PRINCIPIOS DE
AUDITORIA
Tema 1 0 : Estudio y Evaluaciónde elcontrol
interno
Asesor:
MG CPC León Canales Martin Edilberto
INTEGRANTES
- ALCANTARA SANDOVAL, ELITA.
-ALVA RAFAILE, JOHANA.
QUISPE PAREDES ,REYNA.
VILLANUEVA NORA, MARILYN
ESTUDIO Y EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
CONCEPTO
El estudio y evaluación del control interno se realiza con la
finalidad de ejecutar las norma de ejecución del trabajo que
requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente, que sirve como base
determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que
va a dar a los procedimientos de auditoria”. El conocimiento y
evaluación del control interno deben permitir al auditor
establecer una relación específica entre la calidad del control
interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de
las pruebas de auditoria.
El control interno según las
el control interno normas y procedimientos de
establece previo auditoria se define como el
estudio de las “conjunto de políticas y
necesidades y procedimientos establecidos
condiciones de cada para proporcionar una
empresa seguridad razonable de
poder lograr los objetivos
específicos de la entidad.
Pedro
Pedro Armijo
Armijo 3
ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO
Para dar cumplimiento a las normas de
auditoria relativas a la ejecución del
trabajo, el auditor debe estudiar y
evaluar el control interno de la empresa,
cuyos estados financieros va a
dictaminar. El estudio es el examen
mismo, la investigación y el análisis de
los elementos del control interno
existente.
Pedro
Pedro Armijo
Armijo 4
. Existen tres métodos para estudiar el control interno:
- Método Descriptivo o de
memorándum.
-Método Gráfico
-Método de Cuestionario.
Pedro
Pedro Armijo
Armijo
METODO DESCRIPTIVO O DE
MEMORANDUM
• consiste consiste en la explicación escrita de
las rutinas establecidas para la ejecución de
las distintas operaciones o aspectos
específicos del control interno. Es decir es la
formulación de memorandos donde se
transcriben de forma fluida los distintos
pasos de un aspecto operativo La descripción
debe hacerse de manera tal que siga el curso
de las operaciones en todas las unidades
administrativas que intervienen, nunca se
practicará en forma aislada
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Ventajas:
El estudio es detallado de cada
operación con lo que se obtiene
un mejor conocimiento de la • Desventajas:
empresa.
• Se pueden pasar inadvertidos algunas
Se obliga al Contador Público a
realizar un esfuerzo mental, que situaciones anormales.
acostumbra al análisis y escrutinio • No se tiene un índice de eficiencia.
de las situaciones establecidas
Pedro
Pedro Armijo
Armijo
MÉTODO GRAFICO
El método grafico tiene como base la esquematización de
las operaciones mediante el uso de dibujos. En dichos
dibujos se representan departamentos, formas, archivos,
etc. Y por medio de ellos se explican los flujos de las
operaciones En la práctica resulta más conveniente el
empleo mixto de los tres métodos ya que de este modo se
logran resultados más completos y se soportan mejor las
conclusiones
Pedro
Pedro Armijo
Armijo
. En cualquier caso el examen del control mixto cuenta de 2
faces
La investigación con los
funcionarios y empleados El estudio real para ver si
idóneos para describirlo efectivamente responde a lo
graficarlo o resolver el asentado en la investigación
cuestionario anterior
Pedro
Pedro Armijo
Armijo 9
Existen dos tipos de gráficas de
organización:
Las cartas
Las cartas maestras suplementarias
Muestran cada una, la
Presentan las relaciones
estructura de departamento en
existentes entre los forma más detallada.
principales Se recomienda además el uso
departamentos. combinado de estas cartas con
los manuales de operación ya
que se complementan.
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Ventajas. Desventajas.
• Proporciona una rápida
Proporciona una visualización de la
rápida visualización estructura del negocio
de la estructura del
negocio
Pedro
Pedro Armijo
Armijo 11
METODO DE CUESTIONARIOS
En este procedimiento se elabora previamente una relación de preguntas sobre
los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se procede a
obtener las respuestas a tales preguntas. Por lo general estas preguntas se
formulan, de tal suerte que una respuesta negativa advierta debilidades en el
control interno. Sin embargo, cuando se hace necesario, deben incluirse
explicaciones más amplias que hagan suficientes las respuestas.
Ventajas: Desventajas.
• El estudio de dicho cuestionario
puede ser laborioso por su extensión.
• Representa un ahorro de
tiempo. • Muchas de las respuestas si son
positivas o negativas resultan
• Por su amplitud cubre con
intrascendentes si no existe una idea
diferentes aspectos, lo que
completa del porqué de estas
contribuye a descubrir si
algún procedimiento se
respuestas.
alteró o descontinuó. • Su empleo es el más generalizado,
• Es flexible para conocer la debido a la rapidez de la aplicación.
mayor parte de las • De los métodos vistos anteriormente,
características del control ninguno de ellos trata con relativa
interno. profundidad, el elemento clave de la
entidad, el humano
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
La evaluación del control interno implica la interpretación de los
resultados obtenidos de la aplicación de varios métodos de evaluación
durante una revisión minuciosa del cumplimiento de las normas, políticas,
métodos y procedimientos, financieros y operativos, implantados por la
dirección.
El sistema o método a utilizar y el alcance de los resultados en la
evaluación del Control Interno, dependerán de la persona quien realice la
investigación y del objetivo específico de la misma.
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El objetivo general o básico de la evaluación del Control Interno
puede expresarse en tres términos:
• a) La comprensión del sistema contable existente
• b) La determinación y detección de los controles internos,
a) La comprensión
implantados por ladel sistema contable existente
dirección.
b)La
• c) La determinación y detección
evaluación anticipada de dellos
de la eficacia controles
Control Interno,internos,
y
implantados por la dirección.
La confirmación del cumplimiento de los procedimientos.
c) La evaluación anticipada de la eficacia del Control Interno, y la
confirmación del cumplimiento de los procedimientos.
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OPORTUNIDAD Y ALCANCE
En teoría, el estudio y la evaluación del control interno deben efectuarse antes
de planear la auditoria, sin embargo, razones de orden práctico En ocasiones
imponen la necesidad de hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de
auditoria. Con respecto al alcance en el estudio del control interno existen dos
posibilidades que lo determinan: cuando se efectúa una auditoria por vez
primera a una empresa determinada, resulta conveniente hacerlo totalmente,
abarcando todos los aspectos posibles con relación al trabajo de auditoria. En
auditorias subsecuentes puede prepararse un plan rotativo
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INFLUENCIA EN EL PROGRAMA DE
TRABAJO
El control interno tiene influencia directa en el programa de trabajo
ya que frente a un control interno eficiente (fuerte), el auditor
puede reducir sus pruebas, con base en la confianza que dicho
control le merece. Por el contrario, cuando el control interno
muestra ciertas deficiencias (débil), las pruebas deben ampliarse
hasta un límite que permita juzgar correctamente el impacto total
total de los errores de un control interno así (débil)= pudo permitir.
La necesidad de ampliar las pruebas frente a un control interno
débil se puede manejar con cierta facilidad, pero la posibilidad de
reducir las pruebas frente a un control interno fuerte descansa en la
experiencia del auditor y no es algo sencillo de definir
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GRACIAS
