • Impuesto sobre Rifas, Loterías y Juegos con Cruce de Apuestas
• Con objeto de cubrir el gasto público y demás obligaciones a su cargo, los Estados
percibirán en cada ejercicio fiscal ingresos por la recaudación de impuestos, derechos,
aportaciones de mejoras, productos, aprovechamientos, así como ingresos derivados de
la coordinación hacendaria, e ingresos provenientes de financiamientos, establecidos en
la Ley de Ingresos, es decir, ninguna contribución podrá recaudarse si no está prevista en
la Ley de Ingresos Local correspondiente.
• Para efectos de analizar los impuestos estatales nos basaremos en el Estado de México,
debido a su desarrollo económico y por que cuenta con un Código Financiero moderno.
• Contribuciones Municipales
• La actividad hacendaria municipal como una función básica de este nivel de gobierno, enfrenta el reto de
definir el papel que deben jugar los ingresos públicos en el desarrollo municipal desde el punto de vista
económico y social, pues para que esta actividad realmente tenga un impacto positivo, deberá asegurar,
por un lado, la asignación optima de los recursos y, por otro, que contribuya al desarrollo municipal.
• La política tributaria debe definir la carga fiscal justa y equitativa para los contribuyentes, la configuración
de los elementos de los tributos (base, tasa, tarifa, exenciones, etc). Así, bajo el enfoque de equidad y
proporcionalidad, los tributos no deben causar la ruina de los contribuyentes, ni llegar al extremo de que
no puedan satisfacer las necesidades mínimas de bienestar. Acorde a lo anterior, las contribuciones
establecidas a nivel municipal, por lo general, abarcan los siguientes rubros:

• Impuestos Municipales:
• Impuesto Predial
• Impuesto sobre Traslación de Dominio
• Impuesto sobre Anuncios Publicitarios
 CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
Impuesto Predial Están obligadas al pago del impuesto predial las personas físicas y morales que
sean propietarias o poseedoras de inmuebles en el Estado. Base Los propietarios
y poseedores de inmuebles, deberán calcular anualmente el impuesto predial a su
cargo y manifestarlo.
Será base para la determinación del impuesto predial: Tratándose de inmuebles
ubicados dentro de las áreas de interés catastral, el importe a pagar será la
cantidad que resulte de aplicar al valor catastral la tarifa establecida
Impuesto Sobre Adquisición de Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas y morales que
Inmuebles y Otras Operaciones adquieran inmuebles ubicados en el Estado, así como los derechos relacionados
Traslativas de Dominio de con los mismos.
Inmuebles

Impuesto Sobre Sujetos Pasivos

Anuncios Publicitarios Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas o morales que por
sí o por interpósita persona coloquen u ordenen la instalación en bienes del
dominio público o privado, de anuncios publicitarios susceptibles de ser
observados desde la vía pública o lugares de uso común, que anuncien o
promuevan la venta de bienes o servicios.
 LA COMPETENCIA TRIBUTARIA DE LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS

• Las competencias en materia tributaria están distribuidas por medio de

Convenios de Colaboración, los cuales consisten en que las entidades
federativas cedan parte de su potestad para imponer impuestos, a cambio de
una participación por parte de la Federación del total de los ingresos fiscales
recaudados. Dichos convenios nacieron gracias a la Ley de Coordinación
Fiscal, que instauró el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, y que
especifica de qué rubros la Federación tomará las participaciones
correspondientes a las Entidades Federativas con las que se tenga un Convenio
vigente. De esta manera, los estados están obligados a realizar el proceso de
recaudación y fiscalización de los impuestos federales.
 ¡ GRACIAS

POR SU ATENCION !