Universidad Técnica de Ambato
Facultad de Contabilidad y Auditoría
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Aplicación Tributaria
Aplicación Tributaria NIC 12: Impuesto a las Ganancias
Integrantes: Maliza Paulina
Quinga David
Viteri Nicole
Semestre: Noveno “A”
Fecha: 16/julio/2021
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Objetivo
Tratamiento contable del impuesto a las ganancias
Problema
(Liquidación) en el futuro del AID
importe en libros de los Reconocimiento
activos (pasivos) en Estados
financieros
Transacciones y otros
PID
sucesos del periodo corriente
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Alcance
Contabilización del impuesto
a las ganancias
Impuestos nacionales o
extranjeros.
Retenciones sobre dividendos
Créditos fiscales no utilizados
Pérdidas fiscales por amortizar,
gastos preoperativos)
4
Impuesto corriente
Es el impuesto a las
ganancias por pagar o
recuperable con respecto a la
utilidad (pérdida) tributable
del periodo actual.
Los activos fiscales también
pueden surgir producto de
recuperaciones de pérdidas
Por pagar = Pasivo
tributarias.
Pagado en exceso = Activo
Impuesto Impuesto Total impuesto
corriente diferido sobre la Renta
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Activos y pasivos por impuestos diferidos
Activos por impuestos diferidos Pasivos por impuestos diferidos
Cantidades de impuesto sobre la
Cantidades de impuesto sobre la
Renta por pagar en periodos
Renta a recuperar en periodos
futuros, correspondientes a las
futuros.
diferencias temporarias gravables.
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Valor en libro no es igual
Diferencias temporarias
a la base impositiva
PID
Son aquellas que dan lugar a
D.T.
Gravable cantidades gravables al determinar
Imponibles
la utilidad o pérdida fiscal.
D.T. Son aquellas que dan lugar a
Deducible cantidades deducibles al determinar
Deducibles
la utilidad o perdida fiscal.
AID
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Reconocimiento de un impuesto sobre
la renta diferida
Base Fiscal Base contable
Diferencias
Gravable Deducible
temporarias
Pasivo Impuesto Activo Impuesto
Renta Diferido Renta Diferido
IR por recuperar
IR por pagar en
en periodos
periodos futuros
futuros
Surge en una Diferencia
Reconocerá en la
Plusvalía combinación de activo por impuestos
contabilización
negocios diferidos.
Pérdidas y Debe reconocerse un Ganancias fiscales
créditos fiscales no activo por impuestos Compensar de periodos
utilizados diferidos posteriores
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Medición
Refleja el tipo de ingreso
Medidos por las cantidades que se
espere recuperar o liquidar
Tasa y leyes promulgadas o
aprobadas a la fecha de
presentación Recuperar el activo
Liquidar el pasivo
Se espera que se aplique cuando el
activo se realice / pasivo se liquide
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Reconocimiento de impuestos
corrientes y diferidos
La contabilización de los efectos fiscales, de un
determinado suceso económico, debe tener
coherencia con el registro contable correspondiente
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Los dividendos por Están más Con transacciones o sucesos
impuesto a las directamente pasados que generaron ganancias
ganancias relacionadas (pérdidas) distribuibles
Resultado del periodo
Según dónde la
Una entidad reconocerá
entidad haya
los dividendos por Otro resultado
reconocido
impuestos a las integral
originalmente dichas
ganancias en:
transacciones
Patrimonio
Impuestos diferidos que surgen de una Diferencias
combinación de negocios temporarias
Los activos o pasivos por impuestos diferidos Fecha de adquisición
Diferencias Cuando el importe en libros de un activo se
incremente hasta su valor razonable, pero la base
temporarias Imponibles
fiscal del activo sea el costo del propietario anterior
Diferencias Valor razonable de un activo
base fiscal
temporarias Deducibles identificable adquirido
No reconocerá los pasivos por impuestos diferidos que
Afectan al importe surjan del reconocimiento inicial de la plusvalía.
de la plusvalía.
Los beneficios por impuestos diferidos deberán aplicarse
para reducir el importe en libros de cualquier plusvalía
relacionada con esa combinación de negocios
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Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados
en acciones
El importe de la deducción fiscal asociada con pagos basados en
acciones o en otros instrumentos de patrimonio de la propia entidad
Deberán ser reconocidos como ingreso o gasto e
incluidos en el resultado del periodo
Except
o
Una transacción o
Combinación de
suceso se reconozca
negocios
fuera de resultados
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Compensación de activos y pasivos por impuestos
Corrientes Diferidos
Si, y solo si, la entidad Si, y solo si:
Tiene la intención de Los activos y pasivos
Tiene el derecho legal Tiene reconocido
realizar el activo y por impuestos diferidos
de compensar los legalmente el derecho
liquidar el pasivo se derivan del impuesto
importes reconocidos de compensar, activos
simultáneamente. a las ganancias
contra pasivos por
correspondientes a la
impuestos corrientes
misma autoridad fiscal,
Aunque se evalúen y reconozcan por separado
Se compensan en el estado de situación financiera
sujetos a los mismos criterios según NIC 32
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INFORMACIÓN A REVELAR
Los componentes principales
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias
Se revelarán por separado en los estados financieros.
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Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferido
Activo: Pasivo: Activo: Pasivo:
Valor IFRS < Valor IFRS > Valor IFRS > Valor IFRS <
Valor fiscal Valor fiscal Valor fiscal Valor fiscal
