UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAS DE CIENCIAS CONTABLES

NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL

Docente: CPCC. Rafael Revilla Reto

 MARCO
MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTUAL

NORMA
NORMA DE
DE DESEMPEÑO
DESEMPEÑO PROFESIONAL
PROFESIONAL
CONTROL GUBERNAMENTAL
NORMAS GENERALES DE

NORMA
NORMA DE
DE GESTION
GESTION DE
DE LA
LA CALIDAD
CALIDAD

NORMA
NORMA COMUNES
COMUNES A
A LOS
LOS SERVICIOS
SERVICIOS DE
DE
CONTROL
CONTROL

NORMAS
NORMAS DE
DE SERVICIOS
SERVICIOS DE
DE CONTROL
CONTROL PREVIO
PREVIO

NORMAS
NORMAS DE
DE SERVICIOS
SERVICIOS DE
DE CONTROL
CONTROL
SIMULTANEO
SIMULTANEO

NORMAS
NORMAS DE
DE SERVICIO
SERVICIO DE
DE CONTROL
CONTROL
POSTERIOR
POSTERIOR
MARCO CONCEPTUAL
Disposiciones
Disposiciones dede obligatorio
obligatorio cumplimiento,
cumplimiento, desarrollada
desarrollada aa partir
partir la
la Ley
Ley N°
N°
27785,
27785, teniendo
teniendo por
por objeto
objeto regular
regular el
el desempeño
desempeño profesional
profesional del
del personal
personal del
del
sistema
sistema yy el
el desarrollo
desarrollo técnico
técnico de
de los
los procesos
procesos yy productos
productos de
de control.
control.

•• ISSAI
ISSAI
•• NIA
NIA

Observancia
Observancia obligatoria
obligatoria para:
para:

 Órganos y personal del sistema
Órganos y personal del sistema nacional
nacional de
de control.
control.

 Expertos
Expertos que
que participan
participan en
en el
el desarrollo
desarrollo del
del C.G.
C.G.

 Funcionarios
Funcionarios yy servidores
servidores públicos
públicos
RELACION
RELACION DE
DE LAS
LAS NORMAS
NORMAS GENERALES
GENERALES CON
CON OTRAS
OTRAS NORMAS
NORMAS

.La normativa establece que las normas que se deriven de ellas, deben
guardar concordancia con el contenido de sus disposiciones.

En aspectos que no estén expresamente

desarrollados en estas normas generales o en la
normativa específica se toma como referencia
técnica otras normas como:

 INTOSAI
 ISO
 NIA
 RELACION
RELACION DE
DE LAS
LAS NORMAS
NORMAS GENERALES
GENERALES CON
CON OTRAS
OTRAS NORMAS
NORMAS

INTOSAI
INTOSAI ISO
ISO IFAC
IFAC

• Auditoría de desempeño. • Auditorías de

• Auditoría de Cumplimiento. Gestión de • Auditorías
• Otras auditorías especializadas. Calidad. financieras.(NIA)
 Supervisión, vigilancia y
verificación

Proceso integral y
permanente.
Quién lo ejerce.

CONTROL Clasificación
CONTROL
GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL
Momento de su
ejercicio.
Los principios de Control
Gubernamental son
aplicados de manera
obligatoria por los Órganos
del Sistema de Control.

El ejercicio del control

gubernamental impone
obligaciones a quienes lo
efectúan.
 Control Previo

CONTROL Control
CONTROL
INTERNO
INTERNO Simultáneo
OCI

Control Posterior

CONTROL
CONTROL En
En función
función aa quién
quién
GUBERNAMENTA
GUBERNAMENTA lo
lo ejerce
ejerce
L
L

Control Previo

CONTROL
CONTROL Control
EXTERNO
EXTERNO Simultáneo
SOA

Control Posterior
• El Control Interno, Control Interno
Es inherente a todos los niveles de dirección, gerencia y
funcionarios de las entidades gubernamentales; es una
forma de medir, el esfuerzo con relación a las metas y/o
Definición
Definición actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar
si estas se están logrando o no.

