Universidad José Carlos Mariátegui

Facultad de Ciencias Jurídicas, Empresariales Y Pedagógicas

LEASIN
Carrera Profesional de Contabilidad

G
Gabinete de gestión financiera

INTEGRANTES:
- PRANDHY PAXI PHATI
- JUANA FLORES HUACCA
- NANCY QUISPE ZAPANA
- INES MAMANI MERCADO
- ISABEL FLORES PUMA
HISTORIA DE LEASING
 Se realizó a través del Decreto
Ley 22738 del 23 de octubre
de 1979, bajo la denominación
de arrendamiento financiero.

 Las operaciones de leasing en

el Perú inician su despegue en
los primeros años de la década
del 80.

 El leasing en nuestro país fue

normado y regulado por
diferentes Decretos Supremos,
Decretos Legislativos,
Resoluciones Ministeriales y
resoluciones de las diferentes
instituciones reguladoras.
QUE ES EL LEASING
El Leasing es un sistema para el
financiamiento de bienes de capital y
activo fijo en general orientado a personas
jurídicas y personas naturales.

Consiste en un contrato de alquiler o

arrendamiento financiero, a un plazo
previamente convenido, en el cual el
arrendatario (cliente) pacta con el Banco o
Institución financiera (arrendador) cuotas
periódicas. Al finalizar el contrato, el
arrendatario tiene la opción de adquirir el
bien para sí mismo, pagando el monto de
la opción de compra contractualmente
establecida.
 BASE LEGAL
  
 NIC 17 Arrendamientos
 NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipos
 Decreto Legislativo Nº 299
 Decreto Legislativo Nº 915
VENTAJAS
El Leasing le permite dar una
respuesta rápida a las
necesidades de inversión.
El trámite de aprobación y
desembolso es ágil.
Puede adquirir los equipos o
la maquinaria que necesita de
cualquier lugar del mundo.
Se pueden financiar diversos
tipos de activos.
No se comprometen otras
líneas de crédito.
COMO OPERA EL LEASING
El Leasing opera mediante un contrato de
arrendamiento en el que:

El cliente elige el activo que necesita y el

proveedor.

El banco compra el activo y se lo entrega al

cliente en calidad de arrendamiento durante
un periodo de tiempo previamente pactado.

El cliente paga una tarifa periódica por el

uso y del activo

Al final del contrato, el cliente tiene la

opción de adquirir el activo por un
porcentaje del valor de adquisición del
mismo
OPERACION DEL LEASING
 QUE SE PUEDE ADQUIRIR
ATRAVEZ DEL LEASING
- Inmuebles (incluso
proyectos en
construcción)
- Embarcaciones
- Maquinaria y
Equipo en general
-Vehículos
- Muebles y enseres
CLASES DE LEASING
Leasing Financiero
 Se transfieren los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo
arrendado.
 El arrendatario (entidad) se obliga a
efectuar pagos periódicos que cubren el
valor del activo y las cargas financieras
correspondientes.
 El arrendatario tiene derecho a ejercer
la opción de compra, en ese momento la
titularidad es transferida.
CLASES DE LEASING
Leasing operativo o industrial
El usuario arrienda el bien
directamente del proveedor o
fabricante, por un plazo corto de
tiempo. Generalmente el arrendador
ofrece varios beneficios, tales como
asistencia técnica, mantenimiento o
reparación, y se incluye la posibilidad
de sustituir el bien por modelos más
avanzados.
Se suele aplicar mayoritariamente
con respecto a maquinarias, equipos
y vehículos, entre otros
CLASES DE LEASING
El leaseback o retro
arrendamiento financiero
En el que el proveedor y el
cliente son la misma persona,
permite ordenar la estructura
financiera de las empresas
devolviendo el capital de
trabajo inmovilizado por
inversiones de largo plazo
realizadas con recursos de
corto plazo.
CARACTERÍSTICAS DE LEASING
• El arrendatario tiene la opción de comprar el
activo, el mismo que se manifiesta en el contrato.

• El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte

de la vida económica del activo.

