IMPUESTO A LAS VENTAS
En Colombia, las responsabilidades,
obligaciones y prohibiciones tributarias
relacionadas con el impuesto sobre las ventas
se asignan dependiendo del régimen al cual
pertenecen las personas o entidades. Existen dos
regímenes tributarios, estos son:
RESPONSABLES DEL IMPUESTO DEL
IVA y NO RESPONSABLES DEL
IMPUESTO DEL IVA .
La Ley 1943 de 2018 eliminó los
términos
RÉGIMEN COMÚN:
RESPONSABLES DEL IVA
El régimen común es una clasificación de responsabilidades
tributarias, al cual pertenecen las personas jurídicas o
sociedades de hecho que vendan o presten servicios
gravados con IVA, del mismo modo, las personas naturales
comerciantes y los artesanos mayoristas. También
pertenecen al régimen común es decir RESPONSABLES
DEL IVA .
Además, las personas naturales:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes
de la actividad, iguales o superiores a 3500 UVT del año anterior (Unidades de
Valor Tributario). Es decir que para pertenecer al régimen común en el año 2021,
deben considerarse 3500 UVT del año 2020, es decir $ 124.624.500
2. Que tengan dos o más establecimientos comerciales, oficinas, locales, sedes o
negocios donde ejerza su actividad.
3. Que en los establecimientos de comercio se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otra modalidad que implique explotación de
intangibles.
4. Que hayan celebrado en el año inmediatamente anterior, o en
el año en curso, contratos de venta de bienes o prestación de
servicios gravados por valor individual y superior a 3.500 UVT. Es
decir que los responsables de iva en el año 2021 se rige por las
siguientes condiciones:
•Tener contratos de ventas de bienes o prestación de
servicios iguales o superiores a $124.625.000
UVT 2020= 35.607
5. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financieras durante el año anterior, o durante
el año en curso, supere la suma de 3.500 UVT. Es decir que
los responsables del IVA en el año 2020 se rige por las
siguientes condiciones:
•Consignaciones o depósitos en el año 2020 mayores a:
•$124.625.000
•Consignaciones o depósitos en el año 2020 mayores a:
•$124.625.000
Las personas naturales que durante 2018 pretendan seguir
ejerciendo actividades gravadas con IVA, al igual que
aquellas que piensen iniciar ese tipo de actividades durante
dicho año, podrán hacerlo bajo los NO RESPONSABLES
DEL IVA solo si cumplen los ocho requisitos exigidos en el
parágrafo 3 artículo 437 del Estatuto Tributario.
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año, provenientes de
actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas – IVA, no supere la suma
de 3.500 UVT.
CONTABILIZACION DEL IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA
Registro del IVA: vendedor RESPONSABLE DE IVA , comprador NO
RESPONSABLE DE IVA
Un comprador RESPONSABLE DE IVA, vende al contado mercancía gravada a un
comerciante NO RESPONSABLE DE IVA; precio de venta al público $870.000
incluido el IVA a la tarifa general . Para discriminar el IVA en la factura de venta se
realiza la siguiente operación.
IVA GENERADO (VENDEDOR,RESPONSABLE DE IVA)
IVA NO DESCONTABLE (COMPRADOR, NO RESPONSABLE DE IVA)
El comprador, en este caso registra el IVA como mayor valor del costo porque
pertenece a los NO RESPONSABLES DE IVA
Registro del IVA: vendedor NO RESPONSABLE DE IVA, comprador
RESPONSABLE DE IVA
Un comerciante NO RESPONSABLE DE IVA vende a crédito mercancías gravadas
a un comerciante del RESPONSABLE DE IVA por $ 945.000.
Vendedor NO RESPONSABLE DE IVA
Comprador RESPONSABLE DE IVA
El vendedor no puede discriminar el IVA. El comprador no puede descontar el
IVA, porque este no aparece discriminado en la factura
IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA
La compañía Equipos Internacionales vende a crédito materias primas a la compañía Químicos
S.A. por valor de $ 1.800.000 más 19% de IVA.
IVA generado (vendedor)
IVA descontable (comprador)
Un importador vende a crédito a la ensambladora Colcaribe S.A. carrocerías por valor de $
30.000.000 mas el IVA del 35%
IVA generado (vendedor)
IVA descontable (comprador)
EL COMPRADOR ES UN RESPONSABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SUS
VENTAS ESTAN GRAVADAS CON UNA TARIFA DEL 19%; POR LO TANTO,SÓLO
PUEDE DESCONTAR ESE PORCENTAJE POR LA ADQUISICION DE BIENES Y
SERVICIOS.
La compañía Lenis S.A. vende mercancía importada a Julio Roberto Pérez O. no
responsable de iva, por valor de $ 1.000.000 más el 35% del IVA.
IVA generado (vendedor)
IVA descontable (comprador)
COMO SE OBSERVA NO SE REGISTRA IVA DESCONTABLE POR CUANTO LOS
NO RESPONSABLES DE IVA, CUANDO ADQUIEREN BIENES O SERVICIOS
GRAVADOS CON EL IVA, REGISTRAN ESTE IMPUESTO COMO UN MAYOR
VALOR DEL COSTO O GASTO.
IVA EN DEVOLUCIONES
En las devolución de mercancías el vendedor debita
la cuenta impuesto a las ventas por pagar y el
comprador la acredita.
Vende a crédito mercancías por valor de $350.000 más IVA del 19% y luego el
cliente devuelve el 50% de la mercancía.
IVA generado (vendedor) Asiento de venta
ASIENTO PARA REGISTRAR LA DEVOLUCION
IVA descontable (comprador) ASIENTO DE COMPRA
ASIENTO PARA REGISTRAR LA DEVOLUCION