Las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad pública
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
Comprende
Comprende recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente

Fomentar y supervisar el funcionamiento y

confiabilidad del Control Interno, para evaluar la
Responsabilidad
Responsabilidad gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de
del
del titular
titular cuentas, propendiendo a que éste contribuya al logro
de la misión y objetivos.
 Control Interno

Control
Control interno
interno previo
previo Control
Control interno
interno simultáneo
simultáneo

Compete
Compete exclusivamente
exclusivamente aa las
las autoridades,
autoridades, funcionarios
funcionarios yy servidores
servidores públicos
públicos de
de
las
las entidades
entidades como
como responsabilidad
responsabilidad propia
propia de
de las
las funciones
funciones que
que le
le son
son inherentes,
inherentes,
sobre
sobre la base de normas que rigen las actividades de la organización y
la base de normas que rigen las actividades de la organización y los
los
procedimientos
procedimientos establecidos
establecidos en
en sus
sus planes
planes ,, reglamentos,
reglamentos, manuales
manuales y y disposiciones
disposiciones
institucionales,
institucionales, los
los que
que contienen
contienen las
las políticas
políticas yy métodos
métodos de
de autorización,
autorización, registro,
registro,
verificación,
verificación, evaluación,
evaluación, seguridad
seguridad yy protección.
protección.
 Control Interno

Control
Control interno
interno posterior
posterior

Es
Es ejercido
ejercido por
por los
los responsables
responsables superiores
superiores del
del servidor
servidor oo funcionario
funcionario
público
público ejecutor,
ejecutor, en
en cumplimiento
cumplimiento de de las
las funciones
funciones establecidas,
establecidas, así
así
como,
como, por
por el
el órgano
órgano de
de control
control institucional.
institucional.
 EL CONTROL EXTERNO

• Ejercido por un órgano independiente que evalúa el

Definición desempeño de las entidades gubernamentales en relación con
Definición la responsabilidad institucional.

• Compete a la CGR u otro órgano del SNC por encargo o

designación de ésta, con el fin de supervisar, vigilar y
verificar la gestión y la captación y uso de recursos y bienes
del estado.
El
El ejercicio
ejercicio
de • En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el
de control
control
externo
externo control externo podrá ser preventivo o simultáneo, cuando
se determine taxativamente por ley o por normativa expresa.
• Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de
legalidad, de gestión, financiero, resultados, evaluación de
control interno u otros, en función a las características de la
entidad y la materia de control.
 Servicios de control

Conjunto
Conjunto de
de procesos
procesos cuyos
cuyos productos
productos tiene
tiene como
como propósito
propósito dar
dar una
una
respuesta
respuesta satisfactoria
satisfactoria aa las
las necesidades
necesidades de
de control
control gubernamental
gubernamental que
que
corresponde a atender a los órganos del sistema.
corresponde a atender a los órganos del sistema.

Tipos
Tipos

Servicio de control Servicio de control Servicio de control

previo simultaneo posterior

• Autorizar presupuestos • Acción simultanea • Auditoria financiera

• Informar sobre las • Orientación de oficio. • Auditoria de desempeño.
operaciones • Visita de control • Auditoria de
• Opinar sobre • Otros que se cumplimiento.
contrataciones. establezcan. • Otros.
• Otros
NORMAS DE DESEMPEÑO
PROFESIONAL
 En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

 Mantener una actitud mental libre de influencias.

 Abstenerse de participar en servicios de control o servicios
1.
1. INDEPENDENCIA
INDEPENDENCIA
relacionados, que impliquen incompatibilidades personales o
conflicto de intereses.
 Informar oportunamente sobre cualquier situación que pueda
menoscabar su independencia.

En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

2.
2.  Poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado
ENTRENAMIENTO
ENTRENAMIENTO
Y
 Contar con la competencia necesaria para el apropiado
Y
COMPETENCIA desarrollo del control gubernamental, propendiéndose a la
COMPETENCIA
mejora continua de su calidad profesional.
 En ejercicio de sus funciones el personal del sistema debe:

 Utilizar el pensamiento analítico, critico, los conocimientos,

3.
3. Diligente
Diligente habilidades y experiencias adquiridas para la realización de
Profesional
Profesional servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de
calidad.

En ejercicio de sus funciones el personal del sistema esta

obligado a:
 Mantener estricta reserva de la información obtenida durante
4.
la realización de los servicios y en el contenido de los
4. Confidencialidad
Confidencialidad
resultados del control gubernamental.
 Revelar y utilizar información que se encuentre restringida
por mandato legal, aun después de haber cesado en sus
funciones, salvo autorización otorgada por la instancia
competente.
NORMAS DE GESTIÓN DE
CALIDAD
 La contraloría establece y mantiene un sistema de gestión
de la calidad