• Los activos arrendados son de una naturaleza tan

especializada que solo el arrendatario tiene la
posibilidad de usarlos sin realizar en ellos
modificaciones importantes.
POR ENDE:
El registro de un
arrendamiento
financiero u
operativo dependerá
de la esencia
económica y
naturaleza de la
transacción, más
que de su forma
legal .
CONTABILIZACIÓN DE LA
OPERACIÓN

Las empresas que adquieran para efectos de

financiamiento contratos leasing deberán
aplicar lo indicado en la NIC 17, párrafo 20
para el reconocimiento inicial de dicha
operación y su presentación en los estados
financieros.

Por ende, se registraran en el mes en que

comienza el plazo de arrendamiento, en los
EEFF del arrendatario, utilizando el plan de
cuentas contable que se encuentre vigente
considerando para su reconocimiento el valor
razonable del bien arrendado o el valor presente
de los pagos mínimos por el arrendamiento, el
menor entre ellos al inicio del arrendamiento.
SUSTENTO TRIBUTARIO DE LA EXIGENCIAS DEL CONTENIDO DEL FONDO ECONÓMICO Y REALIDAD
CONTABILIZACION INICIAL CONTRATO PARA FINES FINANCIERA
• La TRIBUTARIOS
inclusión a la • La contabilización y
• En este punto es de presentación se realiza de
contabilidad del costo
mencionar que la exigencia acuerdo a su esencia
del activo fijo adquirido consiste en que el contrato económica y realidad
vía la presente de arrendamiento financiera, y no solamente
modalidad se encuentra financiero debe establecer a su forma legal, siendo que
sustentada con el el monto del capital legalmente un contrato de
contrato de financiado, el valor de la arrendamiento no otorga la
arrendamiento opción de compra y las titularidad jurídica del bien
financiero del cual se cuotas pactadas; en dicho al arrendatario, si no hasta
exige que esta haya sido contrato también debe que haya ejercido la opción
detallarse de manera de compra.
celebrada de acuerdo a discriminada el capital y los • El arrendatario adquiere los
las normas que regulan intereses de las cuotas que beneficios económicos
la operación se hayan pactado. derivados de su uso y
disfrute respecto del bien
arrendado.
PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
le a s in g i m p li ca s u
El contrato s E E FF del
n t o e n lo
reconocimie ando una
d a ta r io u t il i z
arren 3 2 ) p ara
ti v o (c t a
cuenta del ac e c onómico
e l r e c u r s o
ja r
refleja
id o y o t r a d e l pasivo
adquir o b li g a c ión
ef le ja la
( cta45 ) que r a m b os por el
n d a d o r ,
con el arre c o n d ición
l o r . E s t a
mismo va e n e l caso
x c e p c ió n
tiene una e o c id o costos
y a r e c o n
de que se ha r ib u ib le s al
a l e s a t
increment s imm p o rt e s
n d e e s to i
ng, por e
leasiin e l a ctivi vo
i m p o r t e d
se añadiirrán al im
reconocido.
MEDICIÓN POSTERIOR, RECONOCIMIENTO
DE LAS CARGAS FINANCIERAS.
Luego del reconocimiento inicial del leasing se
identificara en los EEFF lo siguiente:

Deuda conformada en cuotas pendientes de

amortización.

Cargas financieras ( intereses)

Los intereses pactados en un contrato leasing se distribuirá en los periodos

en que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga
una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar, reconociéndose como gasto en la oportunidad de su
devengado
DEPRECIACION

Un contrato leasing, dará lugar a un cargo

por depreciación respecto de los bienes o activos
depreciables sujetos al contrato, por ende la
empresa deberá aplicar una política de
depreciación para activos arrendados.
 
Asimismo la depreciación al contabilizarse se
calculara sobre las bases establecidas en la NIC
16, propiedades, planta y equipo y la NIC 38,
activos intangibles: costo o valor revaluado.
DEPRECIACION CONTABLE
En la contabilidad debe incluirse la
depreciación financiera, el cual debe
guardar referencia con lo establecido en
la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipos,
pero también es de mencionar que si
financieramente no se tuviera la certeza
de que la empresa adquiriente
(arrendataria) va a obtener la propiedad
del bien ( entiéndase de que no va
ejercer la opción de compra), el plazo
para la amortización debe ser en el
tiempo estimado de vida útil o en el plazo
que dure el contrato, el menor.
DEPRECIACION TRIBUTARIA
Para fines tributarios, la depreciación puede
practicarse de dos formas:
Empleando los porcentajes de depreciación
indicadas en el articulo 22º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En el plazo de duración del contrato
El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados
exclusivamente en el desarrollo de su actividad
empresarial.
Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco
(5) años, según tengan por objeto bienes muebles o
inmuebles, respectivamente.
La opción de compra solo podrá ser ejercitada al
término del contrato.
 APLICACIÓN PRÁCTICA
Vamos a considerar los siguientes datos como los contenidos en el contrato de arrendamiento financiero:
a. Monto de la cuota mensual S/.38,764.30 (son 24 cuotas)
b. Monto opción de compra S/.20,000.00
c. Plazo del contrato 2 años (24 meses)
d. Tasa de interés anual 16.00%
e. Tasa de interés mensual 1.245%
f. Fecha de contrato 01.03.13
g. Depreciación contable 20%
h. Depreciación tributaria plazo del contrato
Para fines contables, se tiene conocimiento que el Valor Razonables es de S/.690,000.00
DESARROLLO
Determinación del Valor Actual de las cuotas
Reemplazando la fórmula antes expuesta, las cifras serían como sigue:
VP = 20,000.00 38,764.00 1
------------------- + -------------- 1- ----------------
(1+1.245%) 24 1.245% (1 + 1.245%) 24

VP = 20,000.00 38,764.00 1
------------------ + ----------------- 1- ---------------------
1.3456 0.0124 1.3456

14,863.26 + 3, 114,814.82[1- 0.7431629]

14,863.26 + 3, 114,814.82[0.2568371]
Para el presente caso, vamos a asumir que el Valor Presente representa a la vez el valor financiado, quiere decir, el
monto que desembolsó la empresa leasing al proveedor, cuyo detalle es como sigue:

Valor de Venta S/.690,562.08

IGV (18%) S/.124,301.18
Total S/.814,863.26
Comparado con el Valor Razonable del cual hemos mencionado que es de S/.690,000.00, la contabilización se hará
por el menor, en este caso por el Valor Razonable.

CUADRO N° 01 DEUDA A VALOR FINANCIADO ( VALOR PRESENTE)

Explicación de la tasa de interés de 2.684%.La manera de determinar la
tasa de interés, partiendo del valor razonable, es empleando la misma
fórmula utilizada anteriormente, sólo que la dinámica consistirá en
tantear un porcentaje que luego de ser aplicado, se aproxime al Valor
Razonable de S/.690,000.00.

Si aplicamos 2.650% resulta S/.692,623.52 (por encima)

Si aplicamos 2.684% resulta S/.690,003.68 (el más aproximado)
Si aplicamos 2.700% resulta S/.688,775.82 (por debajo)
Gasto por intereses (cuadro Nº 3)

Gasto por depreciación (cuadro Nº 4)

CONSOLIDACIÓN DE DIFERENCIAS (CUADRO Nº 5)
Uniendo las diferencias encontradas, podemos apreciar que éstas son
temporales, lo que hace que en el Período 01 y Período02 surja una pasivo
tributario diferido de S/.45,135.71 y S/.66,233.25, mientras que a partir del
Período 03 en adelante, el pasivo acumulado hasta fines del Período 02 inicie
su proceso de regularización, tal como se puede apreciar en el cuadro
siguiente:
CONTABILIZACION
Los asientos contables están formulados en aplicación del PCGE.
1. Asiento contable a Valor Razonable

2. Asiento contable de interés devengado año 2011

3. Asiento Contable de la Cuota N° 01 (Ver Cuadro N° 01)

4. Asiento Contable del pago de la Cuota N° 01

5. Contabilización de la Depreciación Anual ( Año 2011)