Calidad en los servicios

de control y servicios Aseguramiento de la
relacionados Control de calidad
calidad
• Referida al grado en que
un conjunto de • Aplicación de políticas, • Conjunto de políticas,
características inherentes disposiciones y recursos disposiciones y recursos
a los procesos y técnicos orientados a técnicos orientados a
productos de control revisar si los proceso y verificar que los
cumplen con los productos cumplen con procesos y productos
requisitos y los requisitos y han sido sujetos a
especificaciones. especificaciones control de calidad en
establecidos. cada una de las etapas.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS
DE CONTROL
 Planeamiento

Gestión de la Información

Participación de expertos

Supervisión

Resultados de los servicios de control

Seguimiento a la implementación de
recomendaciones
 El planeamiento tiene como finalidad determinar la demanda
priorizada de control para su atención por los órganos del
Sistema:

 De acuerdo a la normativa de naturaleza estratégica y

1.
1. Planeamiento
Planeamiento operativa que emite la contraloría sobre el particular, de modo
que se permita la asignación eficiente de recursos.
 Base análisis de información proveniente de diversas fuentes.
 Como resultado del planeamiento de elabora EL PLAN
NACIONAL DE CONTROL. Siendo éste dinámico y
flexible.
 La Contraloría deberá identificar y requerir
la información necesaria para el adecuado
desarrollo de los servicios de control, así
como diseñar, implementar y mantener
sistemas para obtener información de las
entidades bajo el ámbito del Sistema.
 Los sistemas de información que se
implementen deben registrar información
actualizada para fines de control
2.
2. GESTION
GESTION DE
DE LA
LA gubernamental.
INFORMACION
INFORMACION  Los sistema de información de la contraloría
deben permitir la revisión, análisis e
integración de la información sobre las
entidades, así como la evaluación de las
áreas criticas o procesos críticos pertinentes.
 La Contraloría puede acceder en cualquier
momento y sin limitación a los registros.
 Cuando sea necesario obtener informes técnicos
especializados de expertos, los órganos del Sistema
pueden contar con la participación de personas que
posean habilidades, conocimientos y experiencia en
un campo particular distinto al de control
gubernamental.
3.
3. Participación
Participación Se debe designar personal con idoneidad suficiente
De
De expertos
expertos para garantizar el cumplimiento de los objetivos.
Se debe evaluar su competencia profesional e
independencia.
Los expertos deben cumplir con las disposiciones de
estas normas generales así como la normativa que
emita la contraloría.
 Los servicios de control deben ser
supervisados en forma periódica sistemática
y oportuna, durante todas las etapas, por los
niveles competentes; a fin de orientar y
asegurar el cumplimiento de sus objetivos,
así como mejorar la calidad de su desarrollo
y resultados.
La supervisión en un proceso técnico
4. Supervisión
4. Supervisión mediante el cual los niveles superiores de
control dirigen, revisan y participan activamente
en el mejoramiento de las actividades que
desarrollan.
A través de sesiones de validación, que deben
producirse con periodicidad necesaria en
función a los plazos establecidos, el personal
encargado revisan en forma colectiva los
resultados alcanzados de tal manera que se
compartan experiencias y técnicas.
 El resultado de los servicios de control debe
emitirse por escrito, se caracterizará
necesariamente por su consistencia y utilidad y se
comunicará oportunamente a las entidades e
instancias que correspondan.
Se expondrán los juicios fundamentados en la
información revisada por el personal.
Se tendrá especial cuidado en verificar la
consistencia y objetividad de su contenido, que
implica se presentación con concisión y exactitud.
5.
5. Resultados
Resultados de
de los
los La redacción debe ser ordenada, sistemática y
servicios
servicios de
de control
control lógica.
La estructura y características de los documentos
serán regulados en la normativa específica que emita
la Contraloría.
El resultado de los servicios de control, debe
comunicarse en forma oportuna a los titulares de la
entidad y los órganos competentes de acuerdo a ley.
 La contraloría y los órganos de control institucional
deben realizar el seguimiento de las acciones que las
entidades dispongan para la implementación efectiva
oportuna de las recomendaciones formuladas en los
resultados de los servicios de control.
 Los resultados de los servicios de control pueden contener
recomendaciones, entendidas como medidas concretas
6.
6. Seguimiento
Seguimiento aa la
la dirigidas a mejorar la eficiencia de la gestión de las
implementación
implementación dede entidades así como su transparencia.
recomendaciones
recomendaciones..  Las entidades deben evaluar y elegir mecanismos para
implementar en forma oportuna las recomendaciones.
 Se debe informar a la Contraloría y al Órgano de Control
Institucional en la oportunidad y forma que la Contraloría
lo establezca.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
PREVIO
 Intervención antes de
tramitaciones económico-
Definición financieras con el fin de
verificar su legalidad.

Autorizar presupuestos adicionales de obra y

mayores servicios de supervisión.

Modalidades de
Servicio de Informar sobre operaciones que en cualquier
Control Previo forma comprometan el crédito o capacidad
financiera del Estado.

Opinar sobre contrataciones con carácter de

secreto militar o de orden interno.
Importante
La ejecución de los servicios de control previo no exceptúa el
ejercicio del control simultáneo o posterior correspondiente.

El ejercicio de los servicios de control previo para las

modalidades establecidas en la Ley se regula por la normativa
específica que emite la Contraloría para cada caso.

Como resultado del control previo se emite un documento que

sustenta el pronunciamiento de la Contraloría sobre la
solicitud recibida por la entidad solicitante del servicio .

Ejemplo
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
SIMULTÁNEO
 Definición Se realizan a la actividad
de un proceso en curso.

Oportuno

Expeditiva
Características
Preventivo

Orientado al
ciudadano
 Evaluar el desarrollo de una o
más actividades en ejecución
Acción simultánea de un proceso en curso.

Alertar sobre situaciones que

Orientación de
puedan conllevar a la
oficio
comisión de errores.

Presenciar actos o hechos

Visita de control relacionados a entrega de
bienes, presentación de
servicios o ejecución de
obras.

Ejemplo
NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL POSTERIOR
 A.- Definición y Tipos

Se realizan con el objeto de efectuar

Definición evaluación de los actos y resultados
ejecutados por las entidades.

Auditoría Financiera

Tipos Auditoría de
Desempeño

Auditoría de
Cumplimiento
 A.- Definición y Tipos

• Examen a los Estados Financieros de las entidades.

Auditoría • Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza a los
usuarios de los estados financieros.
Financiera
• Incluye la auditoría de los estados financieros y la auditoría de la
información presupuestaria.

• Examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la

producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las
Auditoría de entidades.
Desempeño • Se orienta a la búsqueda de mejora continua en la gestión pública
• Su análisis puede adquirir un carácter transversal.

Auditoría de • Cumplimiento de la normativa por parte de las Entidades.

• Mejora de la gestión, transparencia, rendición de cuentas, buen
Cumplimiento
gobierno de las entidades.
 Equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales
encargado de la realización de la auditoría, conformada por
un supervisor, un jefe de comisión e integrante de la
comisión

Comisión auditora y Debe acreditarse ante la entidad a ser auditada .

acreditación
La acreditación podrá efectuarse en la etapa de Planificación
o Ejecución.

Debe acreditarse ante la entidad a ser auditada .

Revisión de diseño, la implementación y efectividad de los

controles internos. Se realizará de acuerdo al tipo y alcance
de auditoría que se ejecuta.
Evaluación del control
interno
Presenta dos etapas:
• Comprensión de los controles implementados
• Comprobación de los controles implementados.
 B.- Etapa de Planificación

Conocimiento de la
entidad, recopilación y
análisis de la Programa de Plan de
información Auditoría Auditoría

Objetivos de la
Procedimientos de auditoría y
recopilación y adjunta la
análisis de propuesta del
información programa de
auditoría.
 C.- Etapa de Ejecución

Apropiada
Requisitos
Suficiente

Evidencia de Evidencia
Auditoría física

Evidencia
Clasificación documental

Evidencia testimonial

Evidencia analítica
 C.- Etapa de Ejecución

Plan de Auditoría y su sustento

Principal registro y evidencia

Documentación
de Auditoría La Contraloría determinará la forma y
contenido de los documentos que se
utilizarán.
Evidencia de Se encuentra prohibido la revelación de la
Auditoría documentación de auditoría.

Deficiencias en
Hallazgos de Deficiencias de control diseño
Auditoría interno

Deficiencias en
operatividad
Deficiencia
Significativa
 C.- Etapa de Elaboración del Informe

Expone resultados y recomendaciones de la acción de

control.

Recomendaciones a superar las causas de las

observaciones.

Se desarrollará de acuerdo a la estructura que establezca la

Informe de Contraloría.
Auditoría
Se podrán emitir excepcionalmente informes de auditoría
previos a la emisión del Informe Final.

Se considera emitido cuando ha sido aprobado por los

niveles jerárquicos según establezca la Contraloría.

Los informes emitidos no están sujetos recursos

impugnativos